Все об индивидуальном предпринимателе
Скачать 5.1 Mb.
|
| Глава 3. РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДАХ И ОРГАНАХ СТАТИСТИКИ 3.1. Постановка на налоговый учет На основании сведений из ЕГРИП территориальные налоговые органы ФНС России осуществляют постановку предпринимателя на учет в налоговом органе по месту жительства. При постановке на учет налоговая инспекция присваивает предпринимателю идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Порядок присвоения ИНН физическим лицам утвержден Приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика". ИНН состоит из 12 цифр. Первые четыре знака обозначают код налогового органа, который присвоил ИНН предпринимателю. Следующие шесть цифр - это, собственно, порядковый номер записи о предпринимателе в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) налогового органа, который осуществил постановку на учет. Последние два знака представляют собой контрольное число, которое рассчитывается по специальному алгоритму, установленному ФНС России. ИНН необходимо указывать во всех декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах, подаваемых в налоговые органы (п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ). Вместе со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя налоговые органы будут выдавать (или высылать по почте): - форму N 2-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе" согласно Приложению N 5 к Приказу ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@; - уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 2-3-Учет. Возможно, что на момент государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин уже имеет ИНН. Конечно же, второй идентификационный номер присваивать предпринимателю не будут. Поэтому одновременно со Свидетельством о государственной регистрации налоговый орган выдаст ему только Уведомление о постановке на учет. В Единый государственный реестр (ЕГРИП) регистрирующие органы вносят идентификационный номер предпринимателя (ИНН) и дату его постановки на учет в налоговом органе на основании сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Постановку на учет частных нотариусов и адвокатов в налоговых органах по месту их жительства осуществляют сами налоговые органы (п. 6 ст. 83 Налогового кодекса РФ) на основании сведений, которые им передают уполномоченные органы (органы юстиции и адвокатские палаты). Напомним, что органы юстиции выдают лицензии на право нотариальной деятельности и наделяют нотариусов полномочиями. Согласно п. 1 ст. 85 Налогового кодекса РФ они обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о физических лицах: - получивших лицензии на право нотариальной деятельности или назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой; - освобожденных от должности нотариуса. Причем сделать это они должны в течение 5 дней со дня издания соответствующего приказа. На советы адвокатских палат субъектов РФ возложена передача сведений в налоговые органы по своему месту нахождению: - об адвокатах, которые являются членами адвокатской палаты субъекта РФ, - об избранной ими форме адвокатского образования, - о принятых решениях о приостановлении, возобновлении или прекращении статуса адвоката (п. 2 ст. 85 Налогового кодекса РФ). Представлять необходимые сведения они должны не позднее 10-го числа каждого месяца - сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации. В течение пяти дней с момента поступления сведений от указанных выше органов налоговики выдают Свидетельство о постановке на учет (если гражданин не имел ранее ИНН) и Уведомление о постановке физического лица на налоговый учет. Эти документы налоговики могут выдать вновь испеченному нотариусу или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, либо направить их по почте. 3.2. Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) Как мы уже говорили, предпринимателю не надо подавать заявление о постановке на налоговый учет. Постановка на налоговый учет происходит путем регистрации предпринимателя в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН). Правила ведения ЕГРН утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110. ЕГРН содержит информацию обо всех гражданах и организациях, поставленных на учет в налоговых органах. Также в реестр заносятся данные о том, каким недвижимым имуществом владеет то или иное физическое лицо (организация), сведения о выданных им лицензиях. Реестр формируется территориальными налоговыми инспекциями и обобщается на федеральном уровне. Основные сведения поступают в реестр при первичной регистрации предпринимателей и организаций. Документом, который подтверждает внесение записи в ЕГРН, является Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 2-3-Учет. Если в дальнейшем данные в ЕГРИП меняются, то автоматически обновляется и реестр налогоплательщиков. Помимо данных, которые формируются при государственной регистрации предпринимателей, в ЕГРН заносится и дополнительная информация. В частности, из ОВД поступают данные об утрате или обмене паспортов, о регистрации граждан по местожительству, о приобретении транспортных средств. Органы, которые производят регистрацию актов гражданского состояния, представляют данные о рождении и смерти граждан. Территориальные управления Минюста сообщают налоговикам о сделках с недвижимостью, лицензирующий орган - о выдаче или аннулировании лицензий, нотариусы - о зарегистрированных договорах дарения и правах на наследство и т.д. Предприниматель может получить информацию о себе из ЕГРН совершенно бесплатно и любое количество раз. Для получения таких сведений предприниматель должен составить запрос в произвольной форме с обязательным указанием фамилии, имени, отчества, ИНН, реквизитов документа, удостоверяющего его личность (номер, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ). Каждый гражданин может бесплатно поставить в свой паспорт отметку о присвоении ИНН. Что касается информации о других налогоплательщиках, то бесплатно она представляется только уполномоченным структурам: органам власти, судам, государственным внебюджетным органам и т.п. 3.3. Регистрация в органах статистики и внебюджетных фондах В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", между органами, предоставляющими государственные и муниципальные услуги, органами государственных внебюджетных фондов и аналогичными структурами организовано межведомственное информационное взаимодействие. В ст. 7 Закона N 210-ФЗ указано, что органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, не вправе требовать от заявителя представления документов и информации, которые находятся в распоряжении органов, участвующих в межведомственном информационном взаимодействии. Представление документов и информации осуществляется по межведомственному запросу органа, предоставляющего услугу. Межведомственное информационное взаимодействие осуществляется в соответствии с Положением о единой системе межведомственного электронного взаимодействия, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. N 697. Система взаимодействия представляет собой федеральную государственную информационную систему, включающую информационные базы данных, сведения об истории движения электронных сообщений при предоставлении государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций в электронной форме, а также программные и технические средства, обеспечивающие взаимодействие информационных систем. В Постановлении Правительства от 22 декабря 2011 г. N 1092 указано, что регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней с момента внесения в соответствующий государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также иных сведений бесплатно представляет указанные сведения в соответствии с настоящими Правилами в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальные органы Федеральной службы государственной статистики. Например, при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если это лицо намерено осуществлять определенные Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2011 г. N 285 виды деятельности в сфере образования несовершеннолетних, организации их отдыха и медицинского обеспечения, в сфере детско-юношеского спорта, предусмотрена необходимость представления в регистрирующий орган справки о наличии (отсутствии) судимости. Заявитель вправе представить указанный документ по собственной инициативе. Если такой документ заявителем не представлен, получение этого документа осуществляется регистрирующим органом самостоятельно путем направления межведомственного запроса в федеральный орган исполнительной власти (МВД России). В соответствии с технологической картой межведомственного взаимодействия, согласованной в целях обеспечения межведомственного взаимодействия между ФНС России и МВД России, направление межведомственного запроса осуществляется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом. Направление ответа осуществляется МВД России в срок не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем получения межведомственного запроса. В случае если ответ на межведомственный запрос не получен в пределах срока, установленного ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган осуществляет государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Между ФНС России и ПФР 22 февраля 2011 г. было заключено Соглашение по взаимодействию. В п. 2.1.2.11 этого Соглашения указано, что налоговые органы на региональном уровне в срок не позднее пяти рабочих дней с момента государственной регистрации представляют в порядке, определяемом совместно ФНС России и ПФР, сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, внесенные соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, для регистрации в качестве страхователей. 3.4. Если у предпринимателя изменились персональные данные Все изменения, которые вносятся в ЕГРИП, передаются в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды и органы статистики по месту жительства предпринимателя. Даже если предприниматель поменяет место жительства, то ему не придется идти в налоговую инспекцию (пп. "в" п. 2 ст. 3 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 185-ФЗ). Изменения в сведениях об индивидуальных предпринимателях, за исключением сведений, сообщаемых органами, указанными в п. п. 3 и 8 ст. 85 НК РФ, подлежат учету налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства и регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения: - о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа; - о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его подачи. В случаях изменения места жительства физического лица снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором физическое лицо состояло на учете. Информирование налоговиков о переезде индивидуального предпринимателя на новое место жительство - это целиком и полностью забота государственных органов, которые ведают соответствующими вопросами. Предположим, индивидуальный предприниматель сменил место прописки. В этом случае органы внутренних дел должны проинформировать об этом налоговые органы. Последние же должны сами провести постановку ПБОЮЛ на учет в другой инспекции на основании полученных данных. После внесения в ЕГРИП соответствующей записи налоговый орган перешлет регистрационное дело предпринимателя по новому месту жительства. А предпринимателю остается только дожидаться официального уведомления о свершившемся факте. Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе составляется по форме N 2-4-Учет, указанной в Приложении N 8 к Приказу ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@. Датой снятия с учета по старому месту жительства и датой постановки на учет по новому месту жительства является день внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства предпринимателя. При изменении места жительства предпринимателя, а также при изменении в сведениях о нем ИНН не меняется. 3.5. Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также уклонение от постановки на учет в налоговом органе Если гражданин занимается предпринимательством без государственной регистрации, то он может быть привлечен к ответственности по ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. За такое деяние предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 руб. На первый взгляд немного, но это если не учитывать наказания, "припасенные" для таких любителей Налоговым кодексом РФ. Ведь, не зарегистрировавшись в качестве ПБОЮЛ, не осуществишь и постановку на налоговый учет. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ дает понятие налогового правонарушения (ст. 106 НК РФ) и устанавливает основания, порядок и меры налоговой ответственности. Привлечение организации и индивидуального предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Так что очень даже возможно быть одновременно привлеченным к административной, налоговой и другой ответственности. Пример. Михайлов А.Д. осуществлял предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без постановки на налоговый учет. Его можно привлечь к административной ответственности в соответствии со ст. 14.1 КоАП РФ и к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 116 НК РФ. Перечень налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение содержится в гл. 16 Налогового кодекса РФ. Меры ответственности за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе установлены ст. 116 НК РФ. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Например, гражданин Иванов систематически получал доход, занимаясь ремонтом автотранспорта в течение мая - июля 2013 г. При этом он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма дохода составила 300 000 руб. В этом случае 10% от величины дохода составят 30 000 руб., что меньше 40 000 руб. Поэтому штраф, наложенный на Иванова за совершение налогового правонарушения, составит 40 000 руб. Это мы рассмотрели административную и налоговую ответственность. Но есть еще один вид ответственности, без преувеличения его можно назвать самым убедительным. Это уголовная ответственность. Обратимся к Уголовному кодексу РФ, а именно ст. 171 "Незаконное предпринимательство". Данные меры ответственности очень серьезны, чтобы можно было их привести полностью. Цитируем Кодекс. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. Но при применении норм ст. 171 УК РФ возникает вопрос, что понимать под доходом. Или доход - это все, что получено от реализации продукции, или доход - это полученная выручка за минусом затрат, связанных с реализацией товара. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 23, в п. 12, высказана следующая позиция: "Под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности". |
Похожие:
 | Дополнительные сведения о Клиенте индивидуальном предпринимателе (ИП) и физическом лице, занимающимся частной практикой | | В адресной части Заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном... |
|  | Прошу предоставить выписку из егрип, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе | |
| Данные документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в егрюл (об индивидуальном предпринимателе в егрип) | | Прошу предоставить выписку из егрип г. Москва, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе Иванове Сергее Петровиче |
| Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе | | Идентификационные сведения об индивидуальном предпринимателе, в отношении которого составлен запрос |
| ... | | Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащую сведения об индивидуальном предпринимателе |