Учебное пособие предназначено для бакалавров института управления и экономики лесного сектора всех форм обучения, а также слушателей факультета повышения квалификации спбглту, изучающих дисциплины «Налоги и налогообложение»
Скачать 1.03 Mb.
|
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком – работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма взноса, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Исчисление страховых сумм для «самозанятых» граждан производится Пенсионным фондом РФ исходя из стоимости страхового года расчетным путем на пенсионное и медицинское страхование. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налогом на имущество организаций является налог, относимый на финансовый результат предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен Налоговым кодексом РФ (глава 30). Налогоплательщики Налогоплательщиками являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. Объекты налогообложения
(С 01.01.2013 года движимое имущество (машины, оборудование, офисная техника, автомобили, компьютеры, станки, мебель), принятое на баланс основных средств, освобождено от налога на имущество)
Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. Налоговая база Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. В 2016 году пилотные регионы, в том числе Москва и Санкт-Петербург получили право по отдельным видам имущества организаций вводить кадастровую оценку и регулировать ставки налога в пределах размеров, установленных налоговым кодексом РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.
Льготы Ст. 381 установлен список льгот, насчитывающий 16 позиций. В частности по состоянию на 01.04.2015, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры. Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственных научных центров и научных организаций различных Российских академий в отношении имущества, используемого в научных целях. Налоговый период Налоговым периодом является календарный период. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Ставка налога Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% налогооблагаемой базы. Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений: 1.для города федерального значения Москвы: с 2016 года и последующие годы - 2 %; 2. для иных субъектов Российской Федерации: с 2016 года и последующие годы – 2 %. Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости, определенной за отчетный период. При этом законодательный орган субъекта РФ может разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода. Порядок и сроки уплаты Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Он представляет эти документы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога). Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода, форма которой утверждается ФНС, должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в главе 28 НК РФ. Транспортный налог относят на затраты по производству. Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются: - самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы); - воздушные транспортные средства (в частности самолеты, вертолеты); - водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие). В Налоговом кодексе четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется в отношении: - транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; - водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах; - прочих транспортных средств - как единица транспортного средства. Налоговым периодом является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов РФ в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Вместе с тем федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки, устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы. Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств. На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года. Для юридических лиц порядок и сроки уплаты, сроки подачи налоговой декларации определяются законодательством субъекта РФ. Физическим лицам вручается налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога в срок не позднее 1 июня года налогового периода. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В 26 главе налогового кодекса изложены основные юридические положения, определяющие содержание основных элементов налога. Плательщики налога Статья 334 НК РФ определяет плательщиками налога пользователей недр, которыми в соответствии со статьёй 11 Закона «О недрах» следует считать лицо, которое ведет добычу полезных ископаемых на территории Рф или её континентального шельфа и имеет лицензию на такую деятельность. Лицензия выдается Министерством природных ресурсов или его территориальными подразделениями и подлежит государственной регистрации. Добыча полезных ископаемых без лицензии облагается штрафами. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения участка недр, где ведется добыча, в течение 30 дней с момента госрегистрации лицензии. Объект налогообложения Налог взимается с добытых полезных ископаемых, извлеченных из недр и направленных на переработку, а также извлеченных из отходов или потерь добывающих производств. Следует отметить, что статья 337 НК РФ вносит уточнение понятия «полезное ископаемое», которое не признается таковым для продукции перерабатывающей промышленности. Для определения характера производства: добыча или переработка, следует руководствоваться общероссийским классификатором видов экономической деятельности, который утвержден госстандартом РФ. Исчерпывающий перечень видов полезных ископаемых, облагаемых налогом, приведен п.2 ст. 337 НК РФ. К ним относятся: - антрацит, каменный уголь, бурый уголь, горючие сланцы; - торф; - углеводородное сырье – нефть, газ, газоконденсат; - товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов; - горно-химическое неметаллическое сырье; - горно-рудное неметаллическое сырьё; - битуминозные породы; - неметаллическое сырьё, используемое в стройиндустрии (гипс, мел, доломит, известняк, используемый для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, графит, смеси песчано-гравийные, камень строительный, облицовочный, глины и другие); - кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнецветного сырья (агат, яшма, топаз, нефрит, жадент, родонит, аметист, лазурит и другие); - природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений; - природная соль и чистый хлористый натрий; - подземные воды, содержание полезные ископаемые, а также термальные воды; - сырьё радиоактивных металлов. Не признаются объектом налогообложения: - общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления. - собранные минералогические палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; - полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение (данный статус устанавливается Правительством РФ); - полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающих и связанных с ним перерабатывающих производств, если при добыче их из недр они уже подлежали налогообложению в установленном порядке; - дренажные подземные воды, не учитываемые на госбалансе полезных ископаемых, извлекаемые при разработке недр или строительстве и эксплуатации подземных сооружений. Налоговая база Согласно ст. 338 НК РФ налог уплачивается со стоимости добытых полезных ископаемых по каждому из его видов. Для формирования налоговой базы предприятие самостоятельно должно оценить: - количество добытого полезного ископаемого - его стоимость. Количество добытого в соответствии со ст. 339 НК РФ может определить прямым или косвенным методом, закрепленным в учетной политике предприятия. При прямом методе используются измерительные приборы. При этом оценка корректируется с учетом объективных технологических потерь, норматив которых устанавливают Правилами, утвержденными Правительством РФ. Косвенный метод разрешен лишь при определении объемов добычи многокомпонентных руд или концентрата, содержащего драгоценные камни или металлы. Уникальные камни и самородки учитываются и оцениваются отдельно. Стоимость добытых полезных ископаемых в соответствии со ст. 340 НК РФ определяется каждым налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов: - исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субсидий; - исходя из расчетной стоимости (данный метод применяется, если налогоплательщик добыл, но не реализовал в налоговом периоде полезные ископаемые). Алгоритм расчета стоимости добытых полезных ископаемых подробно изложен в ст. 340 НК РФ. |
Похожие:
 | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения, изучающих экономические дисциплины |  | Рекомендовано методической комиссией финансового факультета для студентов ннгу, обучающихся по направлению подготовки 080100 «Экономика»... |
| Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения направлений 38. 03. 01 Экономика (налоги и налогообложение);... | | Учебное пособие предназначено для студентов, изучающих предмет «Артиллерийская разведка». Он составлен в соответствии с программой... |
| Учебное пособие предназначено для студентов, изучающих предмет «Артиллерийская разведка». Он составлен в соответствии с программой... | | Пособие предназначено для преподавателей при прохождении производственной практики студентами 5 курса педиатрического факультета... |
| Учебно-методическое пособие предназначено для бакалавров, обучающихся по направлению 38. 03. 01 «Экономика» профиль «Финансы и кредит»... | | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности «Прикладная информатика в экономике» |
| Учебно-практическое пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения по направлению подготовки бакалавров 030901.... | | Управление затратами труда на предприятии. Для бакалавров по направлению «Управление государственными и частными предприятиями» всех... |