V. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
14. Земельный налог
Наименование
налога
|
Земельный налог
|
Нормативные
документы
|
Глава 31 «Земельный налог» НК РФ (с изменениями и дополнениями).
Налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Для г. Барнаула: решения БГД от 09.10.2012 № 839 (с учетом изменений).
|
Налогоплательщики
|
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
|
Объект налогообложения
|
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Не признаются объектом налогообложения:
– земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
– земельные участки из состава земель лесного фонда;
– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
|
Налоговый период
|
Календарный год
|
Налоговая
база
|
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по сведениям государственного кадастра недвижимости.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости предоставляются территориальным органом Росреестра по письменному заявлению налогоплательщика.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.
Налогоплательщики-организации (индивидуальные предприниматели) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, налоговая база по налогу и исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.
|
Порядок определения налоговой базы
Порядок определения налоговой базы
|
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в:
– общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности;
– общей совместной собственности – в равных долях.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (ст. 391, ст. 392 НК РФ).
|
Налоговые льготы
|
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика, в соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ.
Налоговые льготы применяются в соответствии с решениями муниципальных образований (для г. Барнаула – решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 184 (с учетом изменений), от 09.10.2012 № 839.
|
Налоговые ставки
|
Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).
Ставки по Барнаулу установлены Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839.
|
Налоговое уведомление
|
Физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Для получения информации о сроках направления налоговых уведомлений воспользуйтесь интернет-сервисом: «Сроки направления налоговых уведомлений»
Направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Если этот документ налогоплательщики не получат до конца сентября, ФНС России рекомендует проявить самим инициативу, обратившись в инспекцию лично.
В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщики могут вместе с налоговым уведомлением направить заявление в налоговый орган.
В случае подтверждения в территориальном органе Росреестра этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
Для осуществление сверки данных и корректировки информации, содержащейся в налоговом уведомлении, ФНС России рекомендует использовать электронный сервис: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата земельного налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения земельного участка в порядке и срок 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплатить земельный налог, воспользовавшись интернет-сервисом «Заплати налоги».
|
Срок представления декларации
|
Для организаций и индивидуальных предпринимателей:
декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физическими лицами декларация не представляется.
Налог исчисляет налоговый орган на основании налогового уведомления.
|
Срок уплаты налога
|
1. Сроки уплаты авансовых платежей и налога организациями и индивидуальными предпринимателями
В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по земельному налогу. Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.
Для г. Барнаула, в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 – уплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется не позднее:
– 10 мая;
– 10 августа;
– 10 ноября по окончанию отчетных периодов (кварталов).
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.
Уплата налога осуществляется не позднее 20 февраля по окончанию налогового периода.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
2. Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
15. Налог на имущество физических лиц
Наименование
налога
|
Налог на имущество физических лиц
|
Нормативные
документы
|
Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями).
|
Налогоплательщики
|
Плательщиками налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
|
Объект налогообложения
|
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на имущество.
|
Налоговая
база
|
Инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений по состоянию на 01.01. каждого года.
|
Налоговые ставки
|
Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Ставки по Барнаулу установлены Решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 185:
Налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (с 01.01.2014 в 2015 году), за 2013 год в 2014 году исчисляется без коэффициента-дефлятора:
Стоимость имущества:
– до 300 тыс. руб. ставка – 0,095 %;
– от 300 до 500 тыс. руб. ставка – 0,14 %;
– от 500 до 800 тыс. руб. ставка – 0,4 %;
– свыше 800 тыс. руб. ставка – 0,8 %.
Ставки налога на имущество физических лиц для нежилых помещений, принадлежащих гражданам на праве собственности и используемых для предпринимательской деятельности, в размере:
Стоимость имущества:
– до 300 тыс. руб. ставка – 0,1 %,;
– от 300 до 500 тыс. руб. ставка – 0,2 %;
– от 500 до 800 тыс. руб. ставка – 0,6 %;
– свыше 800 тыс. руб. ставка – 0,8 %.
Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом:»Имущественные налоги: ставки и льготы».
|
Налоговый период
|
Календарный год.
|
Порядок исчисления налога
|
Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
|
Срок вручения налоговых уведомлений
|
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.
|
Срок уплаты
|
Не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
|
VI. ОТРАСЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ И ПЛАТЕЖИ
16. Сбор за пользование объектами
животного мира
Наименование
налога
|
Сбор за пользование объектами животного мира
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 25.1. НК РФ «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов».
|
Плательщики сбора
|
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
|
Объект налого-обложения
|
Объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, при изъятии их из среды обитания.
|
Налоговая
база
|
Определяется в отношении каждого объекта животного мира.
|
Налоговая
ставка
|
Установлена за каждый объект животного мира п. 1 ст. 333.3 НК РФ.
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50%.
|
Порядок расчета сбора
|
Расчет производится по следующей формуле:
Размер сбора = Ставка сбора * Количество объектов животного мира
Пример №1 расчета сбора объектами животного мира за пользование:
Вид охотничьих ресурсов – лось.
Количество особей – 2.
– Определяем ставку сбора
Ставка за одного лося – 1500 руб.
– Определяем налоговую базу
Количество животных – 2 шт.
– Определяем сумму сбора
1500 х 2 = 3000 руб.
Пример №2 расчета сбора за пользование объектами животного мира в случае отлова животного в возрасте до одного года:
Вид охотничьих ресурсов – кабан.
Количество особей – 5 (в том числе 2 особи в возрасте до 1 года).
– Определяем ставку сбора
Ставка за одного кабана – 450 руб.
– Определяем налоговую базу
Количество животных: 3 взрослых особи, 2 особи в возрасте до 1 года.
– Определяем сумму сбора
450 х 3 + 225 х 2 = 1800 руб.
|
Срок представления сведений
|
1. Для органов, выдающих разрешения на добычу объектов животного мира – не позднее 5-го числа каждого месяца.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира – не позднее 10 дней с даты получения разрешения.
|
Срок уплаты
|
Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения.
Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.
|
Порядок возврата сбора
|
Физические лица не вправе корректировать сумму сбора и претендовать на возврат переплаты.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом (п.1 ст.333.7 НК РФ).
Документы для возврата (зачета):
– Заявление плательщика сбора о зачете или возврате суммы сбора;
– уточненные сведения о полученной лицензии (разрешении), суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (составленные в отношении нереализованной лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира).
|
КБК
|
18210704010010000110 – Сбор за пользование объектами животного мира.
|
17. Сборы за пользование объектами
водных биологических ресурсов
Наименование
налога
|
Сбор за пользование объектами водных
биологических ресурсов
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 25.1. НК РФ «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов».
|
Плательщики сбора
|
Физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
|
Объект налого-
обложения
|
Объектами обложения признаются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пп.4 – 5 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в том числе объекты, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
|
Налоговая
база
|
Определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов.
|
Налоговая
ставка
|
Ставки сбора установлены в рублях за 1 тонну разрешенного к вылову объекта водных биологических ресурсов (пп. 4-5 ст.333.3 НК РФ).
Ставки установлены в зависимости от бассейна, в котором разрешен вылов объектов водных биологических ресурсов.
|
Срок представления сведений
|
1. Для органов, выдающих разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов – не позднее 5-го числа каждого месяца.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения:
– о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов – не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения;
– о количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения – не позднее сроков уплаты единовременного взноса, установленных абз. 5 п. 2 ст. 333.5 НК РФ.
|
Срок уплаты
Срок уплаты
|
Уплата сбора плательщиками производится по месту своего учета в налоговом органе.
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде:
1. Разового взноса;
2. Регулярных взносов;
3. Единовременного взноса.
1. Разовый взнос.
Разовый взнос составляет 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
2. Регулярные взносы
Размер регулярного взноса = (Сумма сбора – Размер
разового сбора) / Количество месяцев действия разрешения. Уплачивается равными долями в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
3. Единовременный взнос
Единовременный взнос уплачивается за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
|
Пример расчета
|
Пример расчета разового, регулярных и единовременного платежей за пользование объектами водных биологических ресурсов:
Срок действия разрешения с 10.01.2014 по 30.09.2014.
Район промысла – р. Обь (внутренние водные объекты).
Вид объекта – судак.
Вид объекта прилова – прочие.
Объем добычи – 10 тонн.
Объем прилова – 5 тонн.
Ставка за одну тонну судака – 1 000 руб.
Ставка за одну тонну прилова – 20 руб.
1. Определяем сумму сбора
1 000 х 10 = 10 000 руб.
2. Определяем сумму разового сбора
10 000 х 10% = 1 000 руб.
Срок уплаты разового сбора – 10.01.2014
3. Определяем сумму регулярных платежей
10 000 – 1 000 = 9 000 руб.
9 000 : 9 (с 10.01 по 30.09) = 1 000 руб.
Срок уплаты: 20.01, 20.02, 20.03, 20.04, 20.05, 20.06, 20.07, 20.08, 20.09.
4. Определяем сумму единовременного сбора за разрешенный прилов
20 х 5 = 100 руб.
Срок уплаты единовременного сбора – 20.10.2014.
|
VII. РЕГИСТРАЦИЯ И УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
18. Порядок государственной регистрации
(Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей»).
1. Порядок регистрации ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Пошаговая инструкция
1.Формируем пакет документов
Перечень документов для государственной регистрации юридического лица установлен в ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
2.Определяем, в какой налоговый орган подать документы
Правила государственной регистрации установлены Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Адресом регистрации юридического лица считается тот адрес, по которому находится его руководитель – директор, генеральный директор и т. п., или, выражаясь языком закона, «постоянно действующий исполнительный орган компании». В качестве адреса организации можно использовать адрес собственного офиса учредителя, в том числе и домашний адрес руководителя фирмы. Адресом компании может быть и адрес арендованного помещения.
3. Представляем документы
Документы могут быть переданы в налоговую инспекцию:
– лично или через представителя по доверенности в инспекцию – лично, или в многофункциональный центр;
– по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
– при помощи интернет-сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию».
Инспекция примет документы и выдаст (направит) расписку в их получении.
4. Получаем документы о государственной регистрации
Если все документы в порядке, в налоговой инспекции через 5 рабочих дней можно получить:
• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• один экземпляр устава с отметкой регистрирующего органа;
• лист записи ЕГРЮЛ.
Важно! Документы можно забрать лично или через представителя по доверенности, или по почте.
Порядок подготовки документов
Для регистрации вам потребуются следующие документы:
заявление о государственной регистрации юридического лица при создании (форма № Р11001);
решение о создании, оформленное решением единственного учредителя или протоколом общего собрания учредителей;
учредительные документы юридического лица. Представляется в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте и в одном экземпляре – при направлении в электронном виде;
квитанция об уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.(можно сформировать с помощью сервиса: «Уплата госпошлины»);
документ, подтверждающий статус учредителя, если им выступает иностранное юридическое лицо.
Заявителями при регистрации могут выступать:
– учредитель или учредители создаваемого юридического лица;
– руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;
– иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом.
Важно! Подпись заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Регистрирующий орган (налоговая инспекция) вправе отказать в регистрации. Исчерпывающий список причин для отказа приведен в п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
2. Порядок регистрации
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Пошаговая инструкция:
1.Формируем пакет документов
Если вы совершеннолетний гражданин Российской Федерации, для регистрации вам потребуются следующие документы:
заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001);
копия российского паспорта;
квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью сервиса «Уплата госпошлины».
2.Определяем, в какой налоговый орган подать документы
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговом органе по
месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в
паспорте.
В случае, если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в налоговом органе по месту пребывания. Узнать номер, адрес и реквизиты налоговой инспекции можно с помощью сервиса: «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»
3. Представляем документы в налоговый орган
4. Получаем документы о государственной регистрации
Если все документы в порядке, через 5 рабочих дней в налоговой инспекции вы можете получить:
свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя;
лист записи ЕГРИП.
Документы можно забрать лично или через представителя по доверенности, или по почте.
3. Порядок регистрации
КРЕСТЬЯНСКО-ФЕРМЕРСКОГО ХОЗЯЙСТВА (КФХ)
|
