Нормативные
документы
на 2014 год
|
Глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», в редакции Федеральных законов от 24.07.2009№213-ФЗ,от 25.11.2009 №275-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ.от 23.07.2013 № 198-ФЗ.
|
Налогоплательщики
|
Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.
Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)
Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.
|
Объект налогообложения
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
|
Налоговая база
|
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
– Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
– Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)
|
Налоговая
ставка
|
6%
|
Расчет налога
|
Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база
|
Право перехода
на ЕСХН
|
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган.
Если налогоплательщик уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года.
До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих налогоплательщиков (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)
В течение 30 дней с даты постановки на учёт налогоплательщик может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)
Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН.
Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующему году, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на ЕСХН, в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, составляет не менее 70%.
Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
|
Освобождение
от уплаты
других налогов
|
Организации-плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты:
– налога на прибыль;
– налога на имущество организаций;
– НДС, за исключением «ввозного».
Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН не платят:
– НДФЛ от предпринимательской деятельности;
– налог на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности;
– НДС, за исключением «ввозного».
Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
|
Уплата прочих налогов и сборов
|
Налогоплательщики ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством.
|
Налоговый
период
|
Календарный год
|
Отчетный
период
|
Полугодие
|
Срок представления
декларации
|
Для всех налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей):
– по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– по итогам отчетного периода налоговые декларации с 2009 года не представляются.
Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
|
Срок уплаты налога
и авансового
платежа
|
Для всех налогоплательщиков:
– по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Несмотря на отмену подачи налоговой декларации за отчетный период (1-е полугодие), авансовый платеж по ЕСХН за 1-е полугодие сохраняется, так же как и обязанность налогоплательщика исчислять сумму авансового платежа и до 25 июля его уплачивать
Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
|
