Методическое пособие волгоградское научное издательство 2010 Разработано Управлением развития предпринимательства Администрации Волгоградской области

Трудовой договор (согласно Трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ)) - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя. При фактическом допущении работника к работе, работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее 3 рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе. В трудовом договоре указываются: фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя; сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя - физического лица; ИНН (для работодателей, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями); сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями; место и дата заключения трудового договора. Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия: место работы; трудовая функция; дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, - также срок его действия и обстоятельства (причины), послужившие основанием для его заключения; условия оплаты труда; режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя); компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте; условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы); условие об обязательном социальном страховании работника; другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством. В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника. Характерным признаком трудового договора служит установление для работающих четких правил внутреннего трудового распорядка и обеспечение работодателем предусмотренных законодательством условий труда. При оформлении трудовых отношений работодателю необходимо: 1) ознакомить потенциального работника с правилами внутреннего трудового распорядка и иными локальными нормативными актами (правила охраны труда, приказы, имеющие особое значение) 2) заключить трудовой договор Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в 2 экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя. 3) издать приказ о приеме на работу и ознакомить с ним работника под роспись (формы N Т-1, Т-1а) 4) внести запись в трудовую книжку работника Работодатель ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше 5 дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной. Правила ведения и хранения трудовых книжек утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225. 5) заполнить личную карточку работника (форма Т-2) 6) только для ИП в случае, если нанятый работник является первым (до этого наемных работников не было вообще): поставить на учет в государственный внебюджетные фонды. 7) уведомить органы воинского учета о приеме работника на работу (для военнообязанных лиц) в течение 14 дней с момента принятия работника на работу. Организация и индивидуальный предприниматель должны иметь определенный перечень документов по кадровому учету, которые не только способствуют организованному кадровому учету на предприятии, но и будут соответствовать требованиям любого проверяющего в случае проведения контрольных мероприятий органами по труду. Обобщая имеющуюся практику по кадровому учету, можно предложить следующий перечень документов по кадровому учету для предприятий малого бизнеса с небольшой численностью работников: 1) штатное расписание; 2) правила внутреннего трудового распорядка; 3) должностные инструкции на каждого работника; 4) приказы по личному составу; 5) приказы о поощрениях командировках, отпусках; 6) приказы по основной деятельности предприятия; 7) личная карточка на каждого работника; 8) трудовой договор на каждого работника; 9) график отпусков; 10) книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним; 11) коллективный договор между работодателем и работниками; 12) документ, устанавливающий порядок обработки персональных данных работников, а также их права и обязанности в этой области. В отдельных случаях по усмотрению руководителя предприятия с каждым из работников (или с отдельными из них) может быть заключено соглашение о неразглашении коммерческой (служебной) тайны. С отдельными категориями работников, предусмотренными трудовым законодательством, должны быть заключены договоры о материальной ответственности. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (формы N Т-1, Т-1а, Т-2 и другие), утверждены постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. №1. Работодатель обязан: начислять и выплачивать заработную плату работнику не реже 2 раз в месяц; исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет. НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения. Перечисление НДФЛ осуществляется в день выплаты вознаграждения по ставке 13%; начислять и уплачивать страховые взносы, представлять отчетность; подавать декларации по НДФЛ (до 30 апреля года, следующего за отчетным). На всех работников, состоящих в штате организации, распространяются трудовые и социальные гарантии, а также требования по охране труда и технике безопасности, установленные трудовым законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами. Гражданско-правовой договор – соглашение сторон о выполнении за плату той или иной работы. К гражданско-правовым договорам относятся все договоры, заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. При использовании наемного труда чаще всего заключаются договоры подряда и возмездного оказания услуг, реже – агентский договор. По договору подряда заказчик поручает физическому лицу (подрядчику) изготовить, обработать или отремонтировать какое-либо имущество. Подрядчик, окончив работу, обязан сдать ее результат заказчику, а он в свою очередь должен принять и оплатить его. Особенности договора: можно оформить практически на все виды хозяйственных работ; подряд всегда связан с материальным результатом работы; в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания; размер вознаграждения подрядчика также определяется в договоре; принимать и оплачивать результат работ следует по соответствующему акту, который стороны обязательно должны оформить. По договору возмездного оказания услуг исполнитель (физическое лицо) обязан оказать заказчику услуги, определенные в договоре. Заказчик же в свою очередь должен эти услуги оплатить. По договору возмездного оказания услуг могут предоставляться аудиторские, консультационные, информационные, медицинские и многие другие услуги. Принципиальное отличие от договора подряда заключается в том, что услуги не имеют материального выражения. Стороны гражданско-правового договора равноправны. В соответствии с условиями гражданско-правового договора организация получает результат от работы (услуги), а гражданин - вознаграждение. Организация обязана удержать из суммы вознаграждения гражданина налог на доходы физических лиц в размере 13% для перечисления в соответствующий бюджет (ст. ст. 224, 226 Налоговый Кодекс Российской Федерации). В целях признания законным заключения гражданско-правового договора, граждане, заключившие гражданско-правовой договор, не должны подчиняться локальным нормативным актам организации, в том числе и правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в организации. Выполняемая работа, оказание услуг не должны совпадать с выполнением аналогичной работы штатного работника организации, вознаграждение должно выплачиваться по окончании выполненных работ, оказания услуг. Иначе такой гражданско-правовой договор может быть признан судом трудовым (Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2008 № 25-В07-27). Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по настоянию самого работника. Если же это произойдет, то предпринимателю придется предоставить работнику все льготы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. В том числе придется выплатить и все недоплаченные суммы - отпускные, больничные, командировочные и прочие. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Выбор системы налогообложения С момента государственной регистрации Вы становитесь налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса). С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Индивидуальные предприниматели ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса, пункт 2 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: Налоговые режимы Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями (в Волгоградской области не введена). Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным. Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление. Общий налоговый режим Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В случае, если Вы не перешли на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим. Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность. При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей), налог на доходы физических лиц. Полный перечень налогов, плательщиками которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса. 1. Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог на добавленную стоимость (далее – налог) уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса). Налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налогом не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации. Одновременно с исполнением обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет в качестве налогоплательщика у Вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 – 3 статьи 161 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации. Если Вы заключили договор аренды помещения, находящегося в федеральной собственности, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Если Вы будете применять специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента. Если Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей. Порядок представления документов в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога подробно отражен в статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу установлен квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, разные в зависимости от вида и предназначения товара (работы, услуги) - 0, 10, 18 % или определяемые расчетным путем (10/110, 18/118), регламентированы статьей 164 Налогового кодекса. При применении налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов для подтверждения ее правомерности в налоговые органы представляются документы в соответствии со ст.165 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по налогу регламентирован статьями 154-162 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок расчета налога установлен статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратите внимание! Вы должны определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг и имущественных прав). Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в случае, если оплата за товар (работы, услуги) произведена раньше отгрузки, налоговая база определяется на день оплаты (подпункт 2 п. 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации). Также обращаем внимание, что в налоговую базу подлежат включению денежные средства (аванс), поступившие от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суммы НДС, исчисленные Вами с поступившего аванса, подлежат вычету в момент отгрузки товара (работ, услуг) покупателю в счет этого аванса (пункт 8 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации). Статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации дает Вам право уменьшить рассчитанную сумму «исходящего» налога на сумму налоговых вычетов, то есть - «входящего» налога. Порядок применения налоговых вычетов отражен в статье 172 Налогового кодекса. Таким образом, разница между «исходящим» и «входящим» налогами подлежит либо уплате в бюджет, либо возмещению из него. Порядок определения суммы, подлежащей уплате в бюджет, указан в статье 173 Налогового кодекса. Порядок возмещения налога установлен статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, уплата же осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 174 Налогового кодекса). Исключение составляют случаи уплаты налога, указанные в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации. 2. Налог на прибыль организаций Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246 Налогового кодекса). Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами. К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса. В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены). По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.). Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания. При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно. Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса. Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов. Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса. Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль. Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли. Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса). Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика). Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год). Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса. Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса). В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно. Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса). Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса. В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога. Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса. 3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя*, Вы становитесь плательщиком налога на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые получили как физическое лицо (статьи 207 и 228 Налогового кодекса), но и с доходов от осуществления предпринимательской деятельности (статья 227 Налогового кодекса). Иными словами, если Вы «едины в двух лицах», то и налог к уплате в бюджет рассчитываете самостоятельно с доходов от предпринимательской деятельности и доходов физического лица и вносите полученный результат в одну (общую) налоговую декларацию. Но об этом поговорим чуть позже, а сейчас расскажем о следующем: Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен статьей 208 Налогового кодекса. Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в статье 217 Налогового кодекса. Каждый вид доходов облагается соответствующей налоговой ставкой (статья 224 Налогового кодекса). Основная налоговая ставка равна 13 %. Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу** отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам (пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса). Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса. Это могут быть стандартные (статья 218 Налогового кодекса), социальные (статья 219 Налогового кодекса), имущественные (статья 220 Налогового кодекса) и профессиональные (статья 221 Налогового кодекса) налоговые вычеты. Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса). Являясь индивидуальным предпринимателем, Вы имеете право на применение всех указанных видов вычетов: 1. Профессиональных налоговых вычетов, к которым относятся суммы расходов, возникших в результате осуществления Вами предпринимательской деятельности. Состав налоговых вычетов Вы определяете самостоятельно, в порядке, аналогичном определению расходов по налогу на прибыль организаций (статья 252 Налогового кодекса). При этом расходы должны быть непосредственно связаны с получением доходов и документально подтверждены. Иначе доход можно будет уменьшить только на 20% от его суммы. Также статьей 221 Налогового кодекса к расходам отнесены суммы уплаченных налогов (за исключением налога на доходы физических лиц). ________________________________________________________________________________________________ * В данном случае рассматриваются индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, поскольку применение специальных налоговых режимов освобождает от исчисления и уплаты налога. ** Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н, МНС России № БГ–3-04/430. Однако определено, что суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. 2. Имущественных налоговых вычетов в связи с продажей имущества либо покупкой на территории Российской Федерации жилья при предоставлении необходимых документов. Следует учесть, что имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, полученные Вами, как индивидуальным предпринимателем, от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. 3. Социальных налоговых вычетов на благотворительные цели, лечение, обучение, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд и уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - при наличии соответствующих документов, в том числе подтверждающих понесенные расходы. 4. Стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до момента, пока облагаемый доход не превысит 40 000 рублей (либо, согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, 3000 руб. или 500 руб. независимо от полученного дохода), а также в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода на своего несовершеннолетнего ребенка или ребенка в возрасте до 24 лет, учащегося очной формы обучения, до момента, пока облагаемый доход не превысит 280 000 рублей. Предоставляемый вычет на ребенка удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса). Сумма налога рассчитывается Вами и уплачивается один раз в год - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Вы, как индивидуальный предприниматель, обязаны по итогам календарного года представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), в которой отражаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности и доходы, которые Вы обязаны декларировать как физическое лицо - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 229 Налогового кодекса). Индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений уплачиваются авансовые платежи по налогу. Данные платежи учитываются при уплате налога. Сроки уплаты и размеры (для годовой суммы) авансовых платежей установлены статьей 227 Налогового кодекса. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода возникает обязанность представления новой налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Подводя итог, просим запомнить - если Вы привлекаете к своей деятельности наемных работников, то аналогично юридическим лицам, удерживающим налог с денежных выплат сотрудникам, должны исполнять функции налогового агента (статья 226 Налогового кодекса). 4. Налог на имущество организаций Плательщики налога на имущество организаций установлены статьей 373 Налогового кодекса. Виды имущества, не облагаемого налогом, указаны в статье 374 Налогового кодекса (например, земельный участок, принадлежащий Вашей организации). Организации, имеющие льготы по налогу, определены статьей 381 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации (статья 372 Налогового кодекса). Обязанность по уплате налога возникает при наличии на балансе организации основных средств. Основные средства – это имущество, предназначенное длительное время (более года) для использования в производстве (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд либо сдачи его в аренду и способное приносить в будущем экономические выгоды (доход) (здания, компьютеры, транспортные средства и т.д.). Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, при расчете которой учитывается остаточная стоимость основных средств (статья 375 Кодекса). Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В случае если указанным порядком для основных средств не установлено начисление амортизации, то остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода*. ______________________________________________________________________ * Порядок определения первоначальной стоимости основных средств и начисления по ним амортизации (износа) установлен Положением о бухгалтерском учете (ПБУ) № 6/01 «Основные средства», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н Налоговый период по налогу установлен, как календарный год, отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев. При этом региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу (пункт 3 статьи 379 Налогового кодекса). Также региональные власти устанавливают порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (статья 383 Налогового кодекса). Ставка налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 % (статья 380 Налогового кодекса). Например, ставка налога в Москве равна 2,2 %. Порядок и сроки подачи декларации (расчета)* по налогу установлены статьей 386 Налогового кодекса. Сумма авансового платежа (налога) рассчитывается следующим образом: Ставка налога:4 (Ставка налога) Суммы налога, рассчитанные за квартал, полугодие и 9 месяцев, являются авансовыми. На эти суммы уменьшается исчисленная в целом по году сумма налога (пункт 2 статьи 382 Налогового кодекса). Подводя итог, хотим обратить Ваше внимание на организации, имеющие обособленные подразделения с отдельным балансом, а также объекты недвижимого имущества, которые расположены вне места нахождения организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Такие организации уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения указанных подразделений и объектов недвижимости (статьи 384, 385 Налогового кодекса). ______________________________________________________________________

Похожие:

	Статья 125 кас РФ. Административное исковое заявление Губернатора Волгоградской области и Администрации Волгоградской области, действий (бездействия) Губернатора Волгоградской области...		Методическое пособие подготовлено специалистами центра поддержки... Издание предназначено для руководителей и главных бухгалтеров предприятий и организаций, индивидуальных предпринимателей, специалистов...
	Методическое пособие разработано в рамках городской долгосрочной... Бизнес от а до Я. Карманный справочник. – Красноярск, 2012 – 152 с. Департамент экономики администрации г. Красноярска; мау центр...		Методическое пособие по выделу земельных участков в счет долей в... Азов 30. 06. 04 г совместного заседания Совета по малому предпринимательству при Администрации Ростовской области и областной межведомственной...
	Методическое пособие Вологда 2014 Методическое пособие разработано... Бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Вологодской области		Методическое пособие Волгоград 2010 ббк 78. 307(2Рос-4Вог) К79 Креативность библиотекаря : методическое пособие / Волгогр. Оунб им. М. Горького, Отдел нииМР; [сост. А. А. Бауэр; ред.: М. Ю. Караваева,...
	Именем Российской Федерации решение Ветеран труда", пункта 2 Порядка предоставления ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан, проживающим на территории...		Методическое пособие «Защита жилищных прав детей-сирот и детей, оставшихся... Методическое пособие разработано комитетом по образованию администрации города Мурманска
	Учебно-методический комплекс профилактика наркотической зависимости... Разработано по заказу Министерства социального развития Новосибирской области в целях реализации областной целевой программы «Комплексные...		Учебно-методическое пособие Казань 2010 Печатается по рекомендации... Учебно-методическое пособие по курсу «Организационное поведение» /Д. М. Сафина. – Казань: Казанский (Приволжский) федеральный университет;...