5. Налог на добычу полезных ископаемых
Наименование
налога
|
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 26. НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых».
|
Плательщики
|
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр в соответствии со ст. 334 НК РФ, ст. 9 и ст. 11 Закона РФ от 21.02.92. № 2395-1 «О недрах».
|
Постановка на учет
|
Указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.
Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ.
В случае нахождения участка недр не на территории РФ – постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) – пользователя.
|
Объект
налогообложе-
ния
|
Являются объектом:
– полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
– полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
– полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ. (ст. 336 НК РФ)
|
Налоговая
база
|
Стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля. Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Порядок определения количества добытого полезного ископаемого приведен в ст.339 НК РФ (количество определяется в единицах массы или объема, прямым или косвенным методом и пр.). Применяемый метод подлежит утверждению в учетной политике.
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы приведен в ст.340 НК РФ.
|
Налоговая ставка
|
Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых предусмотрены ст. 342 НК РФ.
Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:
– Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе.
– Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.
– Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей).
|
Налоговый
период
|
Календарный месяц
|
Виды добытого полезного ископаемого
|
В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия – стандарту организации.
Виды добытого полезного ископаемого приведены в п.2 ст.337 НК РФ.
|
Расчет стоимости добытого полезного ископаемого (ДПИ) исходя из цен реализации
|
1.Стоимость добытого полезного ископаемого (ДПИ) = Количество ДПИ * Стоимость единицы ДПИ
2.Стоимость единицы ДПИ = Выручка от реализации ДПИ / Количество реализованных ДПИ
или
3.Выручка от реализации ДПИ = Цена (без учета НДС и акциза) – Сумма расходов по доставке ДПИ.
|
Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого (ДПИ)
|
Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости учитываются прямые и косвенные расходы.
Суммы косвенных и внереализационных расходов
относящихся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.
Для определения расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно, в единицах массы или объема.
|
Срок представления декларации
|
Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
|
Срок уплаты
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
КБК
|
18210701020010000110 – Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых.
|
КБК
|
18210701030010000110 – Налог на добычу прочих полезных ископаемых.
|
КБК
|
18210701060010000110 – Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля
|
6. Водный налог
Наименование
налога
|
Водный налог
|
Нормативные
документы
|
1. Глава 25.2. НК РФ «Водный налог».
|
Налогоплательщики
|
Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.
Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.
|
Объект
налогообложе-
ния
|
Объекты налогообложения – виды пользования водными объектами:
1.Забор воды из водных объектов;
2.Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3.Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4.Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
|
Порядок расчета налога
|
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
|
Налоговая
база
|
Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования (подробнее ст. 333.10 НК РФ):
1. Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды);
2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади ( км2 водного пространства);
3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии);
4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава)
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ.
В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно: как одна четвертая утвержденного годового лимита.
|
Налоговая
ставка
|
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
По бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (ст. 333.12 НК РФ):
Для Западно-Сибирского экономического района:
1. При заборе воды из поверхностных водных объектов
р. Обь, налоговая ставка 270 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды;
– при заборе воды из поверхностных водных объектов прочих рек и озер– ставка 276 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.;
– при заборе воды из подземных водных объектов бассейна р. Обь – 330 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды;
– при заборе воды из подземных водных объектов прочих рек и озер – 342 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды.
2. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая ставка определяется в тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории.
Для Западно-Сибирского экономического района 30,24 тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории.
3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, налоговая ставка определяется в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии.
Для бассейна р. Обь, налоговая ставка 12,30 руб. за 1 тыс. кВт.ч
4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая ставка определяется в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.
Для бассейна р. Обь налоговая ставка 1576,8 руб. за 1 тыс. куб.м сплавляемой древесины на каждые 100 км.
При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения, налоговая ставка установлена в размере
70 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.
|
Налоговый
период
|
Квартал.
|
Срок предста-вления
декларации
|
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.
|
Срок уплаты
|
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.
|
III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
7. Упрощенная система налогообложения
Наименование
налога
|
Упрощенная система налогообложения
|
Нормативные
документы
на 2014 г.
|
Глава 26.2. НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (УСН) в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, 19.07.2009 № 204-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 29.11.2012 № 206-ФЗ, от 03.12.2012 №243-ФЗ, от 23.07.2013 № 198-ФЗ, от 02.11.2013 № 301-ФЗ)
|
Налогоплательщики
|
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
|
Объект налогообложения
|
1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (п.3 ст. 346.14 НК РФ).
Объект налогообложения можно изменять ежегодно.
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
|
Налоговая база
|
Для объекта «доходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов.
Для объекта «доходы-расходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
|
Налоговая
ставка
|
– 6%, для объекта «доходы»;
– 15%, для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
–1% налоговой базы (минимальный налог), для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога по итогам года меньше суммы исчисленного минимального налога.
|
Расчет налога
|
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Пример расчета
размера авансового платежа для объекта
«Доходы минус Расходы»
За налоговый период предприниматель получил доходы
в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили
24 000 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. – 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
2. Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно сумму минимального налога, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
|
Условия перехода на УСН
|
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта перехода на УСН:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией организации, индивидуального предпринимателя.
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию, или в течение 30 дней с момента регистрации(п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
– Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
– Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).
Условия перехода:
1. Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не должны превышать в 2014 году 48,015 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора – 1,067).
2.Не вправе применять УСН категории налогоплательщиков, указанные в п.3 ст.346.12 НК РФ (налогоплательщики со средней численностью работников свыше 100 чел., организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. руб. и пр.). В соответствии с положениями Закона от 02.11.2013 №301-ФЗ не вправе применять УСН с 1 января 2014 года микрофинансовые организации.
3. Необходимо подать уведомление о переходе на УСН в период не позднее 31декабря года, предшествующего году перехода.
Вновь зарегистрированный налогоплательщик вправе уведомить не позднее 30 календарных с даты постановки на учет.
4. Зарегистрировать в налоговом органе книгу учета доходов и расходов:
– до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе;
– по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде (в сроки установленные для предоставления налоговой декларации в налоговые органы).
|
Условия применения УСН
|
Налогоплательщик теряет право на применение УСН:
1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. (2014 год – 64,02 млн.руб.).
В течение 15 дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения.
2. При не соблюдении требований п.3.ст.346.12 НК РФ (средняя численность работников превысила 100 человек, остаточная стоимость ОС 100 млн. руб. и пр.).
Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января.
Вновь перейти на УСН вправе будет не ранее, чем через 1 год после того, как утратил право на применение УСН.
|
Коэффициент – дефлятор
|
С 1 января 2014 года – 1,067 (Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652).
|
Уменьшение суммы налога
Уменьшение суммы налога
|
Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога (но не более чем на 50%):
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без ограничения.
|
Налоговый
период
|
Календарный год
|
Отчетный
период
|
1 квартал, полугодие, 9 месяцев
|
Уплата иных
налогов
|
При применении УСН уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:
– налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей в отношении предпринимательской деятельности);
– НДС (за исключением «ввозного» на таможне и как налоговый агент);
– налога на имущество организаций (для предпринимателей – налога на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
В общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
За налогоплательщиком, применяющим УСН, сохраняются обязанности налоговых агентов, например, по уплате НДФЛ по наемным работникам.
|
Срок представления декларации
|
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Для налогоплательщиков – организаций:
– по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются
Для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей:
– по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются.
Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Нарушение срока представления отчетности влечет за собой штраф в размере
от 5% до 30%суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ)
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (ст.76 НК РФ).
|
Срок уплаты
|
Уплата авансовых платежей ежеквартально не позднее
25-го числа.
Уплата производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
В случае уплаты налога с нарушением установленного срока – начисляется пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
|
8. Единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Наименование
налога
|
Единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
|
Нормативные
документы
на 2014 год
|
1. Глава 26.3. НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в редакции Федеральных закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 29.11.2012 № 206-ФЗ, от 03.12.2012 №243-ФЗ.
2. Решения:
– районных Советов депутатов «О введении на территории соответствующего района системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – для сельских районов края»;
– городских Собраний депутатов «О введении на территории соответствующего города системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – для городов Алтайского края»;
– решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» в редакции Решения Барнаульской городской Думы от 03.06.2011 № 539, от 09.10.2012 № 840, от 25.10.2013 № 196.
|
Объект
налогообложения
|
Величина вмененного дохода для данного вида предпринимательской деятельности.
|
Базовая
доходность
(БД в месяц) и
физический
показатель
(ФП)
|
– оказание бытовых услуг (общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93) – 7500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание ветеринарных услуг – 7500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание услуг по ремонту, тех.обслуживанию и мойке автомототранспортных средств – 12000 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках – 50 руб. умножаем на площадь стоянки в кв.метрах;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (не более 20 автомобилей) – 6000 руб. умножаем на количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов;
|
Базовая
доходность
(БД в месяц) и
физический
показатель
(ФП)
|
– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (не более 20 автомобилей) – 1500 руб. умножаем на количество посадочных мест автотранспортного средства;
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (площадь зала менее 150 кв.м) – 1800 руб.умножаем на площадь торгового зала в кв.метрах;
– розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.метров – 9000 руб. умножаем на количество торговых мест;
– розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.метров – 1800 руб. умножаем на площадь торгового места в кв.метрах;
– разносная (развозная) торговля – 4500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– оказание услуг общепита, где имеется зал обслуживания посетителей – 1000 руб. умножаем на площадь зала обслуживания посетителей в кв. метрах;
– оказание услуг общепита, где отсутствует зал обслуживания посетителей – 4500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
– распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)– 3000 руб. умножаем на площадь информационного поля наружной рекламы в кв.метрах;
– распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения – 4000 руб. умножаем на площадь экспонирующей поверхности в кв.метрах;
– распространение, размещение наружной рекламы посредством электронных табло – 5000 руб. умножаем на площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы в кв.метрах
– размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средствах– 10000 руб. умножаем на количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы;
|
Базовая
доходность
(БД в месяц) и
физический
показатель
(ФП)
|
– оказание услуг по временному размещению и проживанию – 1000 руб. умножаем на площадь помещения для временного размещения в кв.метрах;
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, не превышает 5 кв.метров – 6000 руб. умножаем на количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование или на количество объектов общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей;
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, превышает 5 кв.м – 1200 руб. умножаем на площадь торговых мест в кв.метрах, переданных во временное владение (пользование) или на площадь объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь объекта превышает 5 кв.м;
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков не превышает 10 кв.м – 10000 руб. умножаем на количество земельных участков, переданных во временное владение (пользование);
– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков превышает 10 кв.м – 1000 руб. умножаем на площадь земельных участков в кв.метрах, переданных во временное владение (пользование);
– реализация товаров с использованием торговых автоматов – 4500 руб. умножаем на количество торговых автоматов.
|
Налоговая база
(НБ)
|
Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение величины физического показателя (ФП), характеризующего данный вид деятельности, базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и скорректированной на коэффициенты К-1 и К-2:
НБ = БД * ФП * К-1 * К-2
Величина вмененного дохода, при постановке либо снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается по следующей формуле:
 ,
где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;
БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты  и  ;
ФП – величина физического показателя;
КД – количество календарных дней в месяце;
 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
|
К-1 и К-2
|
1. Коэффициент – дефлятор К-1 утверждается ежегодно. С 01.01.2014 года установлен в размере 1,672 (Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652).
2. Коэффициент К-2 определяется налогоплательщиком самостоятельно путем перемножения коэффициентов, относящихся к предпринимательской деятельности, указанных в решениях муниципальных органов власти (для г.Барнаула – решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» с учетом изменений и дополнений, введенных Решениями Барнаульской городской Думы от25.10.2013 № 196).
|
Налоговая
ставка
|
15% величины вмененного дохода.
Сумма единого налога на вмененный доход равна:
ЕНВД = НБ * 15%
|
Уменьшение
суммы налога
Уменьшение
суммы налога
Уменьшение
суммы налога
|
Установлены вычеты, уменьшающие сумму налога (но не более, чем на 50%):
– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
– расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без ограничения.
|
Налогоплательщики
|
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, НК РФом, со следующего календарного года.
|
Налоговый
период
|
Квартал
|
Срок
представления
декларации
|
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала) по месту осуществления деятельности.
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.
|
Срок уплаты
|
По итогам налогового периода – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
| |
