Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые

Скачать 0.9 Mb.

Название	Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые
страница	3/8
Тип	Документы

filling-form.ru > бланк заявлений > Документы

1 2 3 4 5 6 7 8

Доход от торговой деятельности индивидуального предпринимателя за 2007 г. составил 500 000 руб. Документально свои расходы по данному виду деятельности он может подтвердить на 150 000 руб.

Доход от реализации произведенной им продукции за 2007 г. составил 400 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, составили 200 000 руб.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г. Иванов И.А. может использовать 2 способа. Доход за 2007 г. составил:

500 000 руб. + 400 000 руб. = 900 000 руб.

1) подтвердить фактически понесенные расходы:

150 000 руб. + 200 000 руб. = 350 000 руб.

В этом случае налогооблагаемая база составит:

900 000 руб. - 350 000 руб. = 550 000 руб.

НДФЛ = 550 000 руб. x 13% = 71 500 руб.

2) написать заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 20% от суммы полученного дохода. Таким образом, сумма предоставленного предпринимателю профессионального вычета составит:

900 000 руб. x 20% = 180 000 руб.

Документально подтвержденные расходы в размере 350 000 руб. в этом варианте учтены быть не могут.

В этом случае налогооблагаемая база составит:

900 000 руб. - 180 000 руб. = 720 000 руб.

НДФЛ = 720 000 руб. x 13% = 93 600 руб.
Применение такого метода расчета допускается исключительно для расчета НДФЛ. В целях же расчета единого социального налога при определении налоговой базы можно будет учесть только фактически понесенные и документально подтвержденные расходы.

Пунктом 3 ст. 237 НК РФ установлено, что налоговой базой при расчете ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.

Без документального подтверждения своих расходов предприниматель не будет иметь права и на какие-либо налоговые вычеты по НДС, уплачивая в то же время со своей выручки НДС в бюджет в полном размере (если он является плательщиком НДС). И если предприниматель является плательщиком НДС, то, рассчитывая сумму дохода, от которого берется 20 процентов, он должен исключить НДС, предъявленный им покупателям товаров (работ, услуг). Это следует из утвержденного Порядка учета доходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, согласно которому при определении им доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, из них исключаются суммы НДС. Напомним, что именно эта сумма затем переносится в декларацию.

Для предпринимателя все-таки будет предпочтительнее использовать в качестве профессионального вычета сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Профессиональные налоговые вычеты
Сумма	Распространяется на следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности
1. В сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов	При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско- правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов <*>

--------------------------------

<*> Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок, других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	40 25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

1 2 3 4 5 6 7 8

Похожие:

	Не забудьте представить сведения о среднесписочной численности работников При применении упрощённой системы налогообложения (далее – усн) организация (индивидуальный предприниматель), имеет возможность выбора...		Заместитель Министра сельского хозяйства Российской Федерации Заявитель юридическое лицо или индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, зарегистрированный на территории...
	Индивидуальный предприниматель при переходе на патентную систему... Это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Переход на патентную систему...		Методические рекомендации по применению специального налогового режима... Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход...
	Ооо «Спектр» Структурное подразделение Учебный центр «спектр групп» Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная...		В виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...
	Индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (Глава 23 нк рф) В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме...		Патентная система налогообложения (глава 26. 5 Нк рф) Федеральный закон от 25. 06. 2012 n 94-фз Патентная система налогообложения нк рф, которая заменила действовавшую ранее ст. 346. 25. 1 Нк РФ. Теперь, по сути, вместо стоимости...
	Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем... По вопросу: Индивидуальный предприниматель, занимающийся общепитом, пользуется общим режимом налогообложения		Письмо Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обязанности ведения бухгалтерского учета индивидуальными...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru