Проверка прочих разделов бухгалтерского учета
Расчеты с подотчетными лицами
В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами использовались следующие материалы, относящиеся к проверяемому периоду:
авансовые отчеты;
приказ руководителя об утверждении списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;
регистры синтетического учета (главную книгу, журналы-ордера);
регистры аналитического учета (оборотные ведомости, карточки и т. П.);
Применяемый метод проверки выборочный.
Применяются авансовые отчеты формы № АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001г.
Учет расчетов с подотчетными лицами организован на счете 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Ниже представлена выдержка из оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета Товарищества:
Таблица 8 (руб.)
№ счета
|
Наименование
|
Сальдо (Кт) 01.01.2012
|
Обороты
|
Сальдо (Дт) 31.12.2012
|
дебет
|
кредит
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
10 350,60
|
145 862,11
|
121 702,13
|
13 809,38
|
Аудитор отмечает, что согласно авансовому отчету № 9 от 30.04.2012г. на сумму 8 455,45 руб. была произведена закупка материалов для ремонта 6-9 подъездов (эмаль, кисть и т.д.) при этом аналогичные материалы были куплены в ООО Виктория на сумму 26 тыс. руб.
Выводы аудитора:
Вследствие отсутствия ведения бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы», возникают определенные сложности для проверки правильности приема и последующего списания материалов на затраты Товарищества. Тоже касается и приобретения хозяйственных товаров и канцелярских принадлежностей.
Сырье и материалы
В ходе проверки движения материалов использовались следующие материалы, относящиеся к проверяемому периоду:
накладные на приобретенные материалы;
акты на списание материально-производственных запасов;
регистры синтетического учета (главную книгу, журналы-ордера);
регистры аналитического учета (оборотные ведомости, карточки и т. п.).
Применяемый метод проверки выборочный.
Учетной политикой Товарищества установлено:
- п.5.1. Материалы приобретаются в объемах, регламентируемых сметой.
- п.5.2. Складской учет материалов не предусмотрен.
- п.5.3. Синтетический учет материалов, используемых для уставной деятельности, не предусмотрен. Вся стоимость приобретенных материалов относится на расходы по смете сразу по их приобретении.
- п.5.4. Оперативный учет затрат на приобретение материалов, используемых для уставной деятельности, ведется в сопоставлении с соответствующими статьями сметы. Контроль за сохранностью материалов осуществляется в административном порядке до их полного использования.
Во время выполнения технического задания представлены регистры оперативного учета движения товарно-материальных ценностей:
- Журнал учета движения товарно-материальных ценностей (далее по тексту ТМЦ) по материально-ответственному лицу Яковенко С.П. по подъездам 6-9 на 01.01.2012г. В журнале отражается только приход материальных ценностей, информации о расходе нет.
- Журнал учета движения ТМЦ на 2012г. по материально-ответственному лицу Зайцевой В.В. по подъездам 1-5. В журнале не отражается дата расхода материала.
- Папка «Акты списания, накладные за 2011г., 2012г.»
Аудитор обращает внимание Товарищества:
- Представлены Акты списания ТМЦ за 2012г. по подъездам 6-9.
Аудитор выборочно просмотрел акты: №70 от 10.01.2012г. на 41 наименование (без указания суммы); №71 от 12.01.2012г. на 28 наименование (без указания суммы); №б/н от 08.02.2012г. на 1 наименование (принтер); №74 от «май 2012г.» на 2 наименования (без указания суммы) на установку потолочных плит в подвале подъезда №9; №76 от «июнь 2012г.» на 3 наименования (без указания суммы) на ремонт в подвале подъезда №9; №78 от «июнь 2012г.» на 12 наименований (без указания суммы), в т. ч. на установку в подвале подъезда №9 электросчетчика, люка пластмассового.
В основном все представленные акты подписаны комиссией и утверждены председателем правления.
Аудитор отмечает.
Расходы на переоборудование подвала не включены в план сметы, не утверждены Общим собранием ТСЖ, акты на списание материалов не утвержден Председателем правления.
Аудитор напоминает
Перечень общего имущества приведен в ст. 290 ГК РФ, ст. 36 ЖК РФ, а также наиболее подробно расшифрован в разд. I Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 №491. Указанные перечни не носят исчерпывающий характер.
Определение порядка использования общего имущества собственниками, а также запрещение или одобрение осуществляемого использования находятся в компетенции общего собрания собственников многоквартирного дома.
Гражданский кодекс (гл.16) устанавливает следующие правила, применимые с учетом положений ЖК РФ к общему имуществу собственников многоквартирного дома:
- распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников;
- владение и пользование имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляются по соглашению всех ее участников, а при не достижении согласия - в порядке, устанавливаемом судом.
Необходимо провести общее собрание собственников и заручиться их согласием на реконструкцию подвала и его дальнейшее использование.
Аудитор напоминает.
Согласно действующему законодательству, ТСЖ имеет право установить в учетной политике, что товарищество отказывается от использования счета 10 и списывает стоимость приобретенных материально-производственных запасов (далее по тексту МПЗ), в т. ч. «Малоценные основные средства» непосредственно на затраты (на счет 26 либо на счет 86 в зависимости от избранного варианта отражения расходов по смете).
Но это означает, что у товарищества должна быть эффективная система оперативного контроля за расходованием таких ценностей и не должно образовываться остатков МПЗ на складе.
Безусловно, такой порядок упрощает работу бухгалтера, однако следует взвесить все преимущества и недостатки его использования: действительно ли возможно без применения методов бухгалтерского учета обеспечить надлежащий контроль за целевым использованием поступлений и движением приобретенных МПЗ.
Аудитор напоминает, что ответственными за материальные ценности являются управляющие, которые обязаны ежемесячно составлять материальный отчет и сдавать его в бухгалтерию, на основании которого бухгалтер должен осуществлять контроль за наличием и движением ТМЦ.
Аудитор отмечает.
- Оперативный (аналитический) учет Аудируемого лица за движением ТМЦ требует восстановления. Следует разработать самостоятельно правила учета ТМЦ.
- В учетной политике не закреплены регистры оперативного учета ТМЦ, правила их заполнения, хранения.
Аудитор напоминает.
Обеспечение контроля за движением ТМЦ, в т. ч. активов, имеющих длительный срок использования, но списанных с балансового учета, важно не только для целей выполнения предписаний бухгалтерского стандарта, но и для подтверждения целевого и рационального использования средств собственников помещений (проверяется в рамках ревизионной проверки).
Аудитор обращает внимание.
В акте на списание ТМЦ №71 от 12.01.2012г. проведено списание ГСМ на заправку снегоуборщика:
-масло SAE5W30BOS в количестве 2л. На сумму 480 руб. (накладная 46 от 28.12.11);
-бензин А-92 в количестве 15л. На сумму 394,50 руб. (накладная 46 от 28.12.11).
Аудитор напоминает
В роли оправдательного документа, подтверждающего фактическое использование бензина при эксплуатации снегоуборщика, должен выступать самостоятельно разработанный ТСЖ документ (например, рапорт), в котором рекомендуем среди прочего отражать данные о расходе ГСМ по норме. Нормы утверждаются правлением в соответствии с техническим паспортом объекта основных средств.
Аудитор обращает внимание.
Товарищество в программе «1С» в ряде случаев проводит хозяйственные операции по приобретению ТМЦ одной суммой, без разбивки по номенклатуре.
Например, 07.09.2012г. списаны расходы подъездов 6-9 на приобретенный хозяйственный инвентарь от ООО «Компания МотоЗил» на сумму 13 050,00 руб.
Аудитор отмечает.
Оперативный (аналитический) учет Аудируемого лица за движением ТМЦ, в отсутствии пообъектного бухгалтерского учета приобретаемых материалов затрудняет контроль за сохранностью материальных ценностей.
Аудитор рекомендует усилить контроль за хозяйственными операциями, а также принять другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета ТМЦ в соответствии
с требованием действующего законодательства и делового (управленческого, оперативного) учета в ТСЖ.
Выводы аудитора:
Вследствие отсутствия ведения бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы», возникают определенные сложности для проверки правильности приема и последующего списания материалов на затраты Товарищества.
Оперативный (аналитический) учет Аудируемого лица за движением ТМЦ требует восстановления за весь проверяемый период.
|
