Примеры расчета закрепленных вычетов Имущественные налоговые вычеты от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ)
ЗАДАНИЕ 1.3. Гражданин Иванов в 2014 г. продал квартиру за 2 500 000 руб., приобретенную в 2012 г. за 2 200 000 руб. Определить налоговые последствия сделки. Определить возможные суммы вычетов, выбрать наилучший вариант.
РЕШЕНИЕ:
Не позднее 30 апреля 2015 г. Иванов обязан подать налоговую декларацию за 2014 г. в налоговый орган по месту жительства и заплатить налог не позднее 15.07.2015 г., поскольку срок владения имуществом менее 3х лет.
Таблица 1.7.
1 вариант
|
2 вариант
|
ВД13% = 2 500 000
|
ВД13% = 2 500 000
|
В 901 = 1 000 000
|
В 903 = 2 200 000
|
ОД13% = 2 500 000- 1 000 000 = 1 500 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных
|
ОД13%= 2 500 000- 2 200 000= 300 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных
|
НДФЛ13%= 1 500 000*13%=195 000
|
НДФЛ13%= 300 000*13%=39 000
|
Предпочтительнее 2 вариант, поскольку НДФЛ к уплате будет меньше, чем при варианте 1.
ЗАДАНИЕ 1.4. Гражданин Петров в 2014 г. Продал автомобиль за 280 000 руб., приобретенный в 2013 г. за 350 000. Определить налоговые последствия сделки. Определить возможные суммы вычетов, выбрать наилучший вариант.
РЕШЕНИЕ:
Не позднее 30 апреля 2015 г. Петров обязан подать налоговую декларацию за 2014 г. в налоговый орган по месту жительства и заплатить налог не позднее 15.07.2015 г., поскольку срок владения имуществом менее 3х лет.
Таблица 1.8.
1 вариант
|
2 вариант
|
ВД 13% = 280 000
|
ВД 13% = 280 000
|
В 906 = 250 000
|
В 903 = 280 000 (хотя расходов 350 000)
|
ОД 13% = 30 000
|
ОД 13% = 0
|
НДФЛ 13%= 30 000*13%=3900
|
НДФЛ 13%= 0
|
Предпочтительнее 2 вариант, поскольку НДФЛ к уплате будет меньше, чем при варианте 1.
Профессиональные налоговые вычеты
ЗАДАНИЕ 1.5. За год доход ИП от предпринимательской деятельности составил 3 000 000 руб., расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода – 2 000 000 руб. Определить возможные суммы вычетов, выбрать наилучший вариант.
РЕШЕНИЕ:
Не позднее 30 апреля 2015 г. Петров обязан подать налоговую декларацию за 2014 г. в налоговый орган по месту жительства и заплатить налог не позднее 15.07.2015 г.
Таблица 1.9.
1 вариант
|
2 вариант
|
ВД13% = 3 000 000
|
ВД13% = 3 000 000
|
В 401* = 2 000 000
|
В 402* = 20% *3 000 000=600 000
|
СД13% = ВД13% - В 401* = 1 000 000
|
СД13%= ВД13% -В 402* =2 400 000
|
ОД 13%=1 000 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных
|
ОД 13%=2 400 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных
|
НДФЛ13%= 1 000 000*13%=130 000
|
НДФЛ13%= 2 400 000*13%=312 000
|
Предпочтительнее 1 вариант, поскольку НДФЛ к уплате будет меньше, чем при варианте 2.
ЗАДАНИЕ 1.6. Индивидуальный предприниматель Белкин 1968 года рождения, имеющий 2-х детей: 8 и 19 лет, занимается оптовой торговлей женской и мужской одеждой и обувью. В марте текущего года Белкин приобрел в собственность квартиру за 1 500 тыс. руб. У предпринимателя работает 1 человек 1965 года рождения, зарплата которого по трудовому договору 11 тыс. руб. в месяц. Доход за прошлый год 3 000 тыс. р., расходы 2 150 тыс. р. Фактические доходы и расходы за год, связанные с предпринимательской деятельностью представлены в табл.1.10.
Таблица 1.10.
Доходы и расходы за год от предпринимательской деятельности (в тыс. руб. без НДС)
Показатели
|
Месяцы
|
Итого за год
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Валовая выручка
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
300
|
3600
|
Матер. расходы
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
2400
|
Расходы на оплату труда (без страховых взносов)
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
11
|
132
|
Прочие расходы (без взносов)
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
50
|
600
|
Рассчитать суммы страховых взносов, которые необходимо уплатить предпринимателю с разбивкой по получателям. Должен ли Белкин подавать декларацию о доходах? Рассчитать авансовые платежи НДФЛ. Выполнить расчеты по НДФЛ за год. Рассчитать суммы валового, совокупного, облагаемого дохода, вычеты по видам; сумму НДФЛ к доплате (или возврату).
РЕШЕНИЕ:
Расчет страховых взносов (2014 год):
по выплатам работнику
База=132000≤ 624000, СВр = 132000*0,3= 39600, в том числе ПФР=132000*0,22=29040, ФСС=132000*0,029= 3828, ФФОМС=132000*0,051= 6732
страхование от несч. случаев
ФСС = 132000*0,2%= 264р.
для самого ИП
Д=3 600 000 > 300 000 р., поэтому
ПФР= 5 554 р.*12 *26% + 1% (3 600 000 - 300000) =17 328,48 р. + 33 000 р. =
= 50 328,48 р. ≤ 138 627,84 р. (максимум)
ФФОМС= 5 554*12 *5,1%= 3399,05 р.
СВип=50 328,48 р. + 3399,05 р.= 53727,53 р.
Аванс НДФЛ
ВД13%=3000000, В401=2150000
СД13%= 3000000-2150000=850000>280000, поэтому станд. вычет на детей применяется менее 12 месяцев. Выполним расчет, чтобы определить, в каком месяце СД13% превысил 280000.
1/12 СД13%=850000/12=70833, считаем, что доходы и расходы распределены равномерно по месяцам.
280000/70833= 3,95, берем целую часть , т.е. 3 (месяца)
На первого (старшего) ребенка вычет не предоставляется, т.к. ему более 18 лет, и он не студент
В115=1400*3=4200, ОД13%=850000 – 4200 = 845800
НДФЛ13% аванс = 845800*0,13 = 109954
Итоговая декларация по НДФЛ
ВД13%=3600000,
В401=2 400 000+ 132 000+600 000+ 39 600 + 53727,53 + 264= 3 225 591,53р.
СД13%= 3 600 000 – 3 225 591,53 р. = 374 408,47 >280 000, поэтому станд. вычет на детей применяется менее 12 месяцев. Выполним расчет, чтобы определить, в каком месяце СД13% превысил 280000.
1/12 СД13%=374 408,47 /12 = 31200,71, так как что доходы и расходы распределены равномерно по месяцам
280000/31200,71= 8,97, берем целую часть , т.е. 8 (месяцев)
На первого (старшего) ребенка вычет не предоставляется, т.к.ему более 18 лет, и он не студент
В115=1400*8=11200,
В311 на квартиру (всего) = 1500000, В311 текущего года = 374 408,47 – 11200 = 363 208,47
ОД13%=374 408,47 – 11200 – 363 208,47= 0 НДФЛ 13% =0
НДФЛ13% уплаченный =109954 (переходит в зачет аванса на следующий год).
|
