1)Примечание. Статьей 269 НК РФ и федеральными законами установлены следующие размеры коэффициентов:
*с 1 января 2002 года до 1 сентября 2008 года и с 1 января 2010 года – 1,1
*с 1 сентября 2008 г. по 31 июля 2009г. – 1,5
*с 1 августа 2009г. по 31 декабря 2009г. – 2
*с 1 января 2010 г. по 30 июня 2010 г. – 2 (для долговых обязательств, возникших до 1 ноября 2009г.)
|
обеспечение пожарной безопасности
|
*расходы признаются в соответствии с законодательством РФ
*законодательство РФ о пожарной безопасности включает в себя Федеральный закон от 21.12.1994г. № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» и принимаемые в соответствии с ним федеральные законы, иные нормативные правовые акты, в том числе субъектов РФ и муниципалитетов
|
подпункт 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
|
*признаются расходами таможенные платежи, не подлежащие возврату налогоплательщику
*признаются расходами платежи, уплаченные в соответствии с таможенным законодательством РФ
|
подпункт 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина
2) НДС, взимаемый при ввозе товаров
3) акциз, взимаемый при ввозе товаров
4) таможенные сборы
(статья 318 Таможенного кодекса РФ)
|
компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях
|
признается расходом в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92:
1) по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно – 1200 руб. в месяц
2) по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.см включительно – 1500 руб. в месяц
3) по мотоциклам – 600 руб. в месяц
|
подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов
|
признается расходом в пределах тарифов, установленных главой V Основ законодательства РФ о нотариате, утв. Верховным Советом РФ от 11.02.1993г. № 4462-1, введен в действие Постановлением Верховного Совета РФ от 11.02.1993г. № 4463-1
|
подпункт 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
реклама
|
признаются расходы на рекламу:
- производимых, приобретенных, реализуемых товаров (работ, услуг),
- товарного знака,
-знака обслуживания
|
подпункт 120 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 28 пункта 1, пункт 4 статьи 264 НК РФ
|
*без ограничения суммы признаются расходами:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети,
- расходы на световую и иную наружную рекламу,
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях,
- оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов
- изготовление рекламных брошюр и каталогов,
- уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании
*по остальным расходам на рекламу устанавливается ограничение: не более 1% от суммы выручки от реализации за налоговый период2)
2)Примечание. Выручка от реализации определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ с учетом положений главы 26.2 НК РФ
|
суммы налогов и сборов
|
*принимаются в расходы в размере фактической уплаты
*расходы на погашение задолженности признаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором фактически погашена эта задолженность (часть задолженности), и в пределах уплаченных сумм
*признаются расходами налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ
*не принимается в расходы сумма единого налога, уплаченного в связи с применением УСН
|
подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ
|
товары, приобретенные для перепродажи
|
*из стоимости товаров, уплаченной поставщику, исключается сумма НДС
*в расходах признается только стоимость реализованных товаров
*стоимость реализованных товаров можно определять одним из способов:
1) по стоимость первых по времени приобретения (ФИФО),
2) по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО),
3) по средней стоимости,
4) по стоимости единицы товара
|
подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ
|
расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров
|
*признаются расходами после их фактической оплаты
*включают в себя расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке, иные расходы, непосредственно связанные с покупкой и продажей товаров, предназначенных для последующей перепродажи
|
обязательная оценка
|
признается расходом, если проводится:
а) в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы
б) только в случаях, установленных законодательством РФ
|
подпункт 27 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
подготовка и переподготовка кадров
|
*включают в себя расходы на:
-обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам,
-профессиональную подготовку работников,
-профессиональную переподготовку работников
*признаются расходами только в отношении кадров, работающих по трудовым договорам
*признаются расходами при наличии договора:
-с российским образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию
-с иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус
|
подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
пункт 3 статьи 264 НК РФ
|
отрицательная курсовая разница
|
возникает от переоценки, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты:
- валютных ценностей (в том числе средств на валютных счетах в банке),
- требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте
|
подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
другие расходы, признаваемые в момент погашения задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ
|
расходы на приобретение исключительных прав или прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (на основании лицензионного договора):
- изобретения
- полезные модели
- промышленные образцы
- программы для ЭВМ
- базы данных
- топологии интегральных микросхем
- секреты производства (ноу-хау)
|
подпункт 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
*расходы на патентование
*расходы на оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (в том числе средств индивидуализации)
|
подпункт 2.2 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
*расходы на ремонт собственных основных средств
*расходы на ремонт арендованных основных средств
|
подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
*арендные платежи за арендуемое имущество
*лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество
|
подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
взносы на обязательное страхование работников, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
с 1 января 2010 года также: взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование
|
подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
взносы на обязательное страхование имущества
|
подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 346.16 НК РФ;
статья 263 НК РФ
|
взносы на обязательное страхование ответственности
|
«входной» НДС по приобретенным и оплаченным материалам, работам, услугам
|
подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
услуги кредитных организаций, в том числе:
- расчетно-кассовое обслуживание,
- услуги по установке и эксплуатации электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»,
- услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа налоговыми органами по решению о взыскании, направленному в банк в соответствии со статьей 46 НК РФ
|
подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ;
подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, пожарной охраны;
иные услуги охранной деятельности
|
подпункт 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта)
|
подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
командировочные расходы, в том числе:
- проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы,
- наем жилого помещения,
- суточные или полевое довольствие,
- оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов,
-консульские и аэродромные сборы,
- сборы за право въезда, прохода, транзита транспортного средства,
-сборы за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями
|
подпункт 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
бухгалтерские услуги
|
подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
аудиторские услуги
|
юридические услуги
|
публикация (раскрытие) бухгалтерской отчетности и иной информации в случаях, когда такая обязанность возложена на налогоплательщика законодательством РФ
|
подпункт 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
канцелярские товары
|
подпункт 17 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
почтовые расходы (см. Постановление Правительства РФ от 15.04.2005г. № 221 «Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи»)
|
подпункт 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
телефонные расходы (см. Постановление Правительства РФ от 18.05.2005г. № 310 «Об утверждении правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи»)
|
телеграфные расходы (см. Постановление Правительства РФ от 15.04.2005г. № 222 «Об утверждении правил оказания услуг телеграфной связи»)
|
услуги связи
|
приобретение программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям)
|
подпункт 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
приобретение баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям): регулируется частью 4 ГК РФ (глава VII)
|
обновление программ для ЭВМ и баз данных
|
расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
|
подпункт 21 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;
подпункт 34 пункта 1 статьи 264 НК РФ
|
*комиссионные вознаграждения
*агентские вознаграждения
*вознаграждения по договорам поручения
|
подпункт 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
*расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту
*расходы по гарантийному обслуживанию
|
подпункт 25 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
расходы на подтверждение соответствия требованиям технических регламентов, положениям стандартов, условиям договоров:
- продукции
- объектов
- процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации
- выполнения работ
- оказания услуг
|
подпункт 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
|
подпункт 28 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
оплата услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, в том числе:
-правоустанавливающих документов на земельные участки
-документов о межевании земельных участков
-другие документы
|
подпункт 29 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
оплата услуг специализированных организаций для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности, в том числе:
-проведение экспертизы и обследований
-выдача заключений
-предоставление иных документов
|
подпункт 30 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
судебные расходы, арбитражные сборы
|
подпункт 31 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
периодические (текущие) платежи за пользование правами на:
-результаты интеллектуальной деятельности,
-средства индивидуализации
|
подпункт 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
обслуживание контрольно-кассовой техники
|
подпункт 35 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
вывоз твердых бытовых отходов
|
подпункт 36 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
|
сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и исчисленным единым налогом
|
включается в расходы в следующем налоговом периоде
|
пункт 6 статьи 346.18 НК РФ
|
при наличии убытков в следующем налоговом периоде увеличивает сумму убытков, которые переносятся на будущее
|
не учитываются при определении налоговой базы
|
суммовые разницы по обязательствам (требованиям), выраженным в условных единицах
|
пункт 3 статьи 346.17 НК РФ
|
расходы, осуществленные налогоплательщиком в период применения объекта налогообложения - «доходы»
|
пункт 4 статьи 346.17 НК РФ
|
