Расчет НДФЛ налоговым агентом
ЗАДАНИЕ 1.1.
Гражданин Антонов работает по трудовому договору в ОАО «Альфа», имеет 2-х детей: 19-ти и 10-ти лет. Старший ребенок – студент вуза. Антонов подал в ОАО «Альфа» заявление о предоставлении стандартных вычетов. В течение календарного года ОАО «Альфа» начислило Антонову доходы 4-х видов (см. таблицу 1.2.).
Таблица 1.2.
Доходы по основному месту работы (р.)
Месяц
|
Заработная плата (код дохода – 2000)
|
Ценный подарок
(код дохода – 2720)
|
Материальная помощь (код дохода – 2760)
|
Дивиденды
(код дохода 1010)
|
1
|
30 000
|
|
|
|
2
|
30 000
|
|
|
|
3
|
30 000
|
4 550
|
|
|
4
|
30 000
|
|
|
|
5
|
30 000
|
|
|
5 000
|
6
|
30 000
|
|
3 000
|
|
Требуется рассчитать величины НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов гр. Антонова в каждом месяце, а также суммы к выдаче на руки. Расчет выполнить за текущий год.
РЕШЕНИЕ:
Расчет НДФЛ, выполняется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Из таблицы 1.2. (ст. 224 НК РФ) следует, что по ставке 13% облагаются: заработная плата (код дохода – 2000), материальная помощь (код дохода – 2720), ценный подарок (код дохода – 2760).
Для 2014 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 1.2. В шапке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.
Валовой доход ВД13% – это итоговая сумма облагаемых по ставке 13% доходов трех перечисленных выше видов, облагаемый доход ОД13% - это налоговая база по ставке 13%.
Таблица 1.3.
Результаты расчета НДФЛ по ставке 13% за 2014 г. (руб.)
|
Нарастающим итогом с начала года, руб.
|
За месяц, руб.
|
Месяц
|
Вал. доход
|
Вычеты вида 5
|
Совокупный доход (гр.2 - гр.3 - гр.4)
|
Стандартные вычеты
|
Облаг. доход (гр.5 - гр.6 - гр.7)
|
Налог не округленный (гр.8 * 13%)
|
Налог (округленный)
|
Налог
|
К выдаче
|
|
ВД13%
|
В501
|
В503
|
СД13%
|
В114
|
В115
|
ОД13%
|
НДФЛНЕ ОКР
|
НДФЛ
|
НДФЛРМ
|
Дк выд
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
1
|
30 000
|
|
|
30 000
|
1400
|
1400
|
27 200
|
3536,00
|
3536
|
3536
|
26 464
|
2
|
60 000
|
|
|
60 000
|
2800
|
2800
|
54 400
|
7072,00
|
7072
|
3536
|
26 464
|
3
|
94 550
|
4 000
|
|
90 550
|
4200
|
4200
|
82 150
|
10679,50
|
10680
|
3608
|
26392+ подарок 4550
|
4
|
124 550
|
4 000
|
|
120 550
|
5600
|
5600
|
109 350
|
14215,50
|
14216
|
3536
|
26 464
|
5
|
154 550
|
4 000
|
|
150 550
|
7000
|
7000
|
136 550
|
17751,50
|
17752
|
3536
|
26 464
|
6
|
187 550
|
4 000
|
3 000
|
180 550
|
8400
|
8400
|
163 750
|
21287,50
|
21288
|
3536
|
29464
|
Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%, представлен в таблице 1.4.
Таблица 1.4.
Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%
Месяц
|
Нарастающим итогом с начала года
|
За месяц
|
Валовой доход
|
Совокупный доход (= гр.2)
|
Облагаемый доход (= гр.3)
|
Налог не округленный (гр.4 × 9%)
|
Налог
(округленный)
|
Налог за расчетный месяц
|
К выдаче
|
|
ВД9%
|
СД9%
|
ОД9%
|
НДФЛНЕ ОКР
|
НДФЛ
|
НДФЛРМ
|
Дк выд
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
5
|
5 000
|
5 000
|
5 000
|
450,00
|
450
|
450
|
4550
|
ЗАДАНИЕ 1.2.
Гражданин Семенов работает по трудовому договору в ОАО «Альфа», имеет 3-х детей: 5-ти, 9-ти и 20-ти лет. Семенов подал в ОАО «Альфа» заявление о предоставлении стандартных вычетов.
В течение календарного года ОАО «Альфа» начислило Семенову доходы з-х видов (см. таблицу 1.5).
Таблица 1.5.
Доходы по основному месту работы (руб.)
Месяц
|
Заработная плата (код дохода – 2000)
|
Премия
(код дохода – 2000)
|
Оплата листа временной нетрудоспособности (код дохода – 2300)
|
1
|
200 000
|
|
|
2
|
200 000
|
|
|
3
|
200 000
|
|
|
4
|
200 000
|
40 000
|
|
5
|
200 000
|
|
|
6
|
195 000
|
|
5 000
|
Требуется рассчитать величины НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов гр. Семенов в каждом месяце, а также суммы к выдаче на руки. Расчет выполнить за текущий год.
РЕШЕНИЕ:
Расчет НДФЛ, выполняется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Из таблицы 1.5 (ст. 224 НК РФ) следует, что по ставке 13% облагаются: заработная плата и премия (код дохода – 2000), а также оплата листа временной нетрудоспособности (код дохода – 2300).
Для 2014 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 1.6. В шапке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.
Таблица 1.6.
Результаты расчета НДФЛ по ставке 13% за 2014 г. (руб.)
|
Нарастающим итогом с начала года, руб.
|
За месяц, руб.
|
Месяц
|
Вал. доход
|
Вычеты вида 5
|
Совокупный доход (гр.2 – гр.3 – гр.4)
|
Стандартные вычеты
|
Облаг. доход (гр.5 – гр.6 – гр.7)
|
Налог не округленный (гр.8 13%)
|
Налог (округленный)
|
Налог
|
К выдаче
|
|
ВД13%
|
|
|
СД13%
|
В115
|
В116
|
ОД13%
|
НДФЛНЕ ОКР
|
НДФЛ
|
НДФЛРМ
|
Дк выд
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
1
|
200 000
|
|
|
200 000
|
1400
|
3000
|
195 600
|
25428,00
|
25428
|
25428
|
174 572
|
2
|
400 000
|
|
|
400 000
|
1400
|
3000
|
395 600
|
51428,00
|
51428
|
26000
|
174 000
|
3
|
600 000
|
|
|
600 000
|
1400
|
3000
|
595 600
|
77428,00
|
77428
|
26000
|
174 000
|
4
|
840 000
|
|
|
840 000
|
1400
|
3000
|
835 600
|
108628,00
|
108628
|
31200
|
208 800
|
5
|
1 040 000
|
|
|
1 040 000
|
1400
|
3000
|
1 035 600
|
134628,00
|
134628
|
26000
|
174 000
|
6
|
1 240 000
|
|
|
1 240 000
|
1400
|
3000
|
1 235 600
|
160628,00
|
160628
|
26000
|
174 000
|
|
