IV. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
11. Налог на имущество организаций
Наименование
налога
|
Налог на имущество организаций
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».
2. Закон Алтайского края от 27.11.2003 г. № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края».
|
Налогоплательщики
|
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ
|
Объект
налогообложения
|
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
|
Налоговая
база
|
1. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
|
Порядок определения налоговой базы
|
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
|
Пример расчета средней стоимости
|
Остаточная стоимость ОС (руб.):
– на 01 января – 26400 руб.;
– на 01 февраля – 25200 руб.;
– на 01 марта – 24400 руб.;
– на 01 апреля – 757175 руб.
СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1) = 208193,75 руб.
|
Среднегодовая стоимость имущества
|
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
|
Пример расчета среднегодовой стоимости имущества
|
Остаточная стоимость ОС (руб.):
– на 01 января – 26400 руб.;
– на 01 февраля – 25200 руб.;
– на 01 марта – 24400 руб.;
– на 01 апреля – 757175 руб.;
– на 01 мая – 740350 руб.;
– на 01 июня – 723525 руб.;
– на 01 июля – 706700 руб.;
– на 01 августа – 689875 руб.;
– на 01 сентября – 673050 руб.;
– на 01 октября – 656225 руб.;
– на 01 ноября – 639400 руб.;
– на 01 декабря – 622575 руб.;
– на 01 января – 605750 руб.
СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. +
757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) =
530 017,31 руб.
|
Налоговая
ставка
|
Налоговая ставка – 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
|
Налоговый
период
|
Календарный год.
|
Отчетный
период
|
Первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
|
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по налогу
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по налогу
|
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
|
Срок представления декларации
|
Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов,
не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.
|
Срок уплаты
|
Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов,
не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.
|
12. Транспортный налог
Наименование
налога
|
Транспортный налог
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 28 НК РФ «Транспортный налог» (с изменениями и дополнениями).
2. Закон Алтайского края от 10.10.2002. № 66-ЗС
«О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями).
|
Объект налого-
обложения
|
Транспортные средства (наземные, водные, воздушные).
|
Налогоплательщики
|
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
|
Налоговые льготы
|
Транспорт, который не является объектом налогообложения перечислен в п.2 ст.358 НК РФ.
Льготы по налогу предусмотрены ст.3 закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС (с учетом изменений).
Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом:»Имущественные налоги: ставки и льготы»
Для получения льготы по транспортному налогу соответствующее заявление и необходимые документы, подтверждающие право на льготу, следует подавать в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
|
Налоговая
база
|
1. Мощность двигателя (л.с.) (в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы).
2. Валовая вместимость (в регистровых тоннах) – водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства
3. Единица транспортного средства
|
Налоговая
ставка
|
Установлена ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 г. № 66-ЗС (с учетом изменений)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
10
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
20
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
25
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
60
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
120
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
|
6
|
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
|
8
|
свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно
|
15
|
свыше 45 л.с. (свыше 33,1 кВт)
|
50
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (95.6 квт) включительно
|
50
|
свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
50
|
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
|
100
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
25
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
40
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
50
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
65
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
85
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу(с каждой л.с.)
|
25
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
|
25
|
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
|
50
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
30
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
100
|
Яхты и другие парусно – моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с.
(до 73,55 кВт) включительно
|
100
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
200
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
125
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
250
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
|
100
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
125
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
100
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
|
1000
|
Понижающий коэффициент
Понижающий коэффициент
|
Количество транспортных средств в течение года может меняться (продали и сняли с регистрации, или, наоборот, купили и зарегистрировали в середине года). Для расчета транспортного налога в таких случаях необходимо использовать специальный понижающий коэффициент (К):
К = количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике / 12 месяцев. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятичных долей.
В расчет должны войти и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом неважно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с учета в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.
|
Сумма транспортного
налога (ТН)
|
Сумма ТН = количество лошадиных сил (регистровых тонн, единица транспортного средства) * ставка налога * К
|
Примеры расчета
|
Пример 1:
Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2012 года, а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря 2012 года.
В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Пример 2:
Транспортное средство зарегистрировано в органах Госавтоинспекции в январе 2012 года и снято с регистрации в феврале 2013 года.
В этом случае транспортный налог за 2012 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2013 год – с учетом коэффициента, равного 2/12.
Пример № 3:
Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2013 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2013 года в связи с продажей.
Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
|
В случае угона транспортного средства
|
В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого будет вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдана справка об угоне зарегистрированного на заявителя транспортного средства.
При представлении в налоговый орган подлинника справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.
Если подлинника выданной ОВД справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, от последнего в налоговый орган не поступало, то отсутствуют законные основания для не начисления по этому транспортному средству транспортного налога (вплоть до месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик представит в налоговый орган справку).
|
Повышающий коэффициент
Повышающий коэффициент
|
За налоговый период с 1 января 2014 года «Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (физическим лицам исчисление за 2014 год в 2015 году):
1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
|
Переводной коэффициент
|
Для пересчета налоговой базы из метрических единиц мощности (кВт) в лошадиные силы (л/с) используется переводной коэффициент:
1 кВт = 1,35962 л.с.
Например, мощность двигателя катера 155 кВт, значит мощность двигателя в лошадиных силах составит: 155кВт * 1,35962 = 210,74 л/с
|
Налоговое уведомление
|
Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Для получения информации о сроках направления налоговых уведомлений воспользуйтесь интернет-сервисом: «Сроки направления налоговых уведомлений».
Направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Если уведомление не будет получено до конца сентября, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично.
В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов – вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом.
В случае подтверждения в регистрирующих органах этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
|
Порядок исчисления налога организациями
|
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. (ст. 362 НК РФ).
|
Налоговый
период
|
Календарный год
|
Срок представления
декларации
|
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечение налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу– не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые расчеты по окончанию отчетных периодов не представляются.
|
Срок уплаты
|
Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств
Физические лица –не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
|
13. Налог на игорный бизнес
Наименование
налога
|
Налог на игорный бизнес
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес».
2. Закон Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями).
|
Игорный бизнес
|
Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:
– выигрыша;
– платы за проведение азартных игр;
– пари.
Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.
По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).
С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ).
|
Налогоплательщики
|
Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).
|
Объект налогообложения
|
Объектом налогообложения налогом на игорный бизнес являются (ст. 366 НК РФ):
– игровой стол;
– игровой автомат;
– процессинговый центр тотализатора;
– процессинговый центр букмекерской конторы;
– пункт приема ставок тотализатора;
– пункт приема ставок букмекерской конторы.
|
Порядок регистрации объектов
|
Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки.
Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательным получением выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.
|
Налоговая база
|
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов
|
Налоговая
ставка
|
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации:
Законом Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки на игорный бизнес на территории Алтайского края в следующих размерах:
1) за один игровой стол – 125000 рублей;
2) за один игровой автомат – 7500 рублей;
3) за один процессинговый центр тотализатора – 125000 рублей;
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125000 рублей;
5) за один пункт приема ставок тотализатора – 7000 руб.;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7000 рублей.
Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
|
Применение ½ ставки
|
Ситуация № 1: Установка нового объекта налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ)
– до 15 числа – применяется обычная ставка налога;
– после 15 числа – применяется 1/2 ставки налога.
Ситуация № 2: Выбытие старого объекта налогообложения (п. 4 ст. 370 НК РФ)
– до 15 числа – применяется 1/2 ставки налога
– после 15 числа – применяется обычная ставка.
|
Порядок исчисления налога
|
Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Налог = Кол-во объектов налогообложения * Ставка налога
Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
|
Пример расчета налога
|
Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля:
Например, при наличии у организации 3-х игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим:
Налог = 6*125000 + 10*7500 = 825 000 рублей
|
Налоговые льготы
|
Льготы в рамках данного налога не предусмотрены
|
Налоговый
период
|
Календарный месяц
|
Срок представления декларации
|
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения.
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
|
Срок уплаты
|
Не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации – 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Нарушение срока уплаты налога влечет начисление пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
| |
