Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые


НазваниеОбщий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые
страница1/8
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк заявлений > Документы
  1   2   3   4   5   6   7   8
Общий режим налогообложения - это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые налоги, сборы и вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам индивидуальный предприниматель без образования юридического лица является плательщиком:

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налога на добавленную стоимость (НДС);

- единого социального налога (ЕСН) со своих доходов, а также налога с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера;

- взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- государственной пошлины и других необходимых налогов, сборов, платежей.
Единый социальный налог
В соответствии с нормами ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели начисляют и платят ЕСН:

- с выплат, производимых в пользу наемных работников;

- со своих доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Индивидуальный предприниматель уплачивает ЕСН по месту постановки на налоговый учет по месту жительства.
Выплаты, производимые в пользу наемных работников
Перечислять ЕСН необходимо отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет (ФБ), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Сумма налога определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (ст. 243 НК РФ).

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей (за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ), применяются следующие налоговые ставки:
┌───────────────┬─────────────┬────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┐

│ Налоговая │ Федеральный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │

│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского страхования │ │

│ каждое лицо │ │ страхования├─────────────┬───────────────┤ │

│ нарастающим │ │ Российской │ Федеральный │Территориальные│ │

│ итогом с │ │ Федерации │ фонд │ фонды │ │

│ начала года │ │ │обязательного│ обязательного │ │

│ │ │ │ медицинского│ медицинского │ │

│ │ │ │ страхования │ страхования │ │

├───────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼───────────────┼──────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼───────────────┼──────────────┤

│До 280 000 руб.│20,0 процента│2,9 процента│1,1 процента │2,0 процента │26,0 процента │

│ │ │ │ │ │ │

│От 280 001 руб.│56 000 руб. +│8120 руб. + │3080 руб. + │5600 руб. + │72 800 руб. + │

│до 600 000 руб.│7,9 процента │1,0 процента│0,6 процента │0,5 процента с │10,0 процента │

│ │с суммы, │с суммы, │с суммы, │суммы, │с суммы, │

│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │

│ │280 000 руб. │280 000 руб.│280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │

│ │ │ │ │ │ │

│Свыше │81 280 руб. +│11 320 руб. │5000 руб. │7200 руб. │104 800 руб. +│

│600 000 руб. │2,0 процента │ │ │ │2,0 процента с│

│ │с суммы, │ │ │ │суммы, │

│ │превышающей │ │ │ │превышающей │

│ │600 000 руб. │ │ │ │600 000 руб. │

└───────────────┴─────────────┴────────────┴─────────────┴───────────────┴──────────────┘
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
┌────────────────────────┬────────────────────────┬───────────────────────┐

│Налоговая база на каждое│ Федеральный бюджет │ Итого │

│ физическое лицо │ │ │

│ нарастающим итогом с │ │ │

│ начала года │ │ │

├────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│До 280 000 руб. │14,0 процента │14,0 процента │

│ │ │ │

│От 280 001 руб. до │39 200 руб. + │39 200 руб. + │

│600 000 руб. │5,6 процента с суммы, │5,6 процента с суммы, │

│ │превышающей 280 000 руб.│превышающей │

│ │ │280 000 руб. │

│ │ │ │

│Свыше 600 000 руб. │57 120 руб. + │57 120 руб. + │

│ │2,0 процента с суммы, │2,0 процента с суммы, │

│ │превышающей 600 000 руб.│превышающей │

│ │ │600 000 руб. │

└────────────────────────┴────────────────────────┴───────────────────────┘
Наряду с уплатой ЕСН предприниматель на основании Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) должен уплачивать страховые пенсионные взносы.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в ФБ, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в ФБ, начисленную за тот же период.

Для страхователей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 6 Федеральный закон N 167-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
┌───────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────────────┐

│База для начисления│Для лиц 1966 года│Для лиц 1967 года рождения и моложе│

│ страховых взносов │рождения и старше│ │

│ на каждое ├─────────────────┼─────────────────┬─────────────────┤

│ физическое лицо │на финансирование│на финансирование│на финансирование│

│нарастающим итогом │ страховой части │ страховой части │ накопительной │

│ с начала года │ трудовой пенсии │ трудовой пенсии │ части трудовой │

│ │ │ │ пенсии │

├───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│До 280 000 руб. │14,0 процента │8,0 процента │6,0 процента │

│ │ │ │ │

│От 28 0001 руб. до │39 200 руб. + │22 400 руб. + │16 800 руб. + │

│600 000 руб. │5,5 процента с │3,1 процента с │2,4 процента с │

│ │суммы, │суммы, │суммы, │

│ │превышающей │превышающей │превышающей │

│ │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │

│ │ │ │ │

│Свыше 600 000 руб. │56 800 руб. │32 320 руб. │24 480 руб. │

└───────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘
Под расчетным периодом понимается календарный год.

Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Сумма ЕСН, уплачиваемая в составе налога в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (например, больничные листы).

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, осуществленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 9 февраля 2007 г. N 13н.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В случае если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111 (ред. от 21 августа 2007 г.), о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по итогам года по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 29 декабря 2007 г. N 163н, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда РФ копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда РФ обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц в срок до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Получение доходов индивидуальным предпринимателем

от предпринимательской либо иной профессиональной

деятельности
При получении доходов индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 236 НК РФ) объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налог в ФСС РФ не уплачивается, уменьшения начисленных сумм ФБ на платежи в Пенсионный фонд РФ нет.

Базой для расчета ЕСН со своих доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности является выручка (без НДС), уменьшенная на сумму затрат. Состав затрат устанавливают в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ (п. 3 ст. 237).

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 марта 2005 г. N 41н.

При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи уточненной декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

Уплата налога производится не сразу, а в несколько заходов - авансовыми платежами. Расчет суммы авансовых платежей производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 и 6 ст. 244 НК РФ.
Таблица 2
Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей с полученных

доходов от предпринимательской либо иной профессиональной

деятельности за вычетом расходов, связанных

с их извлечением


Налоговая база
нарастающим
итогом, руб.

Федеральный
бюджет

Фонды обязательного
медицинского страхования

Итого

Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования

Территориальные
фонды
обязательного
медицинского
страхования

До 280 000

7,3%

0,8%

1,9%

10%

От 280 001 до
600 000

20 440 руб. +
2,7% от суммы,
превышающей
280 000 руб.

2240 руб. +
0,5% от
суммы,
превышающей
280 000 руб.

5320 руб. +
0,4% от суммы,
превышающей
280 000 руб.

28 000 руб.
+ 3,6% от
суммы,
превышающей
280 000 руб.

Свыше 600 000

29 080 руб. +
2% от суммы,
превышающей
600 000 руб.

3840 руб.

6600 руб.

39 520 руб.
+ 2% от
суммы,
превышающей
600 000 руб.
  1   2   3   4   5   6   7   8

Похожие:

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconЗаместитель Министра сельского хозяйства Российской Федерации
Заявитель юридическое лицо или индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, зарегистрированный на территории...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconИндивидуальный предприниматель при переходе на патентную систему...
Это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Переход на патентную систему...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconМетодические рекомендации по применению специального налогового режима...
Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообло­жения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconОоо «Спектр» Структурное подразделение Учебный центр «спектр групп»
Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconВ виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconИндивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (Глава 23 нк рф)
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconПатентная система налогообложения (глава 26. 5 Нк рф) Федеральный закон от 25. 06. 2012 n 94-фз
Патентная система налогообложения нк рф, которая заменила действовавшую ранее ст. 346. 25. 1 Нк РФ. Теперь, по сути, вместо стоимости...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconСообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем...
По вопросу: Индивидуальный предприниматель, занимающийся общепитом, пользуется общим режимом налогообложения

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconПисьмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обязанности ведения бухгалтерского учета индивидуальными...

Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые iconУпрощённая система налогообложения
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru
Поиск