Более подробная информация о времени работы центральных офисов и территориально-обособленных рабочих мест налоговых инспекций края размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru
Электронные сервисы
для налогоплательщиков на сайте ФНС России
www.nalog.ru
1. «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»
Сервис позволяет получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах имущества, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции налоговых платежей, оплачивать налоги в электронном виде, узнавать о состоянии обработки декларации № 3-НДФЛ и пр.
2. «Онлайн-запись на прием в инспекцию»
При помощи этого сервиса можно записаться на прием в выбранное время в налоговую инспекцию в режиме онлайн в соответствии с графиком работы инспекции при наличии свободных интервалов времени для записи.
Запись начинается за 14 календарных дней и заканчивается в 24.00 предшествующего календарного дня. Предоставляется возможность записаться на прием в рамках одной услуги не более чем 3 раза в течение 14 дней.
3. «Личный кабинет налогоплательщика для юридического лица»
Сервис позволяет налогоплательщику - юридическому лицу получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей; контролировать состояние расчетов с бюджетом; составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение платежа, заявления о зачете/возврате переплаты; получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей, акты сверки; получать выписку из ЕГРЮЛ в электронном виде в отношении самого себя и т.д.
4. «Заплати налоги»
Сервис позволяет налогоплательщикам – как физическим, так и юридическим лицам – формировать платежные документы и осуществлять оплату в режиме онлайн через один из банков-партнеров, заключивших соглашение с ФНС России.
5. «Заполнить платежное поручение»
Сервис позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.
6. «Уплата государственной пошлины»
Позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.
7. «Узнай ИНН»
Данный сервис позволяет: узнать свой ИНН; узнать ИНН физического лица.
8. «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»
Позволяет налогоплательщику по своему адресу узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции.
Всего 35 электронных сервисов разработано для налогоплательщиков
II. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1.1.Налог на доходы физических лиц
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
|
Плательщики налога
|
Физические лица (ФЛ):
– являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
– не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода от источников на территории Российской Федерации.
|
Срок представления декларации
|
Не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом.
Важно: ФЛ, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию (например, с целью получения налоговых вычетов) в налоговый орган по месту жительства в любое время года.
|
ФЛ, обязанные самостоятельно декларировать свой доход
|
– доходы, полученные не от налоговых агентов на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
– доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
– доходы, полученные резидентами РФ от источников, находящихся за пределами РФ;
– доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
– выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
– доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
– доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения.
|
Доходы, облагаемые НДФЛ
|
– от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
– от сдачи имущества в аренду;
– доходы от источников за пределами Российской Федерации;
– доходы в виде разного рода выигрышей;
– иные доходы
|
Доходы, необлагаемые НДФЛ
|
Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст.217 НК РФ (государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, доходы, полученные в порядке наследования, доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет и др.).
|
Налоговый
период
|
Календарный год
|
Порядок
расчета налога
|
Налог = Ставка налога * Налоговую базу
|
Ставки налога
|
Ставки установлены ст. 224 НК РФ:
1. Налоговая ставка в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка в размере 35 %:
– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217;
– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2;
– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212;
– в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1.
3. Налоговая ставка в размере 30 %:
– в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:
– от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 – ставка в размере 13%,
– от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с ФЗ от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» – ставка в размере 13 %,
– от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ – ставка 13 %,
– от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ – ставка 13 %;
– в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6.
4. Налоговая ставка в размере 15%:
– в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
5. Налоговая ставка в размере 9%:
– в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
– в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
|
Налоговая база
|
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:
– для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п.1 ст. 224 определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных);
– для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база налоговая база определяется как денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
|
Налоговые вычеты (отдельный раздел)
|
Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
|
Порядок получения налогового вычета
|
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.
Вместе с тем, некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом – работодателем, при обращении к нему до окончания года налогового периода.
|
Уплата налога
|
Сумма НДФЛ, исчисленная физическими лицами на основании налоговой декларации, уплачивается ими по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
|
Налоговая ответственность
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
|
1.2. Налог на доходы физических лиц
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ
|
Плательщики налога
|
Индивидуальные предприниматели (ИП) – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке без образования юридического лица, главы КФХ, осуществляющие деятельность по общему налоговому режиму.
|
Налоговая база
|
Налоговая база в данном случае – это разница между суммой дохода, полученного от предпринимательской деятельности и суммой профессиональных налоговых вычетов.
|
Профессиональные вычеты
|
Профессиональными вычетами являются расходы непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, которые должны быть фактически произведены и документально подтверждены ИП.
В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный ст. 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако, это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве ИП.
|
Налоговая
ставка
|
13%
|
Порядок расчета налога
|
Налог = Ставка налога * Налоговую базу
|
Пример
|
Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб.
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:
1) подтвержденные документами — 20 000 руб.
Налоговая база = 30 000 – 20 000 = 10 000 руб.
Налог = 10 000 * 13% = 1 300 руб.;
2) не подтвержденные документами
Налоговая база = 30 000 – (30 000 * 20%) = 24 000 руб.
Налог = 24 000 * 13% = 3 120 руб.
|
Налоговый период
|
Календарный год
|
Срок представления декларации
|
По итогам года ИП обязаны представить налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по своему жительства.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода ИП обязаны представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности.
|
Ведение Книги учета доходов и расходов
|
Применяя общий налоговый режим, ИП должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность.
|
Декларация о предполагаемом доходе
(№ 4-НДФЛ)
|
В случае появления в течение года дохода от предпринимательской деятельности ИП обязаны представить налоговую декларацию по ф. 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется ИП самостоятельно.
|
Исчисление и уплата авансовых платежей
|
Исходя из представленной декларации ф. 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате ИП на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей установлены ст. 227 НК РФ.
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
– за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
– за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
– за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода ИП обязан представить новую налоговую декларацию по ф. 4-НДФЛ на текущий год. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5-ти дней с момента получения новой налоговой декларации по не наступившим срокам уплаты.
|
Уплата налога ИП в качестве налогового агента
|
ИП, выплачивающие доходы своим наемным работникам признаются налоговыми агентами. В данном случае на ИП возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
ИП выплачивает заработную плату своему работнику в сумме 5 000 руб. Как налоговый агент он обязан исчислить сумму налога, удержать ее из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.
650 руб. (5000*13%).
|
Налоговая ответственность
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
|
|
