Учебное пособие предназначено для бакалавров института управления и экономики лесного сектора всех форм обучения, а также слушателей факультета повышения квалификации спбглту, изучающих дисциплины «Налоги и налогообложение»
Скачать 1.03 Mb.
|
Налоговый период Налоговым периодом в соответствии со статьей 341 НК РФ признается календарный месяц. Налоговая ставка Статья 342 НК РФ предусматривает 2 типа ставок: пропорциональные (адвалорные) и ставка 0 процентов (льготное налогообложение для некоторых видов полезных ископаемых). Налогообложение по ставке 0% применяется в отношении: - потерь в пределах норматива; - остатков полезных ископаемых в отвалах; - твердых полезных ископаемых, добытых из вскрышных пород (в пределах установленного норматива); - попутного газа (т.е. добытого через нефтяные скважены); - подземных вод, используемых только для сельскохозяйственной деятельности (орошение, водоснабжения животноводческих ферм, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений); - минеральных вод (в случае, если они не реализуются, а используются исключительно в лечебных и курортных целях). Пропорциональные (%) ставки предусмотрены по каждому виду добываемых полезных ископаемых (см. текст ст. 342). Порядок и сроки уплаты Сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата налога на добычу полезных ископаемых производится по месту нахождения каждого участка недр, предоставленному налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ЛЕСНЫЕ ПЛАТЕЖИ Использование лесов в РФ является платным. В соответствии с новым Лесным кодексом Российской Федерации устанавливаются два вида основных платежей за использование лесным фондом: арендная плата и оплата по договорам купли-продажи лесных насаждений. При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов размер минимальной арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке. При использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу площади арендуемого лесного участка. Для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта РФ, муниципальной собственности, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. К договору купли-продажи лесных насаждений применяются положения о договорах купли-продажи, предусмотренные Гражданским кодексом РФ. Срок действия договора купли-продажи лесных насаждений не может превышать один год. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений определяется на основе минимального размера платы. Минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений определяется как произведение ставки платы за единицу объема древесины и объема древесины, подлежащей заготовке. Ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд определяется по ставкам, устанавливаемым органами государственной власти субъектов РФ. Налог уплачивается ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом. За четвертый квартал налог должен быть уплачен до 10 февраля следующего года. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Плательщики налога Плательщиками налога выступают юридические лица, в том числе иностранные, а также индивидуальные предприниматели и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненно наследуемого владения. Субъекты малого бизнеса, переведенные на уплату единого налога или на патент, не освобождаются от уплаты земельного налога. Основанием для признания лица налогоплательщиком является государственная регистрация права на земельный участок. Объект налога Согласно п.2 ст. 389 НК РФ не признаются объектами налога на землю участки: - изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ: - занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками и объектами; - из состава земель лесного фонда; - занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. С 01.01.2013 года из данного списка исключены земли, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговая база Выступает кадастровая оценка земель, которая определяется в соответствии с положением Земельного кодекса РФ по состоянию на 1 января года. Налоговым периодом является календарный год. Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели (физические лица) определяют налоговую базу на основании сведений государственного кадастра самостоятельно. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии с расчетами, осуществляемыми налоговыми органами на основании сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются правовыми актами представленных органов муниципальных образований (законами г.г. Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства, - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельных участков. Налоговый Кодекс РФ предусматривает повышающие коэффициенты налога на землю, приобретенную для ведения жилищного строительства. Пункт 15 ст. 396 НК РФ предусматривает исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение 3-х летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации на построенный объект недвижимости по земельным участкам, приобретенным в собственность физическими или юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства (ИЖС). В случае превышения 3-х летнего срока суммы налога исчисляются с коэффициентом 4, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. С 01.01.2010 года повышающие коэффициенты применяются в отношении земельных участков, приобретенных организациями или индивидуальными предпринимателями для индивидуального строительства, если право собственности на землю зарегистрировано начиная с 01.01.2010 года. Следует обратить внимание, что нормы п.15 и п.16 ст. 396 НК о повышающих коэффициентах не затрагивают земельных участков, полученных в постоянное (бессрочное) пользование или пожизненное наследуемое владение. Они касаются только земли, приобретенной в собственность. Кроме этого, повышающие коэффициенты не применяются, если ИЖС ведется физическими лицами. ВОДНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. (ФЗ №366-ФЗ от 24.11.2014) Не признаются плательщиками налога за пользование водными ресурсами организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного Кодекса РФ Налог уплачивается ежеквартально в территориальный и федеральный бюджеты до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 333.14, ст. 333.15 НК РФ). Налогооблагаемая база -для плательщиков, осуществляющих забор (извлечение) водных ресурсов из водных объектов или его частей, – объем допустимого забора воды; - для плательщиков, использующих водные ресурсы без забора (изъятия) для целей энергетики, – количество производимой электроэнергии за платежный период; - для плательщиков, использующих акватории водных объектов, – площадь предоставленной акватории водного объекта. Налоговая база устанавливается по каждому виду пользования водными объектами в соответствии со ст. 339.9 НК РФ и определяется самим налогоплательщикомотдельно в отношении каждого водного объекта. Ставки платы Ставки платы за водные ресурсы дифференцированы по акваториям РФ, устанавливаются ФЗ №366-ФЗ от 24.11.2014 и применяются с 2015 года с учетом положений пп.2,4,5 ст.333.12 и коэффициентов, установленных ФЗ №366-ФЗ от 24.11.2014. Не требует разрешений и договоров водопользования: - судоходство, плавание маломерных судов; - воспроизводство водных биологических ресурсов; - полив садоводческих, дачных земельных участков; - купание и удовлетворение личных и бытовых нужд граждан. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). В соответствии с налоговым законодательством упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым ре жимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе и регулируется гл. 26.2 НК РФ. Применение УСН основано на уплате организациями единого налога, заменяющего 3 основных налога, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения (таблица): Таблица 6 - Налоги, не уплачиваемые при УСН
«Упрощенцы» с 2010 г. являются плательщиками не только пенсионных взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организации имеют право перейти на УСН при соблюдении основных критериев, которые установлены ст. 346.12 НК РФ:
Если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, ее доходы, определяемые согласно ст. 248 НК РФ, не превысили 100 млн. руб. Сумму своих доходов организация определяет поправиламст. 248НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).Это означает, что при определении такой суммы будут учитываться и доходы от реализации (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы(ст. 250 НК РФ).При этом изних исключается НДС. 2.по средней численности работников. Организации и предприниматели средняя численность работников, которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом РФ, не превышает 100 чел. (средняя численность определяется по состоянию на 01 октября года, в котором подается заявление о переходе на УСН, т.е. за 9 месяцев). 3. по остаточной стоимости О.С. В настоящее время перейти на УСН можно в случае, если остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн. рублей. Кроме 3-х основных критериев к юридическим лицам применяются следующие ограничения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства - банки - страховщики - негосударственные пенсионные фонды - инвестиционные фонды - профессиональные участники рынка ценных бумаг - ломбарды - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (например, галька, торф, мел, пески, гравий) - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом - частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований - организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции - организации, в которых доля участия др. организаций составляет более 25% (кроме организаций, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, также кроме некоммерческих организаций и хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы) - бюджетные организации - иностранные организации 2. обязанность по применению других налоговых режимов На УСН не могут перейти организации: - переведенные на систему н/ов виде ЕНВД для отдельных видов деятельности - в части этих видов деятельности; - организации, переведенные на систему н/одля сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Переход на УСН. Для перехода на УСН необходимо представить в инспекцию «уведомление». Подать его необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. В тексте уведомления необходимо указать объект: «доходы» либо «доходы минус расходы». Выбранный объект можно впоследствии изменить, но сделать это надо не позднее 31 декабря предшествующего года. Получается, что правом на смену объекта смогут воспользоваться только компании и ИП, представившие уведомление до 31 декабря. У тех, кто подал уведомление в последний день срока, времени на смену объекта уже не останется. Также в уведомлении надо указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель) сможет применять УСН, если подаст уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В течение налогового периода, которым является год (а отчетными - 1кв, полугодие, 9месяцев), организация не вправе изменить систему н/о. Переход на общий режим н/о возможен после уведомления налоговых органов в срок до 15 января. Налогоплательщики, перешедшие с УСН на иной режим, вправе вновь перейти на УСН не ранее, чем через 1 год после утраты прав на применение УСН. | ||||||||
Похожие:
 | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения, изучающих экономические дисциплины |  | Рекомендовано методической комиссией финансового факультета для студентов ннгу, обучающихся по направлению подготовки 080100 «Экономика»... |
| Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения направлений 38. 03. 01 Экономика (налоги и налогообложение);... | | Учебное пособие предназначено для студентов, изучающих предмет «Артиллерийская разведка». Он составлен в соответствии с программой... |
| Учебное пособие предназначено для студентов, изучающих предмет «Артиллерийская разведка». Он составлен в соответствии с программой... | | Пособие предназначено для преподавателей при прохождении производственной практики студентами 5 курса педиатрического факультета... |
| Учебно-методическое пособие предназначено для бакалавров, обучающихся по направлению 38. 03. 01 «Экономика» профиль «Финансы и кредит»... | | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности «Прикладная информатика в экономике» |
| Учебно-практическое пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения по направлению подготовки бакалавров 030901.... | | Управление затратами труда на предприятии. Для бакалавров по направлению «Управление государственными и частными предприятиями» всех... |