Расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию
В ходе проверки расчетов по страховым взносам использовались следующие материалы:
расчеты по страховым взносам формы отчетности РСВ-1 и 4-ФСС
ведомости начисления заработной платы по видам начислений;
регистры синтетического учета (главную книгу, журналы-ордера);
регистры аналитического учета (оборотные ведомости, карточки и т. П.).
Применяемый метод проверки выборочный.
Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Ниже представлена выдержка из оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета Товарищества в разрезе субсчетов:
Таблица 6 (руб.)
№ счета
|
Наименование
|
Сальдо 01.01.2012
|
Обороты
|
Сальдо 31.12.2012
|
Дебет
|
Кредит
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
93 523,82 (Кт)
|
489 704,00
|
423 229,98
|
27 049,80 (Кт)
|
69.1
|
Социальное страхование
|
10 103,35 (Дт)
|
-
|
-
|
10 103,35 (Дт)
|
69.11
|
Страхование от НС и ПЗ
|
569,68 (Кт)
|
4 434,00
|
4 190,38
|
326,06 (Кт)
|
69.21
|
Расчеты с ПФР (страховая часть)
|
77 023,77 (Кт)
|
429 072,00
|
394 492,10
|
42 443,87 (Кт)
|
69.22
|
Расчеты с ПФР (накопительная часть)
|
1 297,24 (Кт)
|
24 423,00
|
24 547,50
|
1 421,74 (Кт)
|
69.31
|
Страховые взносы в ФСС
|
8 968,06 (Кт)
|
15 921,00
|
-
|
6 952,94 (Дт)
|
69.41
|
Страховые взносы в ФФОМС
|
9 585,80 (Кт)
|
9 657,00
|
-
|
71,20 (Дт)
|
69.42
|
Страховые взносы в ТФОМС
|
6 182,62 (Кт)
|
6 197,00
|
-
|
14,38 (Дт)
|
Аудиторами, на основании предоставленных данных бухгалтерского учета и отчетности по страховым взносам, бала составлена расчетная таблица, представленная в Приложении – Сопоставление данных бухгалтерского учета с данными налоговых расчетов по страховым взносам.
Аудитор отмечает, что при проверке соответствия данных бухгалтерского учета с данными, отраженными в Расчете страховых взносов в ПФР и ОМС и в Расчете страховых взносов в ФСС, за проверяемой период существенных расхождений не обнаружено.
Выводы аудитора:
Проверка ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и налогов, начисленных с фонда оплаты труда, показала, что в целом начисления заработной платы и налогов с нее соответствуют действующему законодательству. Задержек по выплате заработной платы не зафиксировано. Налоги, начисленные с заработной платы, перечисляются своевременно. Нарушений сроков сдачи отчетности по страховым взносам и НДФЛ не выявлено. Однако Товариществу необходимо привести кадровые документы и документы по учету рабочего времени в соответствие с законодательством и замечаниями Аудитора. Несмотря на то, что замечаний по начислению и отражению в бухгалтерском учете заработной платы и налогов с нее нет, но первичные документы подлежат восстановлению, Аудитор считает существенным нарушением ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Так как на основании правильно оформленных первичных документов в бухгалтерском учете делается запись хозяйственных операций.
|
