5. Тарифы страховых взносов в 2010 году, отмена регрессивной шкалы.
С 2010 года отменена регрессивная шкала и введено ограничение для начисления страховых взносов – начисленный доход до 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Общие страховые тарифы применяет основная часть плательщиков взносов, которые не имеют права использовать пониженные тарифы. В совокупности размер страховых тарифов в 2010 г. составляет 26% для плательщиков, применяющих общую систему налогообложения.
В таблице указаны тарифы взносов с разбивкой по бюджетам внебюджетных фондов, в которые они зачисляются (п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Пенсионный фонд РФ
|
Фонд
социального
страхования
РФ
|
Фонды обязательного
медицинского страхования
|
Категория
застрахованных
лиц
|
на
страховую
часть
пенсии
|
на
накопительную
часть пенсии
|
Федеральный
фонд ОМС
|
территориальные
фонды ОМС
|
Для лиц
1966 года
рождения и
старше
|
20,0%
|
-
|
2,9%
|
1,1%
|
2,0%
|
Для лиц
1967 года
рождения и
моложе
|
14,0%
|
6,0%
|
Тариф пенсионных взносов распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц на основании п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Например, за январь 2010 г. организация "РИО" выплатила менеджеру отдела сбыта Соколову П.А. (1971 года рождения) зарплату в размере 30 000 руб., а также предусмотренную трудовым договором премию 10 000 руб. Таким образом, база по страховым взносам в январе равна 40 000 руб. (30 000 руб. + 10 000 руб.)
Страховые взносы, рассчитанные по указанным выше тарифам, составили:
- в ПФР - 8 000 руб. (40 000 руб. x 20%);
из них на страховую часть пенсии - 5600 руб. (40 000 руб. x 14%);
на накопительную часть пенсии - 2400 руб. (40 000 руб. x 6%);
- в ФСС РФ - 1160 руб. (40 000 руб. x 2,9%);
- в ФФОМС - 440 руб. (40 000 руб. x 1,1%);
- в ТФОМС – 800 руб. (40 000 руб. x 2,0%).
С 2010 г. организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН, ЕНВД являются плательщиками страховых взносов и исчисляют только пенсионные взносы в бюджет ПФР по льготному тарифу (п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):
- при работе на УСН и ЕНВД - 14%;
- при уплате ЕСХН - 10,3%.
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, а также на ОМС им платить не следует, так как по ним страховой тариф составляет 0%.
Аналогичный тариф (14 % в ПФР) в 2010 г. применяют лица, использующие труд инвалидов, а также общественные организации инвалидов.
В то же время организации и предприниматели, работающие на «спецрежимах», имеют возможность:
- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, п. п. 9, 11 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ);
- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. п. 12, 16 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Закона N 213-ФЗ);
- при использовании патентной УСН уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 14 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Закона N 213-ФЗ).
Напоминаем, что общая сумма взносов, подлежащая перечислению в каждый из внебюджетных фондов, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и детективы, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Частью 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ установлено, что стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с 1 января 2010 г., как и с 01.01.2009 г. - 4330 рублей в месяц. Сумма фиксированного страхового взноса в 2010 году составляет:
в ПФ – 10392 руб.,
в ФФОМС – 571,56 руб.,
в ТФОРМ – 1039,20 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ в отношении лиц 1966 года рождения и старше предусмотрено, что взносы полностью (14 процентов) перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются так: 8 процентов - на страховую и 6 процентов - на накопительную часть трудовой пенсии.
Причем следует обратить внимание на одну особенность. В ч. 7 ст. 15 Закона от N 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты (перечисляющих иные вознаграждения) физлицам, установлено, что суммы страховых взносов они определяют в полных рублях (значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля). При этом в ст. 16 Закона N 212-ФЗ, которая регулирует порядок исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты физлицам, условия об округлении перечисляемых взносов до полных рублей нет. Поэтому взносы в соответствующие фонды индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы уплачивают без округления.
Тариф по взносам в ФСС от НС и ПЗ.
Тарифы в ФСС от НС и ПЗ не меняются уже в течение пяти лет. Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" предусмотрено, что страховые взносы в 2010 г. будут уплачиваться по тарифам, которые были установлены на 2006 г. Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (Далее – Закон № 179-ФЗ).
Напоминаем, что тариф для начисления взносов в ФСС от НС страхователь получает в исполнительном органе Фонда по месту своей регистрации в самом начале деятельности Организации и подтверждается ежегодно.
Согласно пункту 3 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55 "Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами» (далее – Порядок № 55) для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок до 15 апреля представляет в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации.
Пунктом 3 Порядка № 55 предусмотрено, что для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок до 15 апреля представляет в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы:
заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 1 к Порядку № 55;
справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 2 к Порядку № 55;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства);
копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).
Исполнительный орган ФСС РФ в двухнедельный срок, с даты представления документов, указанных в п. 3 Порядка № 55, уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (п. 4 Порядка).
Напоминаем, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", ст. 2 Закона № 179-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% от размера страховых тарифов организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы.
Для индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности считается тот, который указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Но в отличие от юридических лиц они не обязаны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности.
|
