Все об индивидуальном предпринимателе
Скачать 5.1 Mb.
|
| Глава 5. КАК ПРИОБРЕСТИ И ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ККТ Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги предприниматель может только с применением контрольно-кассовой техники. Это значит, что в момент оплаты товара (работ, услуг) наличными денежными средствами предприниматель должен выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике. Об этом говорится в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. В соответствии с п. 2 ст. 2 вышеуказанного Закона индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа. Таким документом может быть товарный чек, квитанция или иной документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Этот документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения: наименование документа; порядковый номер документа, дата его выдачи; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; ИНН, присвоенный индивидуальному предпринимателю, выдавшему документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись. В соответствии с п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин" порядок расчетов с индивидуальными предпринимателями приравнивается к порядку расчетов с населением, поскольку население и индивидуальные предприниматели - это граждане. Под ККТ в Законе N 54-ФЗ понимается техника, которая используется при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Помимо контрольно-кассовых машин, оснащенных фискальной памятью, к контрольно-кассовой технике относятся электронно-вычислительные машины и программно-технические комплексы. Вся контрольно-кассовая техника должна иметь в своем составе общие элементы, например денежный ящик, блок клавиатуры, оперативное запоминающее устройство, блок фискальной памяти, печатающее устройство и т.д. 5.1. Как выбрать ККТ Приобретая ККТ, необходимо учесть требования, предъявляемые к ней Законом N 54-ФЗ, а именно: 1. Модель ККТ, которую использует предприниматель, должна быть внесена в Государственный реестр (ст. 3 Закона N 54-ФЗ). Этот Реестр утвержден Приказом Федерального агентства по промышленности от 6 марта 2007 г. N 105. 2. Техника должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. 3. Техника должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке. 4. Техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Учтите, что существуют различные виды кассовых аппаратов: - автономная ККТ; - пассивная системная ККТ; - активная системная ККТ; - фискальный регистратор. Автономной называется ККТ с ограниченными функциональными возможностями. Расширить эти возможности можно лишь подключив дополнительные устройства ввода-вывода. Они управляются размещенными в контрольно-кассовой машине программами. К автономным относятся и портативные ККМ, работающие и без постоянного подключения к электросети. Пассивную системную ККТ можно использовать как автономную "кассу", то есть включить в работу компьютерно-кассовой системы. При этом управление этой системой ведется с компьютера, а не с ККТ. А вот если включить в компьютерно-кассовую систему активную системную ККТ, то управлять системой можно с ККТ. В то же время активную системную ККТ можно использовать и как пассивную системную, и как автономную ККТ. К таким машинам относится также POS-терминал ККТ с фискальной памятью. Она обладает возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Существует ККТ, которая может работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через каналы связи. Это - фискальный регистратор (ФР). Иногда их называют кассовыми модулями, имея в виду их подключение к центральной кассовой машине компьютерно-кассовой системы. Каждая модель ККТ предназначена для определенной сферы деятельности: торговли, сферы услуг, торговли нефтепродуктами, для отелей и ресторанов. В то же время такие активные системные модели ККТ, как ЭКР 4101 2Ф, IBM 4694 с фискальным принтером, IPC GRS-38001 СПF, подойдут для любого бизнеса. Общей особенностью для ККТ, внесенных в перечень, является наличие у них фискальной памяти. Она служит инструментом контроля налоговых органов за проведенными операциями с использованием ККТ. Доступ к фискальной памяти имеют только сотрудники центров технического обслуживания ККТ, знающие специальный код, зарегистрированный налоговыми органами. 5.2. Приобретение ККТ 5.2.1. Покупка ККТ у генерального поставщика Генеральным поставщиком ККТ является юридическое лицо, которое организует продажу, техническое обслуживание и ремонт определенных моделей. Генеральные поставщики на договорной основе создают сеть продавцов и центров технического обслуживания (далее - ЦТО). Они координируют и контролируют их деятельность, несут ответственность за несоответствие поставляемых ККТ эталонным образцам. Эталонный образец ККТ - это образец модели ККТ, включенный в Государственный реестр, прошедший технические испытания, сертификацию и хранящийся в лаборатории эталонных образцов. Если кассовый аппарат соответствует эталонному образцу, то поставщик устанавливает на ККТ специальный знак в виде объемной голограммы, который используется как средство визуального контроля. Это было установлено п. 7 Приложения к Письму Госналогслужбы России от 16 мая 1995 г. N ЮБ-6-14/276 (Положение о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта ККТ в РФ, утвержденное Решением ГМЭК по ККМ от 6 марта 1995 г., Протокол N 2/18-95), (в настоящее время - п. 8 в редакции 2002 г.). В соответствии с Постановлением Правительства от 23 июля 2007 г. N 470 "О регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями", поставщик или центр технического обслуживания наносит на контрольно-кассовую технику знак "Сервисное обслуживание" который является средством визуального контроля. Этот знак устанавливается ежегодно и служит подтверждением технической поддержки. В 1993 г. было принято Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 9 сентября 1993 г. N 903 "О Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам". Основной задачей Комиссии было определение моделей контрольно-кассовых машин, допускаемых к использованию на территории Российской Федерации, и формирование и ведение Государственного реестра контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации. В 2004 г. это Постановление утратило силу. Функции ГМЭК перешли к Министерству промышленности и торговли Российской Федерации. Затем Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2011 г. N 1168 были внесены изменения в нормативные документы, и ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники было передано ФНС России. Приказом Министерства финансов РФ от 9 августа 2013 г. N 77н был утвержден новый образец знака "Сервисное обслуживание". Знак "Сервисное обслуживание" представляет собой объемное, голографическое изображение на саморазрушающейся основе, выполненное на фотополимерной пленке. Диаметр знака - 30,2 мм. На знак нанесено трехмерное изображение человека и кассового аппарата, выполненное гравированием на металлизированной основе. Фон знака выполнен в виде сетки земного шара. Сквозная нумерация знака состоит из 7 цифр, нанесенных термотрансферным способом. Первым шагом предпринимателя к использованию ККТ будет заключение договора с центром технического обслуживания. На центры технического обслуживания ККТ возлагаются, в частности, обязанности по вводу контрольно-кассовой техники в эксплуатацию, в том числе: - предпродажная подготовка; - расконсервация; - регулировка; - наладка и входной контроль функциональных характеристик; - устранение обнаруженных неисправностей; - установление средств визуального контроля ЦТО, удостоверяющего исправность конкретной ККТ. Приобретая контрольно-кассовую технику, обязательно проверьте наличие технического паспорта и паспорта версии. 5.2.2. Приобретение ККТ в специализированной организации В большинстве случаев индивидуальные предприниматели покупают ККТ в простой торговой фирме, которая, в свою очередь, приобретает аппараты у генеральных поставщиков. В этом случае вам придется везти приобретенный аппарат в ЦТО. Обратите внимание, что торговые фирмы имеют право продавать ККТ только в те регионы, где имеются ЦТО и с которыми у них заключены договоры о принятии на техническое обслуживание и ремонт аппаратов соответствующих моделей. Поэтому продавцы должны оказать содействие покупателю в заключении с ЦТО договора о техническом обслуживании и ремонте ККТ. Перед заключением договора о техническом обслуживании специалисты ЦТО проверяют оригиналы паспортов, полученных от продавца, а также исправность самого аппарата. Также они ставят в техпаспорт отметку, подтверждающую, что фискальная память данной ККТ соответствует эталонным образцам, то есть нужного типа. Паспорт контрольно-кассовой техники содержит сведения об этой технике, в том числе отметки о ее регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации в налоговом органе, вводе в эксплуатацию, проверке исправности, ремонте, техническом обслуживании, замене программно-аппаратных средств, установке средств визуального контроля, наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации данной техники. На корпусе контрольно-кассовой техники должен быть идентификационный знак, который содержит наименование модели контрольно-кассовой техники и ее заводской номер. После проверки исправности, замены, ремонта или технического обслуживания контрольно-кассовой техники поставщиком либо центром технического обслуживания на эту технику наклеивается марка-пломба, необратимо разрушающаяся или деформирующаяся при попытке ее удаления либо при вскрытии или удалении корпуса контрольно-кассовой техники. Кассовый аппарат, который вы собираетесь использовать, должен быть снабжен специальной голограммой "Сервисное обслуживание". На нем указывается год введения ККТ в эксплуатацию и постановки ее на техническое обслуживание. Такую голограмму необходимо приобрести в ЦТО: специалисты центра наклеят ее на вашу ККТ. Договор с ЦТО заключается на год. То есть каждый год предпринимателю придется вновь проходить всю эту процедуру и покупать голограмму. 5.2.3. Приобретение ККТ, бывшей в употреблении Приобрести кассовый аппарат можно и у владельца (организации или индивидуального предпринимателя), который уже не использует ККТ. В этом случае продажа производится через ЦТО, где аппарат поставлен на техническое обслуживание, или через продавца ККТ. Для продажи необходима отметка налогового органа о снятии ККТ с учета по месту предыдущей регистрации. При этом паспорт версии ККТ не меняется, а к нему просто оформляется дополнительный лист. Форма такого листа приведена в Приложении N 8 к Решению ГМЭК по ККМ, Протокол от 18 апреля 2002 г. N 2/67-2002. 5.3. Как зарегистрировать ККТ в налоговых органах Использовать кассовый аппарат можно только после того, как он пройдет регистрацию в налоговых органах. Как регистрировать ККТ, разъяснено в Положении о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470. Приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. N 94н утвержден Административный регламент предоставления ФНС государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом Регламенте приведен исчерпывающий перечень документов, необходимых для предоставления этой государственной услуги. Для регистрации контрольно-кассовой техники в территориальный налоговый орган представляются заявителем следующие документы: а) заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники"; б) паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации территориальным налоговым органом; в) договор о технической поддержке подлежащей регистрации контрольно-кассовой техники, заключенный заявителем с лицом, обеспечивающим производство, распространение и техническую поддержку модели контрольно-кассовой техники, включая поставку запасных частей (далее - поставщик), или с центром технического обслуживания (далее - ЦТО), уполномоченным поставщиком на осуществление технической поддержки регистрируемой модели контрольно-кассовой техники. Для перерегистрации (снятия с регистрации) контрольно-кассовой техники в территориальный налоговый орган представляются заявителем следующие документы: а) заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@; б) паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей перерегистрации (снятию с регистрации); в) карточка регистрации. Заявители имеют право направить заявление и документы, необходимые для предоставления государственной услуги, почтовым отправлением, с уведомлением о вручении, представить документы лично или направить в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая федеральную государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг". Форма заявления содержится в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru, раздел "Контрольная работа", подраздел "Контрольно-кассовая техника". Для получения бланка заявления заявитель вправе обратиться лично в территориальный налоговый орган, в котором подлежит регистрации контрольно-кассовая техника. Запрещается требовать от заявителя: представления документов и информации или осуществления действий, представление или осуществление которых не предусмотрено нормативными правовыми актами, регулирующими отношения, возникающие в связи с регистрацией ККТ; представления документов и информации, которые уже находятся в распоряжении государственных органов, предоставляющих государственную услугу. Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрирует контрольно-кассовую технику путем внесения сведений о ней в книгу учета контрольно-кассовой техники. Одновременно с регистрацией налоговый орган выдает пользователю карточку регистрации контрольно-кассовой техники, а также возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению. О регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации контрольно-кассовой техники делается отметка в паспорте контрольно-кассовой техники, которая заверяется печатью налогового органа. 5.3.1. Проверка документов и работоспособности ККТ Получив документы, налоговики в течение пяти дней обязаны зарегистрировать кассовый аппарат. Причем за эти же дни инспектор, который занимается регистрацией ККТ, должен встретиться с вами и проверить ваш аппарат. В большинстве налоговых инспекций установлены приемные дни, когда предприниматель может привезти машину для проверки. Впрочем, иногда налоговики сами приезжают туда, где установлены ККТ. Например, регистрируют громоздкие аппараты - скажем, POS-терминалы. В процедуре регистрации участвует сотрудник отдела регистрации ККТ налоговой инспекции, специально вызванный специалист ЦТО и представитель организации. Налоговый инспектор просматривает представленные для регистрации ККТ документы, проверяет достоверность изложенных в заявлении данных. Специалист ЦТО проверяет исправность и работоспособность аппарата, осуществляет программирование печати кассового чека ККТ. На нем должны печататься: - фамилия ИП - владельца ККТ; - его ИНН; - заводской номер ККТ; - порядковый номер чека; - дата и время покупки; - стоимость покупки. Обратите внимание на одну особенность. Если в кассовом чеке вместо фамилии предпринимателя будет указана торговая марка, например магазин "Ягодка", то такой чек недействителен. Именно такую позицию занимают налоговики при проведении проверок, а также специалисты Минфина (Письмо от 5 января 2004 г. N 16-00-17/2). В этом случае к предпринимателю будут применены штрафные санкции за продажу товаров, оказание услуг или выполнение работ без применения кассового аппарата (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Эту позицию подтверждают и судьи (Постановление ФАС Поволжского округа от 17 января 2008 г. N А12-10206/07). 5.3.2 Осмотр и фискализация ККТ Приказом Минфина от 29 июня 2012 г. N 94н утвержден Регламент оказания государственной услуги по регистрации ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством. Основанием для начала административной процедуры по осмотру контрольно-кассовой техники является предоставление заявителем в согласованное с территориальным налоговым органом время контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации (перерегистрации), в место проведения осмотра. Осмотр контрольно-кассовой техники проводится специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, совместно со специалистом поставщика контрольно-кассовой техники или ЦТО, в обязательном присутствии заявителя. В случае если заявителем предполагается применение контрольно-кассовой техники в составе платежного терминала (банкомата), то специалисту территориального налогового органа, ответственному за предоставление государственной услуги, обеспечивается доступ к такой контрольно-кассовой технике для проведения осмотра. При осмотре контрольно-кассовой техники специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, в целях проверки соответствия контрольно-кассовой техники установленным законодательством требованиям осуществляет следующие действия: а) обращает внимание на целостность корпуса; б) проверяет наличие на корпусе контрольно-кассовой техники марки-пломбы, знака "Сервисное обслуживание" и идентификационного знака, который содержит наименование модели контрольно-кассовой техники и ее заводской номер. При проведении осмотра контрольно-кассовой техники специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проверяет документы, удостоверяющие право специалиста поставщика или ЦТО на выполнение технического обслуживания и ремонта регистрируемой модели контрольно-кассовой техники, а также проверяются заводские номера контрольно-кассовой техники. После осмотра контрольно-кассовой техники в установленном порядке осуществляется опломбирование контрольно-кассовой техники маркой-пломбой установленного образца, включение фискального режима контрольно-кассовой техники (далее - фискализация), а также активация накопителя фискальной памяти. В ходе фискализации контрольно-кассовой техники специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, вводится пароль доступа к содержимому фискальной памяти контрольно-кассовой техники. По завершении фискализации специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проводит проверку наличия на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах реквизитов, соответствующих техническим характеристикам и параметрам функционирования регистрируемой модели контрольно-кассовой техники, а также на соответствие требованиям к кассовым чекам, установленным законодательством Российской Федерации. В ходе проверки для подтверждения факта эксплуатации контрольно-кассовой техники в фискальном режиме отпечатывается чек на произвольную сумму, которая должна быть отражена в сменном и фискальном отчетах. 5.3.3. Карточка ККТ И наконец, налоговик заполняет вашу карточку регистрации ККТ и подписывает ее у своего начальника. Форма карточки приведена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@. Основанием для начала административной процедуры по регистрации контрольно-кассовой техники и одновременной выдаче заявителю карточки регистрации является завершение фискализации контрольно-кассовой техники. Специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов вносит сведения о регистрации контрольно-кассовой техники в книгу учета контрольно-кассовой техники, ведущуюся территориальным налоговым органом, и делает отметки в паспорте контрольно-кассовой техники и учетном талоне контрольно-кассовой техники, которые подписываются специалистом территориального налогового органа с указанием фамилии, имени и отчества, а также заверяются печатью территориального налогового органа. После внесения сведений о регистрации контрольно-кассовой техники в книгу учета и проставления отметки в паспорте контрольно-кассовой техники и учетном талоне контрольно-кассовой техники специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, заполняет карточку регистрации и передает ее на подпись начальнику (заместителю начальника) территориального налогового органа. Специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, одновременно с регистрацией контрольно-кассовой техники выдает заявителю подписанную начальником (заместителем начальника) территориального налогового органа и заверенную печатью территориального налогового органа карточку регистрации, возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению. Специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста. Сведения о регистрации контрольно-кассовой техники вносятся специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, в информационную систему не позднее 5 рабочих дней. Эту карточку вам выдадут на руки - она должна находиться там, где установлена ККТ, в течение всего срока ее эксплуатации. Ее представляют по требованию проверяющих, осуществляющих контроль за применением ККТ. При снятии же аппарата с регистрации она возвращается налоговому органу. В карточке регистрации по строке "Установлена по адресу" указывается фактический адрес места, где данная ККТ будет использоваться. При использовании ККТ в выездной торговле в карточке помимо указания юридического адреса добавляется "Выездная торговля". Если же впоследствии кассовый аппарат по какой-либо причине передается в другую точку, в которой предприниматель ведет свой бизнес, то в карточку необходимо внести соответствующие изменения. Для их внесения владелец ККТ должен представить в инспекцию ФНС России по месту регистрации заявление в произвольной форме и ранее выданную карточку. В заявлении, помимо данных владельца ККТ, необходимо указать ее заводской номер, дату регистрации кассового аппарата, характер и причины вносимых изменений. Рассмотрев заявление, работники налогового органа производят запись нового фактического местонахождения ККТ в ее регистрационной карточке. Если же кассовый аппарат передается на определенное время, то указывается еще и период, на который передается ККТ. При утере или утрате карточки регистрации ККТ налоговым органом выдается ее дубликат. Для этого владельцу аппарата необходимо представить в налоговую инспекцию ФНС России заявление, в котором указываются регистрационные данные его и ККТ, а также причина выдачи дубликата. 5.3.4. Могут ли налоговики отказать в регистрации ККТ? Налоговый орган может и отказать в регистрации ККТ. Исчерпывающий перечень причин для отказа приведен в п. 31 Приказа Минфина России от 29 июня 2012 г. N 94н. Основаниями для отказа в предоставлении государственной услуги являются: а) представление заявления и документов в ненадлежащий территориальный налоговый орган; б) представление документов, оформленных в неустановленном порядке, при условии неустранения заявителем недостатков, выявленных территориальным налоговым органом при их рассмотрении; в) представление неполного комплекта документов, необходимых для предоставления государственной услуги; г) указание недостоверных сведений в заявлении; д) предъявление для регистрации модели контрольно-кассовой техники, не включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники или исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники; е) истечение нормативного срока амортизации ранее применявшейся контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники; ж) предъявление контрольно-кассовой техники, находящейся в розыске; з) обнаружение неисправности контрольно-кассовой техники, отсутствие марки-пломбы, идентификационного знака, а также средств визуального контроля (знака "Сервисное обслуживание"); и) необеспечение доступа к контрольно-кассовой технике, в том числе необеспечение доступа к контрольно-кассовой технике в составе платежного терминала (банкомата); к) неявка заявителя в согласованное с территориальным налоговым органом время к месту проведения осмотра контрольно-кассовой техники. 5.4. Учет расходов на приобретение ККТ Так как кассовые аппараты служат больше года, они являются основными средствами. В стоимость кассового аппарата включается не только сумма, которую вы уплатили продавцу. Сюда также относят затраты на доставку и установку машины. Кроме того, здесь учитываются и затраты на ввод в эксплуатацию, стоимость средств визуального контроля - голограммы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб. Ведь без этих расходов вы не получили бы права использовать кассовый аппарат. Если первоначальная стоимость кассы - 40 000 руб. или менее 40 000 руб., то включать в состав амортизируемого имущества ККТ не нужно. Ее стоимость нужно включить в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ) в том отчетном периоде, когда кассовая машина была введена в эксплуатацию. Если первоначальная стоимость ККТ превышает 40 000 руб., то списать ее на затраты сразу нельзя. В этом случае придется начислять амортизацию (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 кассовые аппараты (код 14 3010020) относят к средствам механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда. А такая техника попадает в четвертую амортизационную группу Классификации основных средств. То есть срок полезного использования кассовой машины составляет от 5 лет и 1 месяца до 7 лет включительно. В этих пределах и нужно выбирать срок службы ККТ. Предприниматель может приобрести и подержанную ККТ. В этом случае срок службы может быть уменьшен на срок службы у предыдущего владельца. Для этого необходимо, чтобы при продаже ККТ продавец оформил Акт приема-передачи основных средств по форме ОС-1, указав срок эксплуатации (в месяцах). Установленный срок полезного использования ККТ (от 5 лет и 1 месяца до 7 лет) необходимо уменьшить на то время, в течение которого данный аппарат служил своему прежнему владельцу. В п. 7 ст. 258 НК РФ сказано, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Очень часто у предпринимателей возникает вопрос: как быть с НДС, который был уплачен при покупке ККТ? Ответ на этот вопрос зависит от того, является предприниматель плательщиком НДС или нет. В первом случае ПБОЮЛ может принять к вычету сумму уплаченного налога, но при условии соблюдения следующих требований: - кассовый аппарат введен в эксплуатацию; - получен счет-фактура, где сумма НДС выделена отдельной строкой; - кассовый аппарат используется в деятельности, облагаемой НДС. Пример. 15 января предприниматель приобрел кассовый аппарат за 41 300 руб., в том числе НДС - 6300 руб. Предприниматель уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и не пользуется освобождением от уплаты НДС. Затраты по вводу в эксплуатацию составили 5310 руб., в том числе НДС - 810 руб. Все расходы по приобретению ККТ предприниматель оплатил со своего расчетного счета. В этом же месяце кассовый аппарат был введен в эксплуатацию. Таким образом, первоначальная стоимость ККТ составила 39 500 руб. (41 300 - 6300 + 5310 - 810). Эту сумму предприниматель включил в состав материальных расходов за январь. А сумму НДС в размере 7110 руб. (6300 + 810) он предъявил к налоговому вычету. В том случае если предприниматель пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ, то есть если его выручка за квартал меньше 2 000 000 руб., или он применяет "упрощенку" или ЕНВД, то принять к вычету из бюджета сумму уплаченного НДС нельзя. Она полностью включается в первоначальную стоимость ККТ. Возможна ситуация, когда ККТ используется в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС. Это возможно в том случае, если индивидуальный предприниматель: - продает продукцию (выполняет работы, оказывает услуги), реализация которой облагается НДС, и продукцию, реализация которой НДС не облагается; - предприниматель осуществляет виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, наряду с деятельностью, в отношении которой ЕНВД не применяется. В этих случаях полностью принять к вычету НДС нельзя. "Входной" НДС нужно распределить пропорционально стоимости проданных товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Ту часть налога, которая приходится на товары, реализация которых облагается НДС, можно принять к вычету. Ну а оставшаяся сумма налога включается в первоначальную стоимость кассового аппарата. Для расчета этой пропорции берут стоимость проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) того налогового периода, в котором касса была введена в эксплуатацию. |
Похожие:
 | Дополнительные сведения о Клиенте индивидуальном предпринимателе (ИП) и физическом лице, занимающимся частной практикой | | В адресной части Заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном... |
|  | Прошу предоставить выписку из егрип, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе | |
| Данные документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в егрюл (об индивидуальном предпринимателе в егрип) | | Прошу предоставить выписку из егрип г. Москва, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе Иванове Сергее Петровиче |
| Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе | | Идентификационные сведения об индивидуальном предпринимателе, в отношении которого составлен запрос |
| ... | | Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе |