Должна ли быть раскрыта специфика деятельности некоммерческой организации в ее наименовании? Пример: не просто «Автономная некоммерческая организация «Солнышко», а, например, «Автономная некоммерческая организация помощи семье и детям «Солнышко»?
Скачать 0.55 Mb.
|
В течение какого срока НКО может направить возражения на Акт по результатам проверки? Административный регламент исполнения Министерством юстиции Российской Федерации государственной функции по осуществлению контроля за соответствием деятельности некоммерческих организаций уставным целям и задачам, филиалов и представительств международных организаций, иностранных некоммерческих неправительственных организаций заявленным целям и задачам, а также за соблюдением ими законодательства Российской Федерации, утвержденный приказом Минюста России от 31.03.2009 № 90 не устанавливает срок направления возражений на акт по результатам проверки. Такой срок определен Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Согласно пункту 12 статьи 16 указанного закона в случае несогласия с фактами, выводами, предложениями, изложенными в акте проверки, либо с выданным предписанием об устранении выявленных нарушений юридическое лицо в течение 15 дней с даты получения акта проверки вправе представить в соответствующие орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля в письменной форме возражения в отношении акта проверки и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений в целом или его отдельных положений. Отчетность Каким образом изменился порядок сдачи отчетности некоммерческими организациями в Министерство юстиции? Начиная с отчетов за 2009 год, отчеты о деятельности, о персональном составе руководящих органов, документы о расходовании денежных средств и об использовании имущества, обязаны представлять НКО, не указанные в пункте 3.1 статьи 32 ФЗ "О некоммерческих организациях", а именно НКО, которые отвечают хотя бы одному из трех признаков: • учредителями (участниками, членами) НКО являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства; • НКО в течение года получала имущество, в том числе денежные средства, от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства; • НКО в течение года получала имущество, в том числе денежные средства, на сумму три миллиона рублей и более. В случае, если НКО отвечает всем трем нижеперечисленным признакам: • учредителями (участниками, членами) НКО НЕ являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства; • НКО в течение года НЕ получала имущество, в том числе денежные средства, от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства; • НКО в течение года НЕ получала имущество, в том числе денежные средства, на сумму три миллиона рублей и более, она обязана представить в Минюст России (его территориальный орган) заявление, подтверждающее ее право не сдавать отчеты, а также информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности. Сроки подачи такого заявления - до 15 апреля года, следующего за отчетным. Некоммерческие организации, предоставляющие отчеты в Минюст России (его территориальный орган) по формам ОН0001 и ОН0002 обязаны с 2010г. ежегодно также размещать в сети Интернет или публиковать в СМИ отчетность в объеме сведений предоставляемых в Минюст России/его территориальный орган. Некоммерческие организации, отвечающие критериям, позволяющим не предоставлять отчет, размещают в сети Интернет или публикуют в СМИ простое сообщение о продолжении своей деятельности. Сроки для размещения отчетов пока не установлены. Размещение отчетов о деятельности или сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (http://www.minjust.ru/), Информационный портал Минюста России "Портал НКО" через указанную на официальном сайте Минюста России ссылку http://unro.minjust.ru/, приравнивается к сдаче отчетности, представляемой в территориальные органы Минюста России.  Должен ли применяться упрощённый порядок отчётности к общественным объединениям? Представление отчетности в упрощенном порядке для некоммерческих организаций стало возможным после вступления в силу Федерального закона от 17.07.2009 № 170-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О некоммерческих организациях». Указанным федеральным законом были внесены изменения в Федеральный закон «О некоммерческих организациях», в соответствии с которыми некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили менее 3-х миллионов рублей, предоставляют отчетность по упрощенной форме – в форме заявления, подтверждающего их соответствие указанным требованиям, а также информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности. Федеральный закон «Об общественных объединениях», в том числе положения о порядке отчетности общественных объединений продолжили действовать без изменений. Федеральный закон «Об общественных объединениях» является специальным по отношению к Федеральному закону «О некоммерческих организациях» и устанавливает особое регулирование порядка отчетности общественных объединений, в связи с чем положения Федерального закона «О некоммерческих организациях» не распространяются на общественный объединения. Таким образом, в отношении общественных объединений не применяется упрощенный порядок отчетности. Для общественных объединений, не получающих денежные средства и иного имущества от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, обязательно ли заполнение формы № ОН0003 (с прочерками) или достаточно указать отсутствие таких поступлений в уведомлении о продолжении деятельности? Общественные объединения, в том числе общественные организации; общественные движения; общественные фонды; общественные учреждения; органы общественной самодеятельности обязаны информировать о продолжении деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его названия и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в ЕГРЮЛ (паспортные данные и ИНН руководителя). Абзац 8 статьи 29 Федерального закона «Об общественных объединениях» указывает, что общественное объединение должно представлять сведения об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, целях их расходования или использования, а также об их фактическом расходовании или использовании. Для подобного информирования утверждена форма № ОН0003. В случае, если в отчетном периоде общественное объединение не получало денежных средств от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, то форма № ОН0003 представляется в органы юстиции с прочерками, а в ежегодном отчете о продолжении деятельности может быть указано об отсутствии таких поступлений. Налогообложение В каком порядке некоммерческими организациями в целях налогообложения прибыли учитываются доходы, в виде субсидий, предоставленных им из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации? Получателями бюджетных средств с 01.01.2011 г. в соответствии со статьей 6 БК РФ являются орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, казенные учреждения, находящиеся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. Другие юридические лица бюджетополучателями не являются. Другим юридическим лица из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут предоставляться субсидии. В пункте 1 статьи 78 БК РФ предусмотрено, что субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг предоставляются из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В пункте 2 статьи 78.1 БК РФ предусмотрено, что субсидии могут предоставляться иным некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями. Таким образом, субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации юридическим лицам, в том числе некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями, предоставляются в оплату стоимости выполняемых ими работ и оказываемых услуг. В связи с тем, что субсидии некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями, предоставляются в оплату стоимости выполняемых ими работ и оказываемых услуг, у получателя субсидии являются доходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Согласно НК РФ организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Следовательно такие организации субсидии, предоставленные им на возмещение затрат, связанных с выполнением работ и оказанием услуг, должны учитывать как доходы от реализации и, соответственно, учитывать при определении объекта налогообложения. Что касается бюджетных и автономных учреждений, то в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 БК РФ этим учреждениям предоставляются субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ), и субсидии на иные цели. Доходы в виде субсидий, предоставляемых бюджетным и автономным учреждениям, подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ отнесены к средствам целевого финансирования и освобождены от обложения налогом на прибыль. Существуют ли какие-либо налоговые последствия заключения договора пожертвования? А) налоговые последствия заключения договора пожертвования для благополучателей НК РФ содержит перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль для организаций (ст. 251 НК РФ) и по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) (ст. 217 НК РФ). В случае неправильной налоговой квалификации безвозмездно поступившего имущества, у организации или физического лица может возникнуть риск признания его доходом и учета при определении налога на прибыль (20%) или обложения налогом на доходы физических лиц (13% - для российских налоговых резидентов и 30% - для лиц, не являющихся российским налоговым резидентом). Для того чтобы избежать подобного риска, налогоплательщику – организации следует квалифицировать поступившее безвозмездно имущество, исходя из сути сделки и, если это применимо, как пожертвование, признаваемое таковым в соответствии с российским гражданским законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). В противном случае, если заключается договор дарения, то все, что безвозмездно передано по договору дарения, признается внереализационным доходом и подлежит обложению налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Итак, для получения освобождения от обложения налогом на прибыль необходимо, чтобы переданное безвозмездно имущество (денежные средства и иное имущество) некоммерческой организации соответствовало всем основным признакам пожертвования, перечисленным в ст. 582 ГК РФ. Пожертвование отнесено НК РФ к целевым поступлениям, поступившим на ведение уставной деятельности и содержание некоммерческой организации. Как указано в Письме Управления МНС по г. Москве от 22 января 2003 г. N 26-12/4743 понятия «содержание некоммерческой организации» и «ведение уставной деятельности» не равнозначны. Расходами на содержание некоммерческой организации являются расходы по оплате труда аппарата управления и других работников, занятых в осуществлении уставной деятельности, командировочные расходы, расходы на канцелярские товары, расходы по аренде помещений, расходы по содержанию зданий и помещений, по содержанию и эксплуатации автотранспорта, на публикацию отчета о деятельности и отчета об использовании имущества, по приобретению основных средств и др. К расходам на ведение уставной деятельности некоммерческой организации относится направление целевых средств на осуществление целей, предусмотренных в уставе некоммерческой организации. При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. При получении пожертвования физические лица, признаваемые НК РФ плательщиками НДФЛ, могут воспользоваться льготой по уплате налога, в случае, если переданное им безвозмездно имущество соответствует условиям, перечисленным в ст. 217 НК РФ. Например, применительно к физическим лицам не облагаются НДФЛ следующие безвозмездные поступления (к таким доходам могут быть отнесены и пожертвования): - суммы единовременных выплат в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ (абз.4 п.8 ст. 217 НК РФ); - доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций (п. 26 ст. 217 НК РФ) и т.д. Таким образом, в зависимости от тех или иных условий предоставления пожертвования, у физического лица не возникает обязанности по уплате НДФЛ. Б) налоговые последствия заключения договора пожертвования для жертвователей На федеральном уровне установлена налоговая льгота только для жертвователей – физических лиц. Это так называемый социальный налоговый вычет по НДФЛ (пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Налоговые льготы для жертвователей – юридических лиц на федеральном уровне не предусмотрены. Жертвователи – юридические лица, как и раньше, осуществляют пожертвования за счёт прибыли, оставшейся у них после уплаты налога на прибыль. Однако НК РФ оставил возможность региональным властям предоставлять налоговые льготы в части понижения ставки налога на прибыль, перечисляемого в региональные бюджеты. Так, налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, на 4%, но не ниже 13.5% (п.1 ст. 284 НК РФ). В отдельных субъектах Российской Федерации законодательными актами льготы по налогу на прибыль установлены для жертвователей – юридических лиц, например, - г. Санкт-Петербург, Московской и Самарской областях. Также следует отметить, что социальным налоговым вычетом по НДФЛ физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) начиная с налогового периода 2012 года, могут воспользоваться только при условии, если получателями пожертвований в форме денежных средств стали: • благотворительные организации; • социально ориентированные некоммерческие организации на осуществление ими уставной деятельности, предусмотренной законодательством о некоммерческих организациях; • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; • религиозные организации на осуществление ими уставной деятельности; • некоммерческие организации на формирование и (или) пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». При этом налогоплательщик – физическое лицо может исключить из налоговой базы суммы, направленные в виде пожертвований , но не более 25% совокупного дохода, полученного в налоговом периоде. Для получения вычета ему необходимо составить заявление и вместе с налоговой декларацией и копиями документов, подтверждающих к направление пожертвований некоммерческим организациям в предшествующем налоговом периоде, подать его в налоговую инспекцию по месту своего жительства (пп.2 п.1 ст. 219 и ст. 229 НК РФ). |
Похожие:
 | Автономная некоммерческая организация «Исполнительная дирекция XXIX всемирной зимней универсиады 2019 года в г. Красноярске» | | Автономная некоммерческая организация дополнительного профессионального образования «центр повышения квалификации «профессионал» |
| Автономная некоммерческая организация дополнительного профессионального образования «центр повышения квалификации «профессионал» | | Автономная некоммерческая организация дополнительного профессионального образования Автомотошкола «союз-воа» (далее – Организация)... |
 | Автономная некоммерческая организация профессиональная образовательная организация | | Автономная некоммерческая организация профессиональная образовательная организация |
| Частная автономная некоммерческая организация дополнительного образования «Автошкола» | | Частная автономная некоммерческая организация дополнительного образования «Автошкола» |
| Автономная некоммерческая образовательная организация высшего профессионального образования | | Автономная некоммерческая профессиональная образовательная организация «Гуманитарный колледж» |