Учебное пособие предназначено для бакалавров института управления и экономики лесного сектора всех форм обучения, а также слушателей факультета повышения квалификации спбглту, изучающих дисциплины «Налоги и налогообложение»
Скачать 1.03 Mb.
|
Порядок исчисления НДФЛ Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Обычно налогоплательщики – физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ. За них это делают работодатели. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются: - отдельных категорий налогоплательщиков (ст.227 НК РФ); - отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст.214,214.1,228 НК РФ); Категории налогоплательщиков, обязанных самостоятельно уплатить налог: - Индивидуальные предприниматели (Доходы от предпринимательской деятельности); - Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (Доходы от частной практики); - Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (Доходы от деятельности адвокатского кабинета); Виды доходов, с которых налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ: - Вознаграждение по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами; - Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав; - Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ; в том числе доходы по операциям с ценными бумагами, доходы по фьючерсным и опционным сделкам в случаях, когда удержать НДФЛ при выплате налоговой агент не может; - Выигрыши (в лотерею, на тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске, включая игровые автоматы) - Вознаграждений выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки искусства, а так же авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; - Подарков от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ. Если несовершеннолетний налогоплательщик получает подарок, со стоимости которого нужно заплатить НДФЛ, то уплату налога осуществляют его законные представители: родители, усыновители, опекуны, попечители. В случае, когда необходимо исчислить НДФЛ самостоятельно, сумму НДФЛ следует исчислять по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст.225 НК РФ. Для расчета НДФЛ самостоятельно необходимо: По итогам налогового периода определить все доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п.3 ст. 225, ст. 208,209,217,223 НК РФ); Порядок и сроки уплаты НДФЛ Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица, либо занимающихся частной практикой (ст. 226,227 НК РФ). Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. В соответствии с требованиями статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны: - Исчислять НДФЛ - Удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика - Перечислять НДФЛ в бюджет. Налоговые агенты рассчитают НДФЛ на основании положений статьи 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ. На основании п.6 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять сумы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Либо не позднее последнего числа месяца , в котором производились выплаты пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком ) и доходов в виде оплаты отпусков. Для того чтобы уплатить самостоятельно НДФЛ, нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ. Заполняется она по итогам предыдущего года. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст229 НК РФ). В случае получения разового дохода необходимо представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в пятидневный срок со дня прекращения выплат. Исчисленный на основе такой декларации налог, должен быть уплачен не позднее чем через 15 календарных дней с момента ее подачи в налоговый орган (абз.3 п.3 ст.229 НК РФ). Общий срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 и пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ). СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ Порядок исчисления и уплаты взносов определен Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования РФ» (закон №212 ФЗ). Эти взносы предназначены для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь. Налогоплательщики К плательщикам взносов (страхователям) относятся: - лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; - индивидуальные предприниматели, адвокаты, а также другие «самозанятые» физические лица; - руководители организаций – единственные учредители организаций. Если лицо одновременно имеет отношение к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в вышеприведённых пунктах, исчисление взносов производится по каждому основанию отдельно. Объект налогообложения Объектом взносов являются:
Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения, если:
Налоговые льготы К налоговым льготам относят: суммы, не подлежащие обложению, а также изъятия из налоговой базы для различных категорий налогоплательщиков. Страховые взносы не начисляются на некоторые виды выплат:
Налоговая база Налоговая база определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты неодинаково. Налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. При ее определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов равняется сумме доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов. Выплаты, произведенные в натуральной форме в виде товаров, учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты. Стоимость исчисляется исходя из рыночных цен (тарифов) или государственных регулируемых рыночных цен. Налоговый период Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Тарифы страховых взносов Тарифы страховых взносов дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования) и являются регрессивными. Регрессивный характер определяется размером страховых взносов, которые дифференцированы в зависимости от предельной величины базы начисленных социальных страховых взносов. С 2017 года она составляет 876 тыс. рублей. Предельная величина индексируется с учетом роста средней зарплаты. Тарифы страховых взносов зависят от категории страхователей и застрахованных лиц, а также величины налоговой базы. В 2017 году работодатели начисляют страховые взносы на сумму, не превышающую предельную величину (876 тыс. рублей для ПФ, 755 тыс.руб. для ФСС) по тарифу 30% (в том числе в Пенсионный фонд – 22, ФСС РФ 2,9, в ФФОМС – 5,1%) , а на сумму сверх указанной величины по тарифу уплачивается только – 10% в ПФ, данные приведены в таблице 2. Таблица 2 - Страховые взносы для страхователей (работодателей) без льгот.
Для отдельных категорий страхователей предусмотрены пониженные ставки тарифов. Кроме этого льготные категории (УСН, ЕВНД, в части аптечной и фармацевтической деятельности) не должны начислять страховые взносы в ПФ РФ на сумму выплат, превышающие 876 тыс. руб. (предельную базу страховых взносов), что отражено в таблице 3. Таблица 3 - Страховые взносы для льготных категорий плательщиков (УСН, ЕНВД, фармацевтическая деятельность и аптеки)
Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, приведены в таблице 4. Таблица 4 – Размеры страховых взносов для разных категорий плательщиков
В 2017-2019г.г. предусмотрено постепенное повышение размеров страховых тарифов для отдельных льготных категорий плательщиков, что показано в таблице 5. Таблица 5 – Размер страховых тарифов в 2017-2019 гг.
Тариф в размере 20% (ПФР – 20%) в 2017 года применяют: - организации и индивидуальные предприниматели применяющие УСН; - некоммерческие организации на УСН; - аптечные организации на ЕНВД и индивидуальные предприниматели на ЕНВД с лицензией на фармацевтическую деятельность. «Самозанятые» застрахованные лица уплачивают страховые взносы в сумме стоимости страхового года, которая определяется исходя из размера минимальной оплаты труда за 12 месяцев календарного года, и тарифов страховых взносов. В 2017 года тариф страхового года составляет в ПФ РФ – 23400 руб.(7500*12*26%), в ФФОМС – 4590 руб. (7500*12*5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающий 300 000 руб.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения, изучающих экономические дисциплины |  | Рекомендовано методической комиссией финансового факультета для студентов ннгу, обучающихся по направлению подготовки 080100 «Экономика»... |
| Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения направлений 38. 03. 01 Экономика (налоги и налогообложение);... | | Учебное пособие предназначено для студентов, изучающих предмет «Артиллерийская разведка». Он составлен в соответствии с программой... |
| Учебное пособие предназначено для студентов, изучающих предмет «Артиллерийская разведка». Он составлен в соответствии с программой... | | Пособие предназначено для преподавателей при прохождении производственной практики студентами 5 курса педиатрического факультета... |
| Учебно-методическое пособие предназначено для бакалавров, обучающихся по направлению 38. 03. 01 «Экономика» профиль «Финансы и кредит»... | | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности «Прикладная информатика в экономике» |
| Учебно-практическое пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения по направлению подготовки бакалавров 030901.... | | Управление затратами труда на предприятии. Для бакалавров по направлению «Управление государственными и частными предприятиями» всех... |