Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые


НазваниеОбщий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые
страница2/8
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк заявлений > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8


Налоговым периодом по ЕСН признается год (ст. 240 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

По итогам года, основываясь на фактических финансовых результатах, предприниматель сам пересчитывает свой налог. Если авансы, уплаченные им в течение года, больше полученной суммы, то разница будет зачтена в предстоящих авансах или возвращена, если меньше - он должен до 15 июля произвести доплату.

Налоговая декларация подается всего раз в году - до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Приказ Минфина России от 17 декабря 2007 г. N 132н "Об утверждении формы декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения" утвердил форму декларации, которую необходимо представить в налоговые органы до 30 апреля 2008 г.

В Порядке заполнения декларации указано, что декларацию можно подать в налоговый орган лично, через представителя или по почте.

Декларация представляется в отношении сумм ЕСН, исчисленных с доходов, полученных указанными лицами от предпринимательской (профессиональной) деятельности. Новая форма декларации вводится в действие начиная с представления налоговой отчетности по ЕСН за налоговый период 2007 г. В соответствии с общими требованиями к порядку ее заполнения установлено, в частности, что теперь все значения денежных показателей должны отражаться в полных рублях. Значения денежных показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Наряду с уплатой ЕСН предприниматель на основании Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) должен уплачивать страховые пенсионные взносы.

Данные взносы предприниматель уплачивает как с выплат, производимых в пользу наемных работников, так и за себя лично.

Взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя лично, являются фиксированным платежом и не зависят от размера реально полученного предпринимателем дохода.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.
Налог на доходы физических лиц
Начисление НДФЛ регулируется гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

При расчете налоговой базы по НДФЛ предприниматели имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом вычитаются те же расходы, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии со статьями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Налоговой базой по НДФЛ будут доходы минус расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Расходы необходимо документально подтвердить, а если предприниматель не может обеспечить наличие документов, ему разрешается применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов.


Ставка налога на доходы физических лиц

Нормативный акт

13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения
размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в
части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК
РФ;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения
суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального банка РФ, в течение
периода, за который начислены проценты, по рублевым
вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов,
внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов
годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части
превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за
исключением доходов в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование
налогоплательщиками целевыми займами (кредитами),
полученными от кредитных и иных организаций РФ и
фактически израсходованными ими на новое строительство
либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры
или доли (долей) в них, на основании документов,
подтверждающих целевое использование таких средств.
30 процентов в отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
РФ.
9 процентов в отношении доходов от долевого участия в
деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
9 процентов в отношении доходов в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1
января 2007 г., а также по доходам учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученным
на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января
2007 г.

Глава 23 "Налог
на доходы
физических лиц"
Налогового
кодекса


Порядок уплаты НДФЛ аналогичен ЕСН. И точно так же налоговый орган исчисляет авансовые платежи, вносимые в бюджет в три приема, а налогоплательщик по итогам года делает перерасчет и либо до 15 июля производит доплату (если его цифра окажется больше уплаченных авансов), либо (если меньше) пишет заявление о возврате или засчитывает излишек в предстоящих авансах. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Исчисляя НДФЛ, предприниматель учитывает положенные ему вычеты - стандартные, социальные и т.п. Все налоговые вычеты могут применяться только в отношении доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 13 процентов.

Основой для исчисления налоговой базы по НДФЛ для предпринимателей является стоимостная оценка всех подлежащих налогообложению его доходов. Это предусмотрено ст. 210 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты полученные;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества;

- акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

- прав требования к организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения;

- иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Только для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Если предприниматель, занимающийся внешнеэкономической деятельностью, получает от этого доходы в иностранной валюте, то рублевая сумма дохода должна быть исчислена по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ). Такой датой должен считаться день зачисления валютной выручки на его транзитный счет.

При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ для предпринимателей учет положительных или отрицательных курсовых разниц не предусмотрен нормами гл. 23 НК РФ. Поэтому доходом предпринимателя является только сумма, определенная как произведение поступившей валютной выручки на его транзитный валютный счет и курса ЦБ РФ, установленного на дату указанного поступления средств на транзитный счет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Индивидуальный предприниматель, который платит налоги по традиционной системе, должен вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.

По данным этого документа рассчитывается налоговая база.

Порядок исчисления доходов изложен в разд. III Порядка учета доходов и расходов.

Порядком учета доходов и расходов прямо предусмотрено, что в состав доходов от предпринимательской деятельности следует включать суммы, полученные предпринимателем от реализации имущества, которое он раньше использовал в своей предпринимательской деятельности. Это полностью соответствует концепции обособления в целях налогообложения всех доходов физического лица, связанных именно с его предпринимательской деятельностью. Из этого следует вывод, что предприниматель имеет право на имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ (в сумме фактических затрат на приобретение или в виде установленных фиксированных сумм, зависящих от вида имущества), если он продает имущество, которое не использовал для предпринимательской деятельности, то есть как простое физическое лицо. Вместе с тем он может уменьшить сумму от реализации ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности имущества на остаточную стоимость такого имущества.

Зная, что конкретно относится к доходам ИП от предпринимательской деятельности, не менее важно правильно рассчитать данные суммы.

Кассовый принцип учета доходов предпринимателей в большинстве случаев делает определение их сумм делом достаточно легким. Суммы реально полученного предпринимателем дохода определяются на основе данных первичных документов, подтверждающих факт получения таких доходов.

Первичные документы зависят от конкретной формы расчетов между сторонами сделки (чеки ККТ, платежные поручения и выписки банка, бланки строгой отчетности и т.п.). Кроме документов на оплату должны быть первичные документы, служащие основанием для проведения расчетов (договоры, счета, накладные и т.п.).
Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
Как известно, в соответствии с общей нормой п. 3 ст. 210 НК РФ налогооблагаемый доход предпринимателя определяется как сумма полученного в отчетном периоде дохода от предпринимательской деятельности, уменьшенная на сумму профессиональных вычетов.

В пп. 1 ст. 221 НК РФ конкретизируется данное правило именно в отношении физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

Предприниматели имеют право выбора между двумя вариантами расчета суммы своего профессионального налогового вычета. Это может быть либо сумма фактических расходов, понесенных предпринимателем в отчетном году в связи с извлечением дохода от его предпринимательской деятельности, либо расчетная сумма в размере 20 процентов от величины полученного дохода.

Используя один из способов, предприниматель должен применять этот вычет по всем сделкам и (или) видам деятельности, осуществляемым в данном отчетном году. Комбинировать фиксированный 20-процентный вычет с другими налоговыми вычетами нельзя.
Пример. Предприниматель Иванов И.А. занимается двумя видами деятельности: торговлей и производством. НДС он не уплачивает, так как пользуется освобождением согласно ст. 145 НК РФ.
1   2   3   4   5   6   7   8

Похожие:

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconНе забудьте представить сведения о среднесписочной численности работников
При применении упрощённой системы налогообложения (далее – усн) организация (индивидуальный предприниматель), имеет возможность выбора...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconЗаместитель Министра сельского хозяйства Российской Федерации
Заявитель юридическое лицо или индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, зарегистрированный на территории...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconИндивидуальный предприниматель при переходе на патентную систему...
Это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Переход на патентную систему...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconМетодические рекомендации по применению специального налогового режима...
Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообло­жения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconОоо «Спектр» Структурное подразделение Учебный центр «спектр групп»
Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconВ виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconИндивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (Глава 23 нк рф)
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconПатентная система налогообложения (глава 26. 5 Нк рф) Федеральный закон от 25. 06. 2012 n 94-фз
Патентная система налогообложения нк рф, которая заменила действовавшую ранее ст. 346. 25. 1 Нк РФ. Теперь, по сути, вместо стоимости...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconСообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем...
По вопросу: Индивидуальный предприниматель, занимающийся общепитом, пользуется общим режимом налогообложения

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconПисьмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обязанности ведения бухгалтерского учета индивидуальными...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск