Скачать 0.84 Mb.
|
Документы исчезли На практике бывают случаи, когда требования о предоставлении документов налоговыми органами носят абсолютно абсурдный характер. Так, представителям одного банка удалось убедить суд в том, что требования проверяющих выполнить практически невозможно, путём обычных арифметических выкладок. Оказалось, что для удовлетворения аппетитов фискальных органов потребуется изготовить порядка шести миллионов копий. Для этого банку потребовались бы около 100 принтеров, загруженные работой в течение двух месяцев. Цена вопроса – свыше трёх миллионов рублей. Суд согласился с тем, что возражения налогоплательщика абсолютно разумны. Налогоплательщик не прав:
Важное обстоятельство. Причина исчезновения документов может быть признана судом уважительной, но решение принимается в пользу противной стороны ввиду того, что проверяемая организация не приняла всех необходимых мер к восстановлению утраченного доказательства. См. арбитражную практику: Решение АС Северо-Западного округа, постановление от 02.06.15 № А13-5629/2014; Восемнадцатый ААС поддержал налоговиков, постановление от 02.09.15 № 18АП-9595/2015; ФАС Московского округа, постановление от 26.09.11 № А40-151887/ 10-90-904; Постановление Седьмого ААС от 24.06.15 № А67-85/2015); ФАС Восточно-Сибирского округа, постановление от 28.10.09 № А69-1534/08.
Налоговики любят ссылаться на положения ст. 92 Налогового кодекса РФ, в соответствие с которой противодействием может считаться ограничение доступа на территорию проверяемой организации проверяющих. Однако суды склонны применять положения этой статьи с учётом конкретных обстоятельств. Не всякая закрытая дверь считается препятствием, например: проверяющие упираются в закрытые двери, но на территории компании отсутствуют её представители. Суд считает, что поскольку активного воспрепятствования налоговикам не было – нельзя говорить о нарушении. Обращают судьи внимание и на наличие в акте о препятствии подписи проверяемого лица. При отказе от подписания документа в акте должна быть соответствующая запись с указанием имени и должности отказника. Отсутствие такой информации расценивается судом как грубое нарушение, влекущие отказ от учёта подобного доказательства; при проверке запертой оказалась дверь в кабинет директора проверяемой организации. Все остальные помещения были доступны для налоговых инспекторов. Суд отказался признать факт воспрепятствования. Суд может встать на сторону налогоплательщика и тогда, когда посчитает нарушенными рекомендации ФНС России о согласования организационных аспектов проверки между проверяющими и проверяемыми. Согласовано, к примеру, может быть время посещения проверяющими территории организации. Но если суд признаёт факт воспрепятствования (например, ссылку на отсутствие ключей без убедительных обоснований такого отсутствия), налогоплательщику придётся нести ответственность по всей строгости закона. Проверяющие в таких случаях имеют право доначислить налог, применяя расчётные способы. А суд может наложить солидный штраф на недобросовестного налогоплательщика. См. Письмо ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622, ФАС Поволжского округа, постановление от 12.12.12 № А12-3816/2012, ФАС Западно-Сибирского округа, постановление от 30.09.11 № А70-9334/2010.
Ответственность за неуплату налога возникает только в том случае, если налог не был перечислен из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий. Что касается бездействия налогоплательщика, которое выразилось исключительно в неперечислении в бюджет верно исчисленной суммы налога, то оно не может быть основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени. Таким образом, если неуплата или неполная уплата суммы налога образовалась в результате его неправильного исчисления и выявлена инспекцией в ходе проверки, применяется статья 122 НК РФ. К примеру, штраф могут назначить, если некорректно определена сумма налога и в бюджет было перечислено меньше, чем следовало заплатить при правильном расчете. Если же налогоплательщик не перечислил в бюджет верно исчисленную сумму налога, то в этом случае налоговики предпримут меры для принудительного взыскания задолженности и начислят пени, но штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно. См. письмо Минфина России от 28.06.16 № 03-02-08/37483
При расчёте штрафа за неуплату налога инспекции надо учитывать размер имеющейся у компании переплаты. Если сумма переплаты равна или больше суммы задолженности, компанию нельзя привлечь к ответственности по статье 122 Налогового кодекса. При этом, если сумма переплаты менее суммы долга, штраф надо рассчитывать, уменьшив сумму задолженности на сумму переплаты. Об этом сообщает Минфин в своём письме от 27.06.2016 № 03-07-08/37247. Отдельно чиновники, ссылаясь на судебную практику, указывают на то, что в принципе занижение суммы налога по итогам налогового периода не влечёт возникновения задолженности в двух случаях. Во-первых, если после окончания периода уплаты налога по нему есть переплата, во-вторых, если эти суммы переплаты не были учтены в счёт иных задолженностей. См. письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-07-08/37247
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента представления налогоплательщиком в банк платежного поручения на уплату соответствующей суммы налога. Поэтому день представления платежки на перечисление налога не включается в расчет пеней за просрочку уплаты. Об этом сообщил Минфин России в письме от 05.06.16 № 03-02-07/39318. Объяснение довольно простое. По общему правилу, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика, при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа (п. 3 ст. 45 НК РФ). Таким образом, в момент предъявления в банк платежки просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует. А раз так, то день погашения задолженности не должен включаться в период начисления пеней за несвоевременную уплату налога, заявили в Минфине.
ФНС России письмом от 14.06.16 №СД-4-3/10522@ в адрес инспекций направила «Контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».
Минфин России разъяснил, какие изменения в ПБУ вступили в силу с 20 июня 2016 года. Поправки адресованы малым предприятиям, ведущим упрощенный бухучет, поскольку предусматривают возможность еще большего его упрощения. Такие организации могут упростить учет МПЗ, основных средств, расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, учет нематериальных активов. Например, компании, которые вправе вести бухучет упрощенными способами, смогут решать, как часто рассчитывать амортизацию основных средств. Это можно делать даже раз в год (в декабре). Финансовое ведомство также пояснило, что организация вправе принять решение о применении каждого из предусмотренных упрощенных способов ведения бухгалтерского учета в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 г., так и за любой последующий год.
Минфин России обобщил вопросы, поступающие в отношении упрощенных способов ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, и подготовил соответствующие пояснения. В частности, разъяснено, кто может применять бухгалтерскую «упрощенку», каковы требования к формированию учетной политики, рабочему плану счетов и упрощенной системе регистров бухучета, определению метода учета доходов и расходов, составлению бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме. Минфин проявляет небывалую активность в плане стимулирования малого бизнеса переходить на упрощенные способы ведения бухучета. В первом сообщении он подробно комментирует положения своего недавно принятого Приказа от 16.05.2016 N 64н, который позволяет еще больше упростить упрощенный бухучет. Причем Министерство подчеркивает, что внедрить новые упрощения можно уже в текущем году (для этого необходимо скорректировать учетную политику). Во втором документе Минфин основательно «проходится» по всем основным ПБУ, и выдает четкие выкладки на тему, как вести упрощенный бухучет и как сдавать упрощенную бухотчетность. См.письмо Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016
Минфин России внес изменения в ПБУ: 5/01 «Учет материально-производственных запасов», 6/01 «Учет основных средств», 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и 14/2007 «Учет нематериальных активов». Поправки адресованы малым предприятиям, ведущим упрощенный бухучет, поскольку предусматривают возможность еще большего его упрощения. Так, например, организации, которые вправе вести бухучет упрощенными способами, смогут решать, как часто рассчитывать амортизацию основных средств. Это можно делать даже раз в год (по состоянию на 31 декабря отчетного года) либо чаще. Если компания выберет второй вариант, то сможет определять периоды начисления амортизации самостоятельно Важная информация для тех малых предприятий, которые применяют бухгалтерскую «упрощенку». Для остальных малых - повод задуматься о том, чтобы на эту упрощенку перейти.
Сроки хранения первичных документов отсчитываются с момента окончания периода, в котором этот документ использовался. Компания может хранить документы и в электронной форме (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ, ст. 80, 314 НК РФ). Документы нужно подписать электронной цифровой подписью. Если на момент проведения налоговой проверки срок хранения первичного документа не истек, компания должна хранить его до окончания проверки. То есть, срок хранения документа истекает в середине проверки – уничтожать его нельзя. Таблица.
|
Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз | ||
Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ | ||
Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... | В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | ||
Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... | Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | ||
Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... | Приказом от 5 июня 2015 года № ммв-7-17/227@ фнс утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |