7Нефинансовые активы
Задача НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ предназначена для автоматизации бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и материальных запасов, относящихся к разделу Нефинансовые активы нового плана счетов. Задача обеспечивает отражение в регистрах учета поступления объектов, их перемещения внутри учреждения и выбытия, начисления амортизации на основные средства, поступления объектов нефинансовых активов, переданных с баланса вышестоящего учреждения, для учета операций по передачи объектов нефинансовых активов. Учет ведется в разрезе инвентарных/номенклатурных номеров по местам их хранения и материально-ответственным лицам (МОЛ). Задача обеспечивает ведение инвентарных карточек аналитического учета, печать регистров, наличия и движения объектов по местам их хранения и эксплуатации.
Перед началом работы проверить настройку плана счетов, относящихся к разделу НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ. Обязательные аналитические признаки: Количественно-суммовой учет, учет задолженности, ЭКР, организация-учреждение, сотрудник (МОЛ), для счета 010500000 проставить признак Материалы, для остальных НФА - Основное средство.
Инвентарная карточка
Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.
Арендованные основные средства учитываются у арендаторов на забалансовом счете 01 "Арендованные основные средства" под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем, кроме финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя).
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:
Инвентарная карточка учета основных средств;
Инвентарная карточка группового учета основных средств.
Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств. Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут Инвентарные списки нефинансовых активов, за исключением библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий.
Формирование картотеки на объекты основных средств, принадлежащие учреждению, выполняется в режиме НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ.
Режим НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ представлен в виде картотеки объектов, объединенных общим разделом плана счетов «Нефинансовые активы». При входе в режим откроется картотека, содержащая карточки учета нефинансовых активов организации. Окно режима состоит из двух взаимоувязанных частей: левая часть содержит коды и наименования групп материальных ценностей (справочник ГРУППЫ АКТИВОВ), правая – список материальных ценностей, входящих в текущую группу. При активизации той или иной группы в правой части окна будут отражаться инвентарные карточки материальных ценностей, относящихся к текущей группе активов. Если объект не относится к группам, перечисленным в справочнике, то ему проставляется нулевой код, и отражаться данная карточка будет в группе «00000 Группа не определена». Первоначально созданные карточки попадают в данную группу. Данный порядок учета подразумевает первичное отсутствие инвентарных номеров у объектов.
С помощью кнопки  (добавит) вызвать окно-форму карточки для заполнения. На закладке Основные сведения с клавиатуры ввести наименование объекта, указать единицу измерения. На поле «Примечание» можно ввести краткое пояснение. Тип инвентаря установлен без возможности корректировки «Основные средства», т.к. на материалы и форменную одежду первичные карточки не заводятся. На закладке Дополнительные сведения находится еще один обязательный реквизит – номер карточки. Заполняется вручную. Признак «Не облагается налогом» во включенном состоянии означает, что на данный объект не будет начисляться налог на имущество. «Признак группового учета» устанавливается для учета однотипных объектов. Дата списания заполняется после списания объекта. Дата заполнения карточки – по умолчанию рабочая дата, при необходимости корректируется. Табельный номер сотрудника, оформившего карточку, заполняется автоматически, используется при формировании карточки на печать. На закладке Паспортные данные вводятся данные на основании технического паспорта объекта. Дата ввода объекта в эксплуатацию заполниться автоматически, после принятия объекта к учету.
Закладка АиП содержит показатели, используемые для расчета сумм амортизации и переоценки. Код ОКОФ заполняется на основании справочника «Классификатор ОКОФ». Привязка кода ОКОФ к сроку полезного использования осуществляется в режиме СПРАВОЧНИКИ ШИФРЫ ОКОФ. Таким образом, при заполнении кода ОКОФ в инвентарной карточке срок полезного использования заполняется автоматически. Дополнительные шифры ОКОФ, используемые организацией, можно добавить в режиме СПРАВОЧНИКИ ШИФРЫ ОКОФ. Для автоматического заполнения кода ОКОФ группе однотипных объектов можно использовать режим СЕРВИСЗАПОЛНЕНИЕ ОКОФ СПИСКОМ. Значение поля «Срок полезного использования» может быть отредактирован в самой карточке, если включить параметр «Начисление по фиксированному сроку». Поле «Начисление по фиксированному сроку» редактируется в следующих случаях:
если объект основных средств невозможно однозначно отнести к определенной амортизационной группе, то в этом поле необходимо указать срок полезного использования объекта в соответствии с техническими условиями или рекомендациями завода-изготовителя;
если принимается к учету объект основных средств, бывший в эксплуатации, то в этом поле необходимо указать оставшийся срок полезного использования объекта на основании «Сведений о состоянии объекта на дату передачи» из Акта приемки-передачи объекта ОС (ф.0306001).
Для объектов основных средств и нематериальных активов, входящих в первые девять групп Классификации ОКОФ, применяются максимальные сроки полезного использования имущества, установленные для этих групп. Для объектов из десятой амортизационной группы срок полезного использования в справочнике ОКОФ не заполняется. Норма амортизации для основных средств из десятой амортизационной группы заполняется на поле «Норма амортизации» путем выбора соответствующего кода из справочника.
Группа полей «Амортизация» заполняются для расчета сумм, характеризующих степень изношенности основного средства. После выбора кода амортизации или кода ОКОФ автоматически происходит расчет годовой суммы амортизации и ежемесячной суммы амортизации. Т.к. в течение отчетного года амортизация на ОС начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, то для ее расчета годовая норма амортизации делится на 12. В графу «Сумма начисленной амортизации» автоматически заносится сумма начисленной амортизации нарастающим итогом с начала года. Поле «Остаточная стоимость» рассчитывается автоматически как разница между балансовой стоимостью и суммой начисленной амортизации. Последний год амортизации» исчисляется программой, исходя из даты ввода в эксплуатацию и срока полезного использования. «Амортизация начислена на дату» - дата последнего расчета амортизации.
Настройка вида инвентарного номера выполняется в задаче «Администрирование» «Настройка режима НФА». В окне настройки включить логические поля, соответствующие кодам, которые должны составить инвентарный номер.
Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов
Учет операций по вложениям в объекты основных средств, нематериальных, непроизведенных активов при их приобретении, безвозмездном получении по балансовой стоимости, по изготавливаемой готовой продукции, выполняемым работам, оказываемым услугам в рамках приносящей доход деятельности, по материальным запасам при их приобретении и безвозмездном получении на основании затрат по нескольким договорам с поставщиками, распоряжениям (извещениям), по вложениям в объекты нефинансовых активов при организации работ за счет собственных ресурсов отражается по дебету счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы» с кредитом соответствующих счетов аналитического учета.
Для учета затрат на приобретение в задаче «Нефинансовые активы» предназначен режим НАКЛАДНАЯ (ПРИХОД). При заполнении документа НАКЛАДНАЯ (ПРИХОД) на закладке Реквизиты заполняются все необходимые поля. Некоторые поля ввода данных снабжены кнопками отбора. Наличие кнопки отбора подразумевает заполнение данного поля с помощью автоматически вызываемого справочника. При нажатии на кнопку отбора  появляется окно с реестром элементов справочника или встроенный календарь, если заполняемый реквизит является датой. Альтернатива кнопке отбора – одновременное нажатие сочетания клавиш +<> на активном поле. При заполнении табличной части указывается тип нефинансового актива: ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА - объекты будут выбираться из группы 000; МАТЕРИАЛЫ И ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА - из соответствующих справочников, которые можно дополнять в процессе работы, цена, количество приходуемых объектов. Следующий этап – формирование проводок. Для его выполнения нажать кнопку <Заполнить проводки>. На основании типовых операций будут сформированы проводки и отражены на закладке Операции и проводки. После заполнения всех реквизитов документа его необходимо сохранить, для этого используется кнопка <Сохранить>. Если необходимо сформировать печатную форму документа, нажать командную кнопку <Печать>. Для некоторых документов существует контроль заполнения реквизитов, обязательных для корректного создания печатной формы первичного документа, отвечающего требованиям инструкции. При формировании документа на печать, в случае обнаружения программой незаполненных реквизитов, на экране появится сообщение. В сообщении содержится перечень обязательных реквизитов, которые не были заполнены. Для того чтобы продолжить печать, игнорируя сообщение, нажать кнопку «Да», для отказа от печати и заполнения указанных реквизитов – кнопку «Нет». В режиме НАКЛАДНАЯ (ПРИХОД) выводится печатная форма приходного ордера формы № М-4 (ф.0315003)
Учет дополнительных вложений на приобретение, сооружение и изготовление, влияющих на формирование первоначальной стоимости основных средств выполняется в режиме ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ, а также существует возможность ввода проводок в режимах УЧЕТ- ЖУРНАЛ ДОКУМЕНТОВ и ЖУРНАЛ ПРОВОДОК. При работе в данном режиме на закладке Реквизиты при заполнении поля «Вид документа» будет использоваться справочник «ВИДЫ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ», заполнение и редактирование которого возможно в режиме «Санкционирование расходов бюджета». Для формирования проводок по данному документу на закладке Операции и проводки заполнить проводки по кнопке  (новая операция) или выбрать из типовых операций, настроенных на документ «Прочие операции» по кнопке  (типовая операция). При заполнении аналитической части проводки необходимо выбрать то основное средство, на формирование первоначальной стоимости которого будут влиять дополнительные затраты, связанные с его приобретением. Количество должно быть нулевым (если не учесть данное правило, в картотеке появятся «лишние» карточки).
В папке отчеты – движение по субсчету можно получить печатную форму Многографной карточки (ф.0504054).
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов
Поступление основных средств оформляются следующими первичными документами:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 1000 рублей и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031);
Поступление основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями: принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений или работ по их реконструкции, а также объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Уменьшение вложений в нефинансовые активы".
Для реализации данного пункта Инструкции 25н предназначен режим АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ОС, находящегося в папке ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ. Суммы фактических затрат, собранных на 0106 счете на приобретение, сооружение, изготовление объекта, будут с помощью документа Акт приемки-передачи приняты к бухгалтерскому учету в качестве объекта НФА.
При заполнении документа Акт приема-передачи ОС на закладке Реквизиты выбирается печатная форма документа, заполняются все необходимые поля. На закладке Объект из картотеки нефинансовых активов (нулевая группа 00000) выбрать карточку объекта, по которому оформляется документ. На поле «Группа актива» выбрать код группы актива, определив, таким образом, классификационный ряд объекта. Код вида деятельности заполняется на основании приходного документа. После того как все реквизиты экранной формы документа будут заполнены, документ необходимо сохранить. Следующий этап – формирование проводок. Для его выполнения нажать кнопку <Заполнить проводки>. На основании типовых операций, указанных в настройке документа, будут сформированы проводки и отражены на закладке Операции и проводки.
После того как Акт приемки будет проведен в бухгалтерских регистрах, появится сообщение о том, что в картотеку добавлена(ы) инвентарная карточка с определенным номером. При этом карточка будет автоматически дозаполнена: объекту будет присвоен инвентарный номер, проставлен код группы, номер счета и первоначальная стоимость. Если количество приходуемых объектов по одной карточке больше единицы, то для получения одной карточки группового учета на все единицы объекта, необходимо предварительно в карточке объекта на закладке «Дополнительные сведения» включить параметр «Признак группового учета». В противном случае программой будут созданы карточки на каждую единицу объекта.В результате корректно проведенных этапов принятия объектов к учету, карточки основных средств из нулевой группы активов должны распределиться по своим группам, согласно кодам, указанным в документе Акт приемки-передачи. Используя кнопку <Печать> и параметр выбора печатной формы документа (на закладке «Реквизиты») можно получить следующие бумажные формы документа: для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) - форму № ОС-1; для зданий, сооружений - форму №ОС-1а; для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) - форму №ОС-1б. |
