1.6. Налоги на имущество и землю Налог на имущество организаций
ЗАДАНИЕ 6.1.
На балансе ООО «Битекс» по состоянию на 1 января 2013 г. числятся:
- компьютер, первоначальная стоимость которого составляет 54 000 руб., срок полезного использования – 36 мес., оставшийся срок – 24 мес.;
- патент. Его первоначальная стоимость - 800 000 руб., срок полезного использования – 96 мес., оставшийся срок – 48 мес.
Организация применяет линейный метод начисления амортизации.
Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество и налог за год за 2013 г., если налоговая ставка в регионе установлена в размере 2,2%.
РЕШЕНИЕ:
Облагается налогом на имущество только компьютер, как основное средство. Срок полезного использования 36 мес., оставшийся срок 24 мес., эксплуатировали 12 мес.
Первоначальная стоимость
|
срок полезного использования
|
Амортизация в месяц
|
Начислено амортизации за 12 мес. эксплуатации
|
Остаточная стоимость на конец прошлого года
|
54000
|
36 мес.
|
54000/36 =1500 р.
|
12*1500 р. = 18000р.
|
54000 – 18000= 36000
|
Остаточная стоимость компьютера за 2013 год по месяцам:
01.01.11
|
01.02.11
|
01.03.11
|
01.04.11
|
01.05.11
|
01.06.11
|
01.07.11
|
36000
|
34500
|
33000
|
31500
|
30000
|
28500
|
27000
|
|
|
|
|
|
|
|
01.08.2011
|
01.09.2011
|
01.10.2011
|
01.11.2011
|
01.12.2011
|
31.12.2011
|
|
25500
|
24000
|
22500
|
21000
|
19500
|
18000
|
|
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 383 НК РФ в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.
Расчет за 1 квартал
НБим = (36000+34500+33000+31500) = 33750 р. - средняя стоимость имущества за I кв. 2013 г., аванс Ним = 33750 * 1/4 * 0,022 = 185,63»186 р. - сумма авансового платежа за 1 кв. 2013 г.; уплачивается по месту нахождения недвижимости. Организация обязана уплатить авансовый платеж по месту нахождения организации (ст. 383 НК РФ).
Расчет за 1 полугодие
НБим = (36000+34500+33000+31500+30000+28500+27000)/7= 31500 р. - средняя стоимость имущества за полугодие 2013 года,
аванс Ним = 31500 * 1/4 * 0,022 = 173,25.»173 р. - сумма авансового платежа за 1 кв. 2013 г.
Расчет за 9 месяцев
НБим = (36000+34500+33000+31500+30000+28500+27000+25500+24000+ +22500)/10= 29250 р. - средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2013 г.,
аванс Ним = 29250* 1/4 * 0,022 = 160,88»161 р.
Расчет за год
НБим = (36000+34500+33000+31500+30000+28500+27000+25500+24000+ 22500+ 21000 +19500+18000)/13 = 27000р. средняя стоимость имущества за 2013 год, Ним = 27000р * 0,022 = 594 р.
Ним к доплате = 594 – 186-173-161= 74 р.
Согласно п.2 ст. 382 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
|
