§ Упрощенная система налогообложения
Скачать 1.65 Mb.
|
Как видно из бухгалтерских регистров, все сотрудники, получившие аванс, отчитались за израсходованные суммы полностью. Дебетового сальдо по счету 71 в разрезе счетов аналитического учета на конец отчетного периода нет. Возврата в кассу неизрасходованных сумм (Дебет 50.1 Кредит 71.1) также в отчетном периоде не было. Из оборотной ведомости по счету 71 следует, что подотчетные суммы были израсходованы на приобретение ГСМ (Дебет 10.3 Кредит 71.1) и расчеты с поставщиками и подрядчиками (Дебет 60.1 Кредит 71.1). Сумма, израсходованная на приобретение топлива для грузового автомобиля, принимается в расходы полностью. По второй же сумме следует провести анализ по характеру расходов (производственные или непроизводственные). Для этого можно посмотреть журнал проводок по счету 71 в корреспонденции с субсчетом 60.1:
Авансовый отчет № 1 подтверждает приобретение ККТ, а авансовый отчет № 2 – приобретение канцтоваров. Расходы являются производственными, поэтому признаются для целей налогообложения. При наличии дебетовых сальдо по счетам аналитического учета (подотчетным лицам) сумму выданных из кассы денежных средств под отчет сотрудникам организации следовало бы уменьшить на сумму дебетовых сальдо; в) оплата поставщикам и подрядчикам за товары (работы, услуги) (строка 7). Учитывая тот факт, что для целей налогообложения товары (работы, услуги) должны быть не только оплачены, но и получены, сумму оплаты следует уменьшить на авансы выданные, но не закрытые на конец отчетного периода (строка 8). Эту информацию мы можем получить из оборотно-сальдовой ведомости по субсчету 60.2:
На конец 4-го квартала сумма авансов выданных составила 33 000 рублей, в том числе: - 3 000 рублей – аванс АЗС за топливо для автомобиля, - 30 000 рублей – аванс Макаронной фабрике за продукцию. На сумму авансов выданных уменьшена оплата поставщикам и подрядчикам за товары (работы, услуги) для включения в налоговую базу по единому налогу. Кроме этого, сумму оплаты товаров (работ, услуг) следует скорректировать на сумму оплаченных, но не проданных в отчетном периоде товаров (строка 9). Указанную сумму мы возьмем из справки-расчета № 1: себестоимость непроданных на конец отчетного периода товаров мы уменьшим на сумму задолженности перед поставщиками соответствующих товаров. В результате мы получим стоимость оплаченных, но не проданных в отчетном периоде товаров: ( 10 620 руб. – 7 480 руб.) + (27 000 руб. – 20 000 руб.) = 3 140 руб. + 7 000 руб. = 10 140 руб. Таким образом, скорректированная сумма оплаты товаров (работ, услуг), принимаемая для целей налогообложения в 4-м квартале 2009 года в ООО «Новая Компания», составит: 1 581 560,65 руб. – 33 000 руб. – 10 140 руб. = 1 538 420,65 руб.; г) уплаченные проценты по кредиту (строка 10). Эта сумма подлежит корректировке (уменьшению) в том случае, когда она превышает предельный размер, установленный пунктом 1 статьи 269 НК РФ. В нашем примере сумма уплаченных процентов меньше предельного размера; д) уплаченные проценты по займам (строка 11). Как и в предыдущем случае, эта сумма подлежит корректировке. Однако в нашем примере она также меньше предельного размера, ограничивающего признание расходов в виде процентов по долговым обязательствам; е) сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы сотрудников и перечисленная в бюджет (строка 12). Эта сумма относится к расходам на оплату труда, поскольку является составной частью начисленной в пользу работников заработной платы; ж) перечисленные взносы на обязательное социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и обязательное пенсионное страхование (строка 13); з) услуги банка (строка 14). Сложив строки 2 – 14 контрольной таблицы мы получим кассовые доходы и расходы за отчетный период по данным бухгалтерского баланса (строка 15). Полученный по строке результат должен совпасть с доходами и расходами, отраженными по строке 1 контрольной таблицы. Если по строке 16 в соответствующих графах мы получим 0, то это означает, что книга доходов и расходов за отчетный период заполнена правильно. В нашем примере ООО «Новая Компания» получила в налоговом учете за 4-й квартал 2009 года убытки. Следовательно, организация должна исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. Сумма доходов за 4-й квартал по книге доходов и расходов «Новой Компании» составила 1 427 160,83 рубля. Следовательно, минимальный налог, подлежащий уплате в бюджет, составит 14 272 рубля. Учитывая, что разница между уплаченным минимальным налогом и исчисленным за налоговый период единым налогом отражается в составе расходов следующего налогового периода, то в бухгалтерском учете эту разницу следует включить в состав прочих расходов на дату, когда наступает обязательство по уплате минимального налога. Поскольку в 2009 году «Новая Компания» получила убытки, то сумма единого налога за этот год составила 0, а разница между минимальным налогом и единым налогом равна сумме минимального налога. Поэтому в бухгалтерском учете «Новой Компании» сумма исчисленного минимального налога отражена в составе прочих расходов 31 марта 2010 года, то есть на дату уплаты этого налога: Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по минимальному налогу» - 14 272 руб. – начислен минимальный налог, подлежащий уплате в бюджет. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... | | Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... |
| Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход... | | Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... |
 | Уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального... | | Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... |
| Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная... | | Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, основные элементы упрощенной системы налогообложения 9 |
| «Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход... | | Упрощенная система налогообложения (далее усно) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами... |