Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф)


Скачать 230.2 Kb.
НазваниеСообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф)
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Документы
По вопросу: Индивидуальный предприниматель, занимающийся общепитом, пользуется общим режимом налогообложения.

Через его расчетный счет проходят незначительные суммы от реализации услуг, примерно 50.000 руб. в месяц.

При этом он подает нулевые декларации в налоговый орган.

Вопрос: Законна ли подача нулевых деклараций, если есть движение по расчетному счету? Освобождается ли ИП от уплаты налога в силу невысоких доходов? Грозят ли ИП штрафные санкции за подачу нулевых деклараций?
Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

К таким доходам относятся, например, поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 14 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Источник: Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность (КонсультантПлюс, 2017) {КонсультантПлюс}



согласно ст. ст. 208 - 210 НК РФ для целей налогообложения доходом при общем режиме налогообложения будет считаться любая полученная в ходе предпринимательской деятельности выгода. Учитываются для налогообложения НДФЛ доходы, полученные индивидуальным предпринимателем как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Источник:"Индивидуальное предпринимательство: организация работы" (Климова М.А.) ("Библиотечка "Российской газеты", 2014) {КонсультантПлюс}


Организация обязана подать в ИФНС уточненную налоговую декларацию только в следующих случаях (п. 1 ст. 81 НК РФ): если она самостоятельно обнаружила в ранее представленной декларации по любому налогу ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате (Письмо ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@);
Если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате и срок уплаты этого налога уже прошел, то перед тем, как подать уточненку, нужно заплатить и недоимку, и пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@).

Рассчитать сумму пени вам поможет калькулятор (http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog).

Если недоимку и пеню не уплатить, на организацию будет наложен штраф в размере 20% от суммы налога, не уплаченного в срок (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Такой же штраф грозит организации, если до подачи уточненки:

  1. или ошибку обнаружит ИФНС;

  2. или будет назначена выездная проверка организации по этому налогу за тот же период, за который представлена декларация с ошибкой.

Источник:{Типовая ситуация: Когда организация обязана подать уточненную налоговую декларацию (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}



Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

«ип на осно отчетность»

«несвоевременное предоставление декларации»

«уточненная декларация»

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 16.10.2017 г.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

Подборка материалов по запросу:


{Типовая ситуация: Какую отчетность сдает ИП на ОСН (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}


Издательство "Главная книга", 13.10.2017
Какую отчетность сдает ИП на ОСН
Декларацию 3-НДФЛ предприниматель сдает только по итогам года - не позднее 30 апреля следующего года. Программу для автоматического формирования декларации по НДФЛ можно скачать на сайте ФНС в разделе "Программные средства" (https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/ndfl/).
Срок представления декларации за 2017 г. - 03.05.2018 (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию по НДС ИП сдает в те же сроки, что и организация.

ИП без работников никакую другую отчетность не сдает.

ИП, у которого есть работники, дополнительно сдает:

  1. отчетность по страховым взносам;

  2. отчетность по НДФЛ с доходов работников;

  3. сведения о среднесписочной численности.




Статья: Индивидуальные предприниматели: порядок регистрации деятельности, уплаты налогов, сборов, страховых взносов (Чистякова Л.) ("Налоговый вестник", 2017, N 8) {КонсультантПлюс}


Уплата налогов ИП на ОСН
ИП на общем режиме налогообложения самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Состав доходов ИП от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в п. 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета доходов и расходов), утвержденный Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Так, в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты отражаются в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (раздел I книги учета)……


"Индивидуальное предпринимательство: организация работы" (Климова М.А.) ("Библиотечка "Российской газеты", 2014) {КонсультантПлюс}


1. Общий режим налогообложения
Уплачиваемые налоги. Общий режим или система налогообложения предполагает уплату индивидуальным предпринимателем следующих налогов.

Налог на доходы физических лиц (с доходов от предпринимательской деятельности). Этому налогу в НК РФ посвящена гл. 23, определяющая объект налогообложения, льготы, которыми можно воспользоваться, порядок уплаты налога, отчетности и т.п. Стандартная налоговая ставка НДФЛ - 13% от налоговой базы. Для иностранных граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в России, но при этом не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка налога - 30% (см. ст. 224 НК РФ). О доходах следует отчитываться ежегодно, представляя не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, в налоговую инспекцию по месту учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ). Обычная ставка налога - 18% (см. ст. 164 НК РФ). Налогоплательщик ежеквартально представляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Налог на имущество физических лиц (уплачивается в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения или сооружения, а также доли в праве общей собственности на это имущество как используемое в предпринимательской деятельности, так и неиспользуемое). Об этом налоге следует прочитать Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое налогоплательщику должен вручить налоговый орган. Самостоятельно рассчитывать налог и представлять сведения, какую-либо отчетность в налоговый орган не нужно.

Акцизы (в случае реализации подакцизных товаров) (см. гл. 22 НК РФ). Налогоплательщики каждый месяц представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ (подакцизные товары, кроме табачных изделий), или по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н (табачные изделия).

Налог на добычу полезных ископаемых (в случае их добычи) (см. гл. 26 НК РФ). Налогоплательщики каждый месяц отчитываются перед налоговой инспекцией декларацией по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@.

Водный налог (если осуществляет водопользование, являющееся объектом налогообложения: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях). Водный налог регламентирован гл. 25.2 НК РФ. Каждый квартал нужно представлять налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (те, кто получает разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген) (см. гл. 25.1 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате, в виде разового и регулярных взносов. Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Формы сведений утверждены Приказами ФНС России от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@; от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109@, N САЭ-3-21/110@.

Государственная пошлина (уплачивается при совершении регистрационных действий, при обращении в суд, при совершении нотариальных действий и т.д.) (см. гл. 25.3 НК РФ).

Транспортный налог (уплачивается, если на предпринимателя зарегистрированы транспортные средства как используемые, так и неиспользуемые в предпринимательской деятельности). Налогу отведена гл. 28 НК РФ. Этот налог физические лица уплачивают на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Отчетность по налогу, самостоятельный расчет его суммы налогоплательщиками - физическими лицами не предусмотрены.

Земельный налог (как физическое лицо, обладающее земельным участком как используемым, так и неиспользуемым в предпринимательской деятельности) (см. гл. 31 НК РФ). Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Раз в год предприниматель обязан представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.

В отношении объектов, не используемых и не предназначенных для использования в предпринимательстве, налоговая база для каждого налогоплательщика определяется налоговыми органами, в чьи обязанности входит направление физическому лицу налогового уведомления. Сведения о таких объектах в налоговую декларацию не включаются.

Общий режим налогообложения применяется в обязательном порядке при высоких доходах предпринимателя (свыше 64 млн. руб.) и при невозможности применять такие специальные налоговые режимы, как ЕНВД и ЕСХН.

Предприниматель может счесть, что применение этого режима для него желательно или неизбежно, например, из-за требований его контрагентов. Скажем, клиенты, покупатели могут настаивать на приобретении товаров, работ, услуг только с НДС. Тогда приходится применять общий режим налогообложения, так как только он позволяет, не создавая проблемы себе и партнерам, выставлять счета-фактуры с налогом.

Важно не приобрести обязанность применять этот режим поневоле.

В частности, при регистрации нового индивидуального предпринимателя нужно заявить о применении УСН или системы налогообложения в виде ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.3, п. 2 ст. 346.13 НК РФ). О желании применять систему налогообложения в виде ЕНВД надо уведомить налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если соответствующие уведомления не поданы в установленные сроки, предприниматель окажется на общем режиме налогообложения.

Другой пример: предприниматель применяет УСН и выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В случае если он становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он лишается права на применение специального налогового режима и, начиная с квартала, в котором он вступил в такие сделки, переводится на общий режим налогообложения (п. 3 ст. 346.14 НК РФ, письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-11-06/2/108).

Это лишь немногие примеры ситуаций, когда предприниматель лишается права на применение специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и оказывается на общем режиме налогообложения. Подробнее об этом можно прочесть далее в книге.

Порядок определения облагаемого дохода.

Важно понимать, что согласно ст. ст. 208 - 210 НК РФ для целей налогообложения доходом при общем режиме налогообложения будет считаться любая полученная в ходе предпринимательской деятельности выгода. Учитываются для налогообложения НДФЛ доходы, полученные индивидуальным предпринимателем как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Дата получения дохода в целях налогообложения у предпринимателя, выбравшего общий режим налогообложения, определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ (см. табл. N 1).
Таблица N 1

Вид дохода

Дата получения дохода

Доходы в денежной форме

День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц

Доходы в натуральной форме

День передачи доходов в натуральной форме

Материальная выгода

Дата уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг) по цене ниже рыночной у взаимозависимого лица, приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок по цене ниже рыночной

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти

Учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения этих выплат полученные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму учтенных расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

Отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества. В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества суммы дохода отражаются по мере начисления амортизации по такому имуществу


Таким образом, например, облагаемым доходом будет считаться полученный предпринимателем аванс, сумма прощенного ему долга или списанная сторонами в рамках взаимозачета встречная задолженность и т.п. (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.06.2012 N А03-8821/2011 (Определением ВАС РФ от 01.11.2012 N ВАС-13899/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора указанного Постановления)).

Другими словами, при определении дохода, подлежащего налогообложению, предприниматель применяет кассовый метод признания дохода: учитывает только тот доход, который поступил в его распоряжение фактически. При этом в расчет принимаются доходы в любой форме, а не только денежные. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Обратите внимание: можно уменьшить облагаемый НДФЛ доход предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренные ст. 221 НК РФ.

Сумму дохода от предпринимательской деятельности можно уменьшить до налогообложения на суммы фактически произведенных предпринимателем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от предпринимательства.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. Это могут быть любые экономически оправданные расходы (см. ст. ст. 252 - 273, 318 - 320 НК РФ): материальные, на оплату труда наемных работников, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на ремонт имущества, используемого в предпринимательской деятельности, на аренду, имущественное и личное страхование, уплату процентов по заемным средствам, взятым на ведение бизнеса и многие другие расходы.

Однако при признании расходов в уменьшение облагаемого дохода предприниматель сталкивается с одной серьезной проблемой: если доход учитывается строго кассовым методом, то метод признания расходов можно выбирать. Это может быть также кассовый метод (тогда к учету будут приниматься только оплаченные расходы) или метод начисления, при котором налогооблагаемый доход за период можно будет уменьшить на суммы расходов, которые имели место в том же периоде, независимо от фактической оплаты расходов.

Право выбрать кассовый метод учета расходов имеют только те предприниматели, чья выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ).

Предприниматель закупил для своей деятельности материалы. Партия материалов была ему отгружена поставщиком в ноябре, однако по условиям договора оплата производится в рассрочку в течение трех месяцев.

Материалы отпущены для производственных нужд в декабре. Оплата поставщику произведена тремя платежами: в ноябре, декабре и январе следующего года.

Если предприниматель выбрал кассовый метод учета расходов, он будет иметь право учесть материальные затраты только по мере их оплаты, т.е. по частям - в ноябре, декабре и январе следующего года.

Если предприниматель выбрал метод начисления, он имеет право уменьшить облагаемый доход на всю сумму расходов на материалы уже в декабре - в момент отпуска их в производство.

………………………
Возможность освобождения от НДС на общем режиме налогообложения.

Интересно, что, применяя общий режим налогообложения, предприниматель вправе получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ.

Это право есть у тех, чья выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Условие использования освобождения предполагает, что только что зарегистрированный индивидуальный предприниматель не может его применить, так как не имеется сведений о выручке за последние три месяца.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В налоговую инспекцию по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого предприниматель использует право на освобождение, нужно представить письменное уведомление об освобождении по форме, утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342, и следующие документы:

- выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);

- выписку из книги продаж;

- выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае если налогоплательщик не представил перечисленные документы (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает названные условия освобождения от обязанностей налогоплательщика, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем квартале перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Предприниматель, освобожденный в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, выставляет счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога и с пометкой "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).


{Типовая ситуация: Когда организация обязана подать уточненную налоговую декларацию (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}


Издательство "Главная книга", 13.10.2017

Когда организация обязана подать уточненную налоговую декларацию
Организация обязана подать в ИФНС уточненную налоговую декларацию только в следующих случаях (п. 1 ст. 81 НК РФ):

  1. если она самостоятельно обнаружила в ранее представленной декларации по любому налогу ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате (Письмо ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@);

  2. если организация при УСН продала ОС до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ (Письмо ФНС от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. При этом в поле "Номер корректировки" титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1). В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 N ГД-4-3/11057@).

Если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате и срок уплаты этого налога уже прошел, то перед тем, как подать уточненку, нужно заплатить и недоимку, и пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@).

Рассчитать сумму пени вам поможет калькулятор (http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog).

Если недоимку и пеню не уплатить, на организацию будет наложен штраф в размере 20% от суммы налога, не уплаченного в срок (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Такой же штраф грозит организации, если до подачи уточненки:

  1. или ошибку обнаружит ИФНС;

  2. или будет назначена выездная проверка организации по этому налогу за тот же период, за который представлена декларация с ошибкой.

Не надо подавать уточненную декларацию, если ошибку обнаружила ИФНС при проведении налоговой проверки, так как налог будет доначислен налоговым органом на основании решения по проверке (Письмо ФНС от 21.11.2012 N АС-4-2/19576).

Если же ошибка в декларации привела к переплате или не повлияла на сумму налога, то уточненную декларацию вы подать можете, но не обязаны.


{Типовая ситуация: Каковы штрафы за несвоевременную сдачу отчетности? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}


Издательство "Главная книга", 13.10.2017
КАКОВЫ ШТРАФЫ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ СДАЧУ ОТЧЕТНОСТИ?
Налоговые декларации за налоговый период по любому налогу - 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченного в срок налога, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество - 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.
Справка 2-НДФЛ - 200 руб. за каждую представленную с опозданием справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ - 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Расчет по страховым взносам - 5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письма Минфина от 24.03.2017 N 03-15-07/17273 (п. 1), ФНС от 30.12.2016 N ПА-4-11/25567).
Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам за I квартал 2017 г. сдан 17.05.2017 вместо 02.05.2017. Общая сумма взносов, начисленная за январь - март, 107 000 руб. Пенсионные взносы за март в сумме 28 540 руб. уплачены 19.04.2017 вместо 17.04.2017. Пенсионные взносы за январь - февраль и взносы на ОМС и ВНиМ за январь - март уплачены в срок.
Штраф будет начислен за 1 месяц просрочки только на не уплаченные в срок пенсионные взносы. Он составит 1 427 руб. (28 540 руб. x 5% x 1 мес.).
СЗВ-М - 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

СЗВ-СТАЖ - 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

4-ФСС - 5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ).

Посчитать штраф за непредставление конкретной декларации или расчета вам поможет калькулятор (http://glavkniga.ru/calculators/shtraf).

Бухгалтерская отчетность

За непредставление в ИФНС - 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@).

За непредставление в орган статистики - от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ, Письмо Росстата от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ)…

Похожие:

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconИндивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (Глава 23 нк рф)
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) icon6. Налог на доходы физических лиц
Вы становитесь плательщиком налога на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые получили как физическое лицо (статьи...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconКогда нужно подать декларацию по форме 3-ндфл и уплатить налог?
Подать в налоговую инспекцию декларацию и уплатить налог нужно при получении следующих доходов (п. 1 ст. 229 Нк рф)

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconЕсли Вы решили стать индивидуальным предпринимателем
Что такое предпринимательская деятельность и какая ответственность предусмотрена за ведение предпринимательской деятельности без...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconЕсли Вы решили стать индивидуальным предпринимателем
Что такое предпринимательская деятельность и какая ответственность предусмотрена за ведение предпринимательской деятельности без...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconМинистерство финансов российской федерации письмо от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconФорма финансовых показателей для предприятий на общем режиме налогообложения
Сумма налоговых платежей, подлежащих к уплате в бюджет по налоговым декларациям за отчетный год

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconЕнвд письмо Минфина России от 23. 01. 2012 №03-11-11/10
Относится ли указанная деятельность к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания? Если да, то...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconС. А. Колобов советник налоговой службы РФ III ранга, Управление...
До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по...

Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить ндфл с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 Нк рф) iconС. А. Колобов советник налоговой службы РФ III ранга, Управление...
До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru
Поиск