11. видеоматериалы 40 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.84 Mb.
|
Суть спора. До реорганизации в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы) компания применяла упрощенную систему налогообложения. Правопреемник счел, что он вправе автоматически продолжить использование УСН. Однако налоговики заявили, что применять «упрощенку» можно только после подачи уведомления о переходе на этот спецрежим. В пункте 2 статьи 346.13 НК РФ сказано, что такое уведомление подается не позднее 30 календарных дней со дня постановки на учет вновь созданной организации. По мнению налогоплательщика, ко вновь созданному в результате реорганизации юрлицу наряду с другими правами переходит и право на применение УСН. Ведь положения статьи 50 НК РФ предусматривают правопреемство в отношении налоговых платежей. Таким образом, режим налогообложения юридического лица, созданного в результате преобразования, регламентируется специальной нормой и на него не распространяются требования, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ. Решение суда. Суд признал позицию налогоплательщика ошибочной. Положения статьи 50 НК РФ предусматривают правопреемство в отношении налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла у преобразованного юридического лица до его реорганизации. При этом данной нормой не установлена возможность использовать в порядке правопреемства тот режим налогообложения, который применялся до реорганизации. Таким образом, вновь созданная организация вправе применять УСН только после подачи в инспекцию соответствующего уведомления. В рассмотренной ситуации уведомление представлено не было. Значит, инспекция правомерно отказала реорганизованной компании в применении указанного спецрежима В Минфине России также считают, что юрлицо, возникшее в результате реорганизации в форме преобразования, не может «унаследовать» от прежней организации право на применение УСН. См.постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.03.16 № А75-8406/2015
Если ошибка при заполнении листка нетрудоспособности допущена медицинским учреждением, а сам факт болезни работника ФСС не оспаривает, то оснований для отказа в принятии к зачету расходов на выплату пособий по такому больничному листу нет. На это указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 03.06.16 № А20-3122/2015. Суть спора. Фонд соцстраха не принял к зачету расходы в сумме 562 тыс. рублей на выплату пособий по временной нетрудоспособности. Причина — больничные листы оформлены с нарушением требований Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.11 № 624н; далее — Порядок № 624н). В частности, в одном из больничных отсутствовала подпись врача, в другом — была неверно внесена корректирующая запись. Решение суда. Суды трех инстанций признали отказ фонда необоснованным. Арбитры напомнили проверяющим, что основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения является наступление документально подтвержденного страхового случая. Об этом сказано в статье 22Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ. В рассматриваемом деле факты наступления страховых случаев в виде временной нетрудоспособности не оспаривались. Что касается нарушений Порядка № 624н при заполнении листков нетрудоспособности, то эти нарушения были допущены работниками больницы. Негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями требований действующего законодательства возлагаются непосредственно на них, а не на страхователя. Ведь работодатель не вправе контролировать правильность оформления больничных листов. С учетом изложенного суд пришел к следующему выводу. Поскольку ошибки допущены непосредственно медицинскими учреждениями, а сами факты нетрудоспособности не оспариваются, то у фонда не было оснований для непринятия к зачету расходов на выплату пособий по спорным листкам нетрудоспособности. См.постановление ВАС РФ от 11.12.12 № 10605/12
Если у компании есть филиалы или «обособки», выездники вправе привлечь к проверке сотрудников ИФНС по месту нахождения этих подразделений или налоговиков из управлений по субъекту (письмо Минфина от 27.06.16 № 03-02-07/1/37277). Второй случай – проверка консолидированной группы налогоплательщиков. В этом случае к проверяющей группе могут присоединиться налоговики из инспекций по местам нахождения участников такой группы.
Исчисление налога на имущество организаций в случае сноса объекта недвижимости производится до даты регистрации прекращения права собственности на такой объект. Согласно пункту 12 статьи 378.2 НК РФ, объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения. Право собственности прекращается при: отчуждении собственником своего имущества другим лицам; отказе собственника от права собственности; гибели или уничтожении имущества; при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ). Федеральным законом от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» установлен заявительный порядок госрегистрации прав. Таким образом, запись о регистрации прекращения права собственности на объект в связи с его ликвидацией вносится в Единый государственный реестр прав (ЕГРП) по заявлению собственника. Также собственники могут обратиться с заявлениями о снятии с кадастрового учета зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства (п. 6 ст. 20 Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»). См. письмо ФНС России от 08.07.16 № БС-4-11/12327@
Если объект недвижимости облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то отдельно платить налог за водопровод, отопление, лифты и другие инженерные системы, входящие в состав здания, не нужно. Это правило действует и в том случае, когда упомянутые инженерные системы учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости по следующим объектам:
Чиновники напоминают, что здание представляет собой объемную строительную систему, в состав которой, помимо прочего, включаются сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, электроснабжения, связи и т п.). Это следует из положений Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ«Технический регламент о безопасности зданий и сооружений». Таким образом, инженерные системы и сети не относятся к самостоятельным объектам недвижимости, а входят в состав здания. Следовательно, если налог на имущество в отношении сооружения рассчитывается по кадастровой стоимости, то водопровод, канализация, отопление, лифты и прочие коммуникационные сети и системы (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты) подлежат налогообложению в составе указанного здания. Исчислять по ним отдельно налог на имущество не нужно. См. письмо Минфина России от 26.05.16 № 03-05-05-01/30114. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 15.06.15 № 03-05-05-01/34323, от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272. Что касается железнодорожных путей, трубопроводов и линий энергопередачи, то такие объекты в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса не упомянуты. В связи с этим налоговая база по ним определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ исходя из балансовой (остаточной) стоимости объектов.
По статье 373 НК РФ сказано, налог на имущество платят организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения. Таковым, по общему правилу, признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). На основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н), актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации. Соответственно, если недостроенное здание не учитывается в качестве объекта основных средств, то данный объект не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. См.письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.16 № 16-15/048499
Если в результате раздела здания в 2015 году образованы отдельные объекты с новыми кадастровыми номерами, которые не были включены в специальный «кадастровый» перечень на 2016 год, то налог на имущество организаций в отношении этих объектов нужно рассчитывать исходя из среднегодовой стоимости. Такое мнение высказала Федеральная налоговая служба в письме Напомним, что объекты, в отношении которых налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ. В частности, это: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания или фактически используемые для размещения таких объектов. В отношении названных видов объектов недвижимости налог на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости только в том случае, если в регионе принят соответствующий закон, а конкретный объект включен в специальный региональный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Такой перечень составляется один раз в год по состоянию на 1 января очередного налогового периода. А как быть, если здание, которое значилось в «кадастровом» перечне, было разделено на несколько объектов с новыми кадастровыми номерами? Именно такая ситуация рассмотрена в комментируемом письме. В результате раздела торгового центра в 2015 году были образованы два здания с новыми кадастровыми номерами. Функциональное назначение этих объектов не изменилось. Вместе с тем, в «кадастровом» перечне на 2016 год значится торговый центр с неактуальным (предыдущим) кадастровым номером. А вновь образованные в результате раздела торгового центра здания в этот перечень не включены. Как рассчитывать налог на имущество в отношении этих объектов? По мнению ФНС, поскольку указанные объекты не были включены в кадастровый перечень на 2016 год, то налог на имущество в отношении этих зданий в 2016 году рассчитывается по среднегодовой стоимости.
Если у вас нет в собственности имущества, земельных участков и транспорта, пустые декларации не сдавайте. См. письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474.
В нормативных актах отсутствует точное, общепризнанное определение «противодействия проведению налоговой проверки». Судебная практика выработала систему, которая позволяет понять, что будет расценено в качестве противодействия, а что таковым считаться не будет.
Миграция компании-налогоплательщика, внезапная смена руководства компании и поспешная ликвидация либо реорганизация юридического лица, подлежащего проверке. Типичный пример: компания меняет своё местонахождения, практически одновременно происходит смена руководства. Налоговые инспекторы прибывают для проведения проверки по адресу, который зафиксирован в ЕГРЮЛ. Отсутствие проверяемой организации фиксируется, что расценивается впоследствии судом как препятствие. Для смены места деятельности компании необходимо серьёзное обоснование:
Как противодействие проведению законной налоговой проверки, суд может расценить уклонение сотрудников и руководителей компании от дачи показаний. С одной стороны, мы все имеем право использовать положения ст. 51 Конституции РФ, где закреплено право на молчание (никто не обязан свидетельствовать против себя и своих родственников, круг которых очерчен федеральным законом). Но следует учитывать, что молчать мы имеем право только в тех случаях, когда нам задают вопросы (в протоколе допроса должна быть сделана отметка об ознакомлении допрашиваемого со ст. 51). А для этого надо явиться на допрос. Если же вы уклоняетесь от явки на допрос – право на молчание не возникает. Зато налоговики вправе заявить о противодействии. См. арбитражную практику: АС Северо-Кавказский округ постановление от 06.02.15 № Ф08-10641/2014; Четвертый ААС постановление от 08.04.15 № 04АП-345/2015; ФАС Московского округа постановление от 29.07.14 № Ф05-7868/14; Восьмой ААС постановление от 30.05.13 № А81-4959/2012; ФАС Западно-Сибирского округа постановление от 30.05.14 № А03-2937/2013; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.12 № А46-10644/2012. |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... | | В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... |
| Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... | | Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... |
| Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... | | Приказом от 5 июня 2015 года № ммв-7-17/227@ фнс утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,... |