1.3. Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения
ЗАДАНИЕ 3.1. Определить, мог ли предприниматель Белкин (см. зад. 2.5) применять упрощенную систему налогообложения в текущем году. Рассчитать платежи по налогам за текущий год при условии, что предприниматель Белкин применяет упрощенную систему налогообложения. Выгодно ли применение УСН для предпринимателя?
РЕШЕНИЕ:
Обоснование перехода на УСН см. в раздаточном материале
Взносы, как в задаче 1.5, так как пониженных тарифов нет.
Расчет страховых взносов (2014 год):
по выплатам работнику
База=132000≤ 624000, СВ р= 132000*0,3= 39600, в т.ч. ПФР=132000*0,22=29040, ФСС=132000*0,029= 3828,
ФФОМС=132000*0,051= 6732
страхование от несчастных случаев
ФСС = 132000*0,2%= 264р.
для самого ИП
Д=3 600 000 > 300 000 р., поэтому
ПФР= 5 554 р.*12 *26% + 1% (3 600 000 - 300000) =17 328,48 р. + 33 000 р. =
= 50 328,48 р. ≤ 138 627,84 р. (максимум)
17 328,48 р. надо заплатить не позднее 31 декабря, а остальное не позднее 1 апреля следующего года.
ФФОМС= 5 554*12 *5,1%= 3399,05 р.
СВ ип=50 328,48 р. + 3399,05 р. = 53727,53 р.
Расчет единого налога:
Предприниматель выбрал объект «доходы минус расходы»
Если страховые взносы, были полностью уплачены до окончания года, то их можно учесть в расходах. Предположим, что до 31 декабря предприниматель заплатил взносы полностью.
НБ= Д – Р= 3600000 – (2400000+132 000+600 000+ 39600+53727,53 +264) =
= 374 408,47 р.,
НС=15%
ЕН= 374 408,47 *0,15 ≈ 56 161 р.,
минимальный ЕН = 1%*Д= 0,01*3 600 000=36000,
Так как ЕН < мин ЕН, то к уплате 56 161 р.
Предприниматель выбрал объект «доходы»
НБ= Д= 3600000 , НС=6%,
ЕН= 3600000*0,06 = 216 000 р.
Единый налог у предпринимателя, имеющего работников, может быть уменьшен на фактически уплаченные страховые взносы с выплат работникам и по страхованию от несчастных случаев, но не более чем на 50%.
СВ р= 39600+264 < 50% ЕН, поэтому
ЕН к уплате = 216 000 – 39600-264 = 176136 (если взносы, были полностью уплачены до окончания года).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЗАДАНИЕ 3.2. ИП открывает парикмахерскую в Н.Новгороде на пл. Горького среднесписочная численность 5 чел. зарплата за месяц у каждого из 5 чел. – 7 000 р.
Выполните расчет ЕНВД и страховых взносов за 1 квартал текущего года.
Решение за 2014 г.
Предприниматель по желанию в 2014 г. может применять ЕНВД, если подаст уведомление в налоговый орган до 31.12.2013 г.:
парикмахерские услуги относятся к бытовым (код по ОКУН 019300),
по бытовым услугам в Н.Новгороде введен ЕНВД,
количество работников 5 –не превышает 100 чел.
Рассчитаем ЕНВД за 1кв. 2014.
Двмен 1 кв=  *K1*K2
С= 7500 руб./мес. / чел. (разд матер) ,
N1= N2= N3= 5+1 = 6 чел.
К1= 1,672 (разд матер) , К2 (парикм. услуги, пл.Горького)= 0,88
Двмен 1 кв = 7500 руб./мес. / чел *6 чел. *3 мес *1,672 *0,88 ≈ 198634 руб.
ЕНВД 1 кв = 198634 *15%≈29795 руб.
Рассчитаем страховые взносы:
по выплатам работнику
СВр1 кв =21000 руб. *30%* 5 = 6300*5 = 31500 руб. (за всех 5-рых работников)
страхование от несч. случаев
ФСС=21000*0,2% *5=210 руб.
для самого ИП (фиксированный платеж)
СВИП1 кв = 5554 р.*3*26%+5554 *3*5,1% = 4332,12+849,76= 5181,88
СВр+ несч. сл. = 31500+210=31710
31710>½ ЕНВД (½*29795),
поэтому ЕНВД к уплате за 1 кв 2014 = ½*29795≈ 14898 руб.
Общая сумма обязательных платежей включает
ЕНВД и СВ= 14898+ 31500 + 210+5181,88= 51789,88 руб.
|
