11. видеоматериалы 40 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.84 Mb.
|
В перечень документов, которые сотрудники ПФР могут истребовать в ходе выездной проверки, входят регистры бухучета по счетам 76 и 91, в том числе карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости. Поэтому если страхователь откажется представить указанные документы, контролеры вправе привлечь его к ответственности на основании статьи 48Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 06.07.16 № 303-КГ16-5234. Суть спора. В ходе выездной проверки контролеры из управления ПФР запросили у организации перечень документов, в том числе, главные книги, регистры бухучета по счетам 70, 50, 51, 71, 73, 76, 84, 91 (карточки, оборотные ведомости за 2012-2014 годы). Страхователь отказался представить карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости с аналитическими регистрами по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и субсчету 91-2 «Прочие расходы». По его мнению, указанные документы не являются документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления страховых взносов. Однако контролеры сочли такой подход ошибочным, и оштрафовали организацию на основании статьи 48 Закона № 212-ФЗ. Согласно этой норме, отказ или непредставление в установленный срок документов, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления страховых взносов, наказывается штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Решение суда. Суды признали штраф правомерным, указав на следующее. Проверка правильности начисления взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухучета и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы. По счету 91 отражаются данные по производимым расчетам, корреспондирующие со счетами начислений и выплат, в том числе с работниками организации. То же самое касается и счета 76. В связи с этим требование Пенсионного фонда о представлении карточек счетов и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 91-2 и 76 обоснованно. Кроме того, судьи напомнили, что перечень документов, которые сотрудники фонда могут истребовать в ходе выездной проверки, приведен в пункте 7.4 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением правления Пенсионного фонда РФ от 03.02.11 № 34р. В этот перечень входят и регистры бухгалтерского учета (подробнее см. «Выездные проверки Пенсионного фонда: к кому придут ревизоры и что они будут искать»). Таким образом, поскольку контролеры из управления ПФР могли требовать у страхователя спорные документы, так как они необходимы для проверки правильности исчисления взносов, суд признал штраф за непредставление этих бумаг обоснованным.
Как известно, при ЕНВД объектом налогообложения признается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, налогоплательщик рассчитывает единый налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. А вот контролировать сумму реального дохода в целях, не связанных с налогообложением, действующее налоговое законодательство не обязывает. Также предприниматели на ЕНВД освобождены от обязанности вести бухучет (п. 1 ч. 2 ст. 6Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Учитывая это, чиновники порекомендовали «вмененщикам» следующие способы подтверждения полученных доходов: использовать первичные документы, свидетельствующие о факте получения доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.); вести учет доходов и расходов в упрощенной форме. То есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы. См. письмо Минфина России от 05.04.16 № 03-11-11/19212, от 19.04.10 № 03-11-11/106
Как известно, «вмененщики» могут уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такое право им дает пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Уменьшить налог за счет уплаты взносов можно не более чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однако ИП с наемными работниками не может учесть при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные «за себя» (см., например, письмо Минфина России от 24.06.15 № 03-11-11/36589, определение КС РФ от 29.03.16 № 697-О). Зато возможность уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС есть у «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, предприниматель, который совмещает названные спецрежимы, и не использует труд работников в «упрощенной» деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога по УСН, рассчитанного с доходов, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере. См. письмо Минфина России от 25.05.16 № 03-11-11/29929
Жилые помещения, поставленные организацией — «упрощенщиком» на баланс в качестве объектов основных средств, не облагаются налогом на имущество организаций. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Исключение составляют лишь те объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В то же время установлено, что налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость в отношении, в частности, жилых домов и жилых помещений, которые не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Соответственно, если организация приняла жилые помещения на учет в качестве объектов основных средств, то платить налог на имущество в отношении таких объектов не нужно. См. письмо Минфина России от 11.03.16 № 07-01-09/13596
При проведении выездной проверки инспекция вышла за пределы своих полномочий, произведя на основании положений гл. 14.3 НК РФ корректировку цен по сделкам проверяемой компании с взаимозависимыми лицами. Ведь по сравнению с правовым регулированием контроля цен, действовавшим до 2012 г., положения разд. V.1 НК РФ сузили круг контролирующих органов, имеющих право на проверку цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. На данный момент такие полномочия предоставлены исключительно ФНС. Кроме того, законодатель установил специальные процедуры проведения ценового контроля, в том числе сроки проверок, возможность заключения с ФНС соглашения о ценообразовании, право на симметричную корректировку и т.д. И таким образом, из числа сделок, подлежащих ценовому контролю, исключены сделки между взаимозависимыми лицами, не имеющие признаков контролируемых, а также сделки, по которым объем доходов не превышает установленные ст. 105.14 НК РФ суммовые критерии. Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Вывод: Установив взаимозависимость участников сделки, не имеющей признаков контролируемой, инспекция может доначислить налоги только в том случае, если докажет получение плательщиком необоснованной налоговой выгоды, то есть нереальность заключенных сделок, их направленность исключительно на минимизацию налоговых платежей, возмещение налогов из бюджета и т.д. Сама же по себе взаимозависимость участников сделок в отсутствие подобных обстоятельств не может служить доказательством получения компанией необоснованной налоговой выгоды и основанием для доначисления налогов. Определение ВС РФ от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651.
В Верховном суде России подтвердили право налоговиков проверять соответствие цен в сделках любыми способами. Компанией «Деловой центр «Минаевский» оспаривалось доначисление налогов и штрафов по сделке о продаже дочерним фирмам недвижимости в размере 454,2 млн рублей. Имущество было продано в 30, 116 и 230 раз дешевле его рыночной стоимости. ФНС выиграла спор в первых двух инстанциях, доказав, что участники сделки были взаимозависимы, а цены занижены для того, чтобы покупатели могли пользоваться упрощенной системой налогообложения и не уплачивать НДС. По кассационной жалобе дело было направлено на пересмотр. Теперь высшая инстанция поддержала налоговую службу. В определении коллегии по экономическим спорам сказано, что инспекции в отдельных случаях имеют право обходить запрет на применение методов трансфертного ценообразования для контроля за ценами сделок и на проверку контролируемых сделок. Многократное отклонение фактической стоимости от рыночной, может являться основанием для проверки и при контроле применим любой метод оценки. Это определение ставит в более выгодное положение компании с контролируемыми сделками так, как их будет проверять центральный аппарат ФНС по методам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ.
С 1 января 2017 года контроль за уплатой страховых взносов передадут ФНС РФ. В НК РФ появится новая глава 34 «Страховые взносы». Мы расскажем, как изменится отчётность по страховым взносам и чем «старые» взносы будут отличаться от «новых». https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=757077
Какие ошибки по налогу на имущество могут допустить те организации, у которых нет облагаемого имущества или даже собственных основных средств? Об этом, а также других распространённых ошибках и вопросах по налогу на имущество организаций (в т. ч. как облагать инженерные системы, учитываемые в качестве отдельных объектов основных средств, объекты внешнего благоустройства, движимое имущество и неотделимые улучшения в арендованное имущество) мы расскажем в программе. https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=742186
Порча товаров и материалов может произойти по разным причинам. Как правильно списать и оформить испорченное имущество, подробно расскажет наш эксперт, приводя в пример типовые ситуации. https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=760936
https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=761989  |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... | | В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... |
| Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... | | Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... |
| Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... | | Приказом от 5 июня 2015 года № ммв-7-17/227@ фнс утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,... |