Проверка ведения бухгалтерского учета некоммерческой деятельности
Целевые поступления
В ходе проверки данного раздела учета использовались следующие материалы:
регистры синтетического учета (главная книга, журналы-ордера);
регистры аналитического учета (оборотные ведомости, карточки и т. п.).
Применяемый метод проверки выборочный.
Для учета информации о движении средств, предназначенных для осуществления уставной деятельности, Товариществом используется счет 86 «Целевое финансирование».
Ниже представлена выдержка из оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета Товарищества.
Таблица 9 (руб.)
№ счета
|
Наименование
|
Сальдо (Кт) 01.01.2012
|
Обороты
|
Сальдо (Кт) 31.12.2012
|
дебет
|
кредит
|
86
|
Целевое финансирование
|
2 190 425,47
|
18 399 858,46
|
18 537 304,12
|
2 327 871,13
|
Аудитор напоминает.
Ключевым документом в деятельности товарищества является устав. Устав принимается на общем собрании собственников помещений (п. 2 ст. 135 ЖК РФ).
В последующем все важные решения принимаются на общем собрании членов ТСЖ и общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме. Жилищный кодекс регламентирует организационные вопросы, касающиеся только общего собрания собственников помещений.
Товарищество не является собственником, а лишь управляет неотъемлемой частью чужого имущества. Бремя содержания имущества и обязанность уплаты за него налогов (в том числе на земельный участок) лежат на собственниках помещений, а не на ТСЖ.
Согласно пункту 2 Учетной политики Товарищества:
Основным источником финансирования ТСЖ служат целевые поступления на содержание товарищества и ведение уставной деятельности.
К целевым поступлениям относятся членские взносы.
Членские взносы – обязательные платежи, вносимые членами ТСЖ (собственниками жилых и нежилых помещений) на покрытие расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества.
Все целевые поступления отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование».
Суммы превышения целевых поступлений над расходами, как и суммы превышения расходов над целевыми поступлениями засчитываются или добираются в последующие отчетные периоды. Указанные суммы на финансовые результаты деятельности ТСЖ не относятся и на счете 99 «Прибыли и убытки» не учитываются.
Целевые средства могут поступать на расчетный счет ТСЖ. Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня не должен превышать установленного по согласованию с банком лимита.
Расходование целевых поступлений осуществляется согласно смете, утвержденной общим собранием собственников помещений.
Бухгалтерский учет в ТСЖ «Новая Слобода» организован следующим образом: начисление соответствующей платы формируется проводкой Дебет 76 Кредит 86, затраты собираются на счетах 26 и относятся за счет ранее сформированного источника целевого финансирования проводкой Дебет 86 Кредит 26, а задолженность по внесению платы погашается путем перечисления денежных средств на расчетный счет ТСЖ проводкой Дебет 51 Кредит 76.
Аудитор обращает внимание Товарищества на ошибки в равномерности распределения общедомовых расходов (относящихся ко всем подъездам).
Например: расходы по страхованию гражданской ответственности опасных объектов – лифтов по страховому полису № 12089F4001012 от 17.04.12г. сроком действия до 16.04.2013г. с Нижегородским филиалом СОАО «ВСК» в сумме 300 руб. проведены в полном размере по второй половине дома (подъезды 6-9).
В течение проверяемого периода ошибки в проведении денежных средств по расчетным счетам учитывались бухгалтером в ручном варианте «черновик» – в тетрадке.
Аудитор отмечает.
Программа «1С» позволяет оформлять бухгалтерскую справку на все ошибки и исправления. Данный регистр является первичным документов для оформления подобных хозяйственных операций, который следует распечатывать и подписывать исполнителем (бухгалтером).
По бухгалтерскому учету возврат денежных средств проведен:
- 30.03.12 в сумме 8 129 руб. с расчетного счета 11 на расчетный счет 68. – без комментариев.
- 14.05.12 в сумме 80 000 руб. с расчетного счета 11 на расчетный счет 68 – за 25.04.2012г.
- 13.09.12 в сумме 46 709,19 руб. с расчетного счета 68 на расчетный счет 11 – за 01.03.2012г.
Аудитор напоминает.
Хозяйственные операции организации должны быть оформлены оправдательными документами. На это указано в ст. 9 Закона № 129-ФЗ.
Товариществу следует оформить все операции по перераспределению денежных средств (ошибкам) бухгалтерскими справками, которые должны быть заверены Председателем Правления ТСЖ.
Аудитор обращает внимание Товарищества на замедленный документооборот, хозяйственные операции по возврату денежных средств проводятся по бухгалтерскому учету несвоевременно.
В результате данной ошибки происходит несущественное искажение сведений о наличии денежных средств по расчетным счетам Товарищества.
Выборочно проведена сверка данных по статьям учета расходов по смете и по бухгалтерскому учету.
Аудитор обращает внимание Товарищества на оформление Смет.
Состав (порядок статей) исполнения сметы на подъезды 1-5 и 6-9 существенно отличаются. Например, заработная плата.
В смете на подъезды 1-5 отражено (факт):
- ст.2.7. заработная плата – начисленная по всем основаниям, в т. ч. премии и отпуск в сумме 923 117 руб.;
- ст. 2.16 отпускной фонд (РКУ) в сумме 15 145,00
- ст.2.6. Налоги с фонда оплаты труда в сумме 189 529 руб.
Всего расходы на заработную плату с налогами по смете составили 1 127 791,00 руб.
В смете на подъезды 6-9 отражено (факт):
- ст.2.6. –фонд премирования с налогами в сумме 51 686 руб.;
- ст.2.6.1. - заработная плата сотрудников с налогами в сумме 892 392 руб.;
- ст.2.31 – фонд заработной платы операторов видеонаблюдения (не указано где налоги с ФОТ) в сумме 273 584 руб.
Всего расходы на заработную плату с налогами по смете составили 1 217 662 руб.
В программе «1С» заработная плата учтена следующим образом:
На подъезды 1-5 учтено, в т. ч. начисленные налоги с ФОТ:
- заработная плата в сумме 1 032 593,72руб.
- премия в сумме 95 196,40 руб.
Всего расходы на заработную плату с налогами по данным бухгалтерского учета составили 1 127 790,12руб.
На подъезды 6-9 учтено, в т. ч. начисленные налоги с ФОТ:
- заработная плата в сумме 900 806,24.
- премия в сумме 43 272 руб.
- охрана в сумме 273 583,62 руб.
Всего расходы на заработную плату с налогами по данным бухгалтерского учета составили 1 217 661,86 руб.
Расчеты с жильцами
1.Аудитор обращает внимание.
Товариществом не выясненные поступления от жильцов (Д-51, К-76.5) проводятся по бухгалтерскому учету по счету 76.5 по контрагентам «Потерянные». По данным программы «1С»:
- по расчетному счету №68 (п.1-5) сальдо на 31.12.2012г. по кредиту счета 76.5 «Потерянные» составляет 30 610,36 руб.
- по расчетному счету №11 (п.6-9) сальдо на 31.12.2012г. по кредиту счета 76.5«Потерянные» составляет 14 329,47 руб.
- по расчетному счету №68 (п.1-5) таких поступлений было всего 8 за период с 17.12.2010г. по 31.12.2012г.;
- по расчетному счету №11 (п.6-9) таких поступлений было всего 4 за период с 15.04.2011г. по 31.12.2012г.
Аудитор рекомендует провести сверку расчетов с жильцами, внести исправления в программу «1С».
2.Аудитор обращает внимание.
Товариществом денежные средства от жильцов проводятся по бухгалтерскому учету по счету 76.5 по контрагентам по номерам квартир в разрезе следующих статей:
- антенна
- водоотведение (канализация)
- горячее водоснабжение
- домофон б/труб.
- отопление
- охрана
- пени
- содержание жилья
- холодное водоснабжение
- электр.день
- электр.ночь
По данным программы «1С» на 31.12.2012г. общий долг жильцов дома по «квартплате» (Д-76.5) составил 2 962 179,62 руб., в т. ч.:
- подъезды 1-5 – в сумме 1 567 051,86 руб. (в т. ч. пени 99 789,36 руб.),
- подъезды 6-9 – в сумме 1 395 127,76 руб. (в т. ч. пени 17 435,35 руб.).
Жильцы квартир, долг которых составляет более 20 000,00 руб. всего 25 квартир, в т. ч. квартиры, долг которых составляет более 50 000,00 руб.: №№32,126,231,321,329,383.
Аудитор отмечает.
Работа Товарищества по контролю за своевременной оплатой жильцами долгов по «квартплате», в т. ч. начисленных пени, слабая.
3.Аудитор обращает внимание.
Товариществом проведено по бухгалтерскому учету оплата жильцами дома пени без их начисления.
По данным программы «1С» сальдо (К-76.5) на 31.12.2012г.:
Кв.59 – 45,95 руб. (сумма оплаты не выясненная, сумма долга до 01.01.2012г.)
Кв.95 – 9,22 руб. (сумма оплаты не выясненная, сумма долга до 01.01.2012г.)
Кв.170 – 10,61 руб. (сумма оплаты не выясненная, начисления пени сторнировано 31.08.12, оплата осталась)
Кв.174 – 12,25 руб. (сумма оплаты не выясненная, начисления пени сторнировано 31.08.12, оплата осталась)
Кв.250– 80,36 руб. (сумма оплаты не выясненная, начисления пени сторнировано 30.09.12, оплата осталась)
Кв.272– 22,49 руб. (сумма оплаты не выясненная, начисления пени сторнировано 31.05.12, оплата осталась)
Кв.276– 15,51 руб. (сумма оплаты не выясненная, начисления пени сторнировано 31.05.12, оплата осталась)
Кв.295– 73,03 руб. (сумма оплаты не выясненная, сумма долга до 01.01.2012г.)
Кв.354– 8,25 руб. (сумма оплаты не выясненная, сумма долга до 01.01.2012г.)
Кв.372– 22,76 руб. (сумма оплаты не выясненная, сумма долга до 01.01.2012г.)
Аудитор рекомендует провести сверку расчетов с жильцами, внести исправления в программу «1С».
Выводы аудитора:
Бухгалтерский учет целевых поступлений и расходов в программе «1С» Товариществом организован не по статьям утвержденных смет. Аудитор не имеет возможности подтвердить правильность составления и исполнения сметы в полном объеме, так как условием договора предусмотрена выборочная проверка всех участков учета.
|
