Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр»


Скачать 340.41 Kb.
НазваниеПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр»
страница1/3
ТипПрограмма
filling-form.ru > бланк заявлений > Программа
  1   2   3




ПРОГРАММА ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ

ДЕПАРТАМЕНТ ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ГОРОДА МОСКВЫ

ООО «УЧЕТНЫЙ ЦЕНТР»

Аналитический материал

к семинару на тему:

«Особенности применения «спецрежимов». Практика применения новаций»

Москва, 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Упрощенная система налогообложения

1.1. Условия применения упрощенной системы налогообложения

1.2. Выбор объекта налогообложения

1.3. Налоговый и отчетный периоды

1.4. Новое в законодательстве 2010

1.5. Работа на патенте

ВВЕДЕНИЕ

Раздел VIII.1. части второй Налогового кодекса Российской Федерации сформирован исключительно из глав, регламентирующих правила работы по специальным налоговым режимам.

Для кого-то применение специальных налоговых режимов – это оптимизация своей налоговой нагрузки, т.к. в данных системах все ориентировано на уплату одного «специального» налога. Для кого-то это возможность вести учет предпринимательской деятельности в упрощенной форме. Кто-то применяет спецрежимы из-за отсутствия необходимости уплаты, ведения учета и отчетности в части Налога на добавленную стоимость. При этом, в некоторых специальных режимах введен принцип добровольности, и таким образом переход и применение такого режима осуществляется по воле и желанию предпринимателей. Другие спецрежимы обязательны к применению и вопрос выбора тогда не стоит.

Далее мы рассмотрим режимы работы двух наиболее часто встречающихся и применяемых специальных режимов: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    1. Условия применения упрощенной системы налогообложения

Первый принцип применения упрощенной системы налогообложение – ее добровольность. Существует процедура заявления о переходе (применении) упрощенной системы налогообложения, после того как принято решение работать именно на этом режиме.

Для принятия решения о работе на УСН Вам нужно понимать положительные и отрицательные моменты, существующие в этой системе.

Итак, начнем с положительных моментов:

А) Если вы организация и применяете УСН, то вам не надо платить налог на прибыль организаций (за исключением налога уплачиваемого с доходов при выплате дивидендов; процентов по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия); налог на имущество организаций; налог на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товара на территорию РФ и работы в рамках простого товарищества или доверительного управления).

Все иные налоги платятся в общеустановленном порядке (водный, транспортный, земельный, другие налоги).

Б) Если вы индивидуальный предприниматель и применяете УСН, то вам не надо платить налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением отдельных видов доходов, например: выигрыши и призы; процентные доходы по вкладам; дивиденды и пр.); налог на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется для предпринимательской деятельности облагаемой УСН);налог на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товара на территорию РФ и работы в рамках простого товарищества или доверительного управления

В) С 1 января 2010 г. по 31.12.2012 предельный размер доходов для работы на УСН составляет 60 млн руб.

Г) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН не сдают расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды - I квартал, II квартал, III квартал (это возможно в случае если транспортное средство, земельный участок используется исключительно для ведения предпринимательской деятельности, по которой применяете УСН). При этом, от уплаты авансовых платежей по данным налогам освобождение не предусмотрено.

Д) УСН возможно применять с другими режимами налогообложения.

На настоящий момент наиболее распространенный вариант для организаций по совмещению режимов это УСН + ЕНВД. (т.к. совмещать УСН и сельхозналог нельзя (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); перейти на УСН при осуществлении работ на основании соглашений о разделе продукции невозможно, не вправе применять УСН и при ведении игорного бизнеса).

Для индивидуальных предпринимателей, при условии, что ИП работает по патенту, возможно совмещение и «традиционной» УСН, и общего режима налогообложения и ЕНВД.

Е) для Индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность применять УСН через приобретение патента. Работа на УСН по патенту возможно в отношении определенного перечня видов предпринимательской деятельности.

Отрицательные моменты

А) С 1 января 2010 г. Единый социальный налог отменен и в этой связи организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками не только пенсионных взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но и страховых взносов на иные виды обязательного социального страхования.

Вместе с тем, законодательством предусмотрено, что в течение переходного периода (2010 год) такие организации и индивидуальные предприниматели по-прежнему уплачивают только взносы на ОПС и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По остальным взносам на этот период установлены специальные тарифы в размере 0%. В полном объеме (34,2 процента) обязанность платить взносы возникнет в 2011 году.

Данные взносы рассчитываются исходя из произведенных начислений и пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Дополнительно индивидуальные предприниматели (в качестве самостоятельных плательщиков) уплачивают фиксированные платежи во внебюджетные фонды.

В 2010 г. стоимость страхового года для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов равна:

- ПФР - 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12);

- ФФОМС - 571,56 руб. (4330 x 1,1% x 12);

- ТФОМС - 1039,20 руб. (4330 x 2% x 12). Итого - 12 002,76 рублей.

Б) Упрощенная система налогообложения не освобождает организаций и ИП от обязанностей налоговых агентов. На практике это означает, что в ряде случаев существует обязанность платить за иных юридических и физических лиц те налоги, которые организация или ИП не уплачивает в связи с переходом на УСН.

В) Установлены ограничения на применение УСН:

1) ограничения для перехода на УСН

У Индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от суммы дохода, тогда как для организаций установлен лимит – не более 45 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Данный лимит применяется по 30 сентября 2012 г. включительно и рассчитывается с учетом всех получаемых доходов от реализации и внереализационных доходов (ст.249,250 НК РФ).

Вместе с тем, с 1 октября 2012 г. и по 31 декабря 2013 г. лимит доходов для перехода на УСН будет применяться согласно требованиям, установленным на 2009 год.

Согласно статье 346.12 НК РФ (в редакции 2009 года) лимит доходов для перехода на УСН составляет 15 млн.рублей. При этом, данная сумма должна быть проиндексирована на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливает Минэкономразвития Российской Федерации.

С учетом указанных положений НК РФ предельный размер доходов за девять месяцев 2009 г., ограничивающий право организаций перейти на УСН будет ровняться 43 428 077 руб. (15 млн руб. x 1,132 x 1,241 x 1,34 x 1,538).

2) ограничение на дальнейшее применение УСН

Организации и ИП, работающие на УСН могут потерять право на ее применение в случае если доходы за налоговый период превысят лимит в 60 млн руб. Данный лимит действует до 01 января 2013 г.

В случае совмещения различных режимов налогообложения для определения лимита в 60 млн.рублей в расчет принимаются доходы (в том числе и внереализационные) относящиеся к деятельности облагаемой УСН, доходы связанные с применением иных режимов налогообложения в расчет не включаются.

Если доход превысил необходимое ограничение, то с начала того квартала в котором было допущено превышение доходов организация или ИП обязаны перейти на общий режим налогообложения.

С момента перехода на общий режим налогообложения необходимо произвести расчеты по всем налогам (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, страховые взносы) и сдать все необходимые налоговые декларации и расчеты.

3) ограничение по видам деятельности

Право применять спецрежим УСН зависит от применяемых видов деятельности. Так, не вправе применять УСН:

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары;

- организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

В случае осуществления иных видов деятельности запрета на возможность применения УСН не установлены.

В случае, если первоначально осуществляемая деятельность давала возможность применить УСН, но в последствии началось ведение вышеуказанных видов деятельности, то с 1-го числа того квартала, в котором стала осуществляться такая деятельности необходимо перейти на общую систему налогообложения.

4) ограничение по численности работников

В случае превышения за налоговый (отчетный) период средней численности работников 100 человек перейти (продолжать применять) УСН невозможно.

5) ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Организация может перейти на УСН (или продолжать работать на ней), только если остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета.

Спорный вопрос в отношении ограничений по данному пункту у индивидуального предпринимателя.

На настоящий момент, Федеральная налоговая служба и Министерство финансов РФ считает, что перейти на УСН предприниматели могут без учета ограничения по стоимости основных средств и нематериальных актвов. В то же время сохранить право на применение спецрежима они смогут, только если будут соответствовать всем необходимым требованиям, в том числе и по стоимости их ОС и НМА, определяемой по данным бухгалтерского учета.

Вместе с тем, процедуру отслеживания параметров за остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов необходимо организовать, т.к. в случае превышения 100 млн. рублей организация (ИП) будут обязаны перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.

В настоящий момент следует отметить, что до 01 января 2013 года действие этого ограничения для применения приостановлено.

В случае если планируемая Вами деятельность не превышает выше заявленные ограничения, далее остановимся более подробно на действиях, связанных с переходом на УСН.

1. Согласно общему правилу переходят на УСН с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года.

Для этого необходимо подать Заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Сделать это надо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого будет применяться УСНО.

Заявление подается по рекомендованной форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

В заявлении о переходе на УСН указывают размер своих доходов за 9 месяцев текущего года, среднюю численность работников за тот же период и остаточную стоимость основных средств и НМА по состоянию на 1 октября текущего года.

Если вы подали заявление о переходе на УСН в установленный срок, то начинать применять ее вы можете с даты, указанной в заявлении, т.е. с 1 января следующего календарного года. Дожидаться от налогового органа разрешения на применение УСН, чтобы начать работать на этой системе, не нужно.

1.2.Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для этого нужно в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН.

Традиционно организации и ИП желающие с момента регистрации применять упрощенную систему налогообложения подают заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию.

    1. Выбор объекта налогообложения

А) В момент заполнения Заявления о применении УСН организация (индивидуальный предприниматель) должны указать объект налогообложения.

Их может быть два:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

В чем разница между этими двумя объектами? Какой объект эффективен для работы на малых предприятиях?

Выбрав объект Доходы, организация (ИП) уплачивает налог в размере 6 % со всех получаемых доходов. При этом, уменьшить налог возможно только на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50 % суммы налога.

Выбрав объект Доходы, уменьшенные на величину расходов, организация (ИП) уплачивает налог в размере 15 % с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Вместе с тем, следует учитывать, что перечень расходов ограничен и установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков

Для оценки эффективности и целесообразности применения того или иного объекта налогообложения желательно произвести предварительный расчет, исходя из планируемых доходов и расходов деятельности.

Например, организация планирует заниматься оптовой торговлей. В процессе деятельности расходы состоят из:

аренды помещений

аренды транспортных средств,

оплату труда работников,

оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров и др.

В случае выбора в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы организация значительно уменьшит свою налоговую нагрузку. Тогда как при выборе объекта налогообложения Доходы организация существенно увеличила бы свои налоговые расходы.

В этой связи, в большинстве своем общий принцип целесообразности выбора объекта налогообложения состоит в следующем: расходов меньше 50 % в общей доле доходов - эффективней применять ставку 6%, расходов 50 % и больше – эффективней применять ставку 15%.

При этом, еще раз обращаем внимание на то, что перед применением УСН необходимо сделать расчет плановых доходов и расходов и предварительно просчитать налоговую нагрузку в зависимости от применяемой ставки в размере 6% или 15%.

Б) Помимо первоначального выбора объекта налогообложения, уже выбранный объект налогообложения можно поменять на другой (в соответствии с установленным порядком).

Организация (ИП) вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН.

Чтобы перейти на новый объект налогообложения необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году перехода на новый объект налогообложения.

Уведомление подается по рекомендованной форме N 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. Ждать уведомление от налоговой инспекции о подтверждении или запрещении изменения объекта налогообложения не следует, т.к. действующим законодательством это не предусмотрено.

Далее, для более корректного проведения расчета по выбору объекта налогообложения уточним порядок признания доходов и расходов.

1. Для целей применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

С 2009 года применяется особый порядок в отношении суммы выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и открывшим собственное дело. Полученные суммы учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Данный порядок учета налогоплательщики могут применять независимо от выбранного объекта налогообложения.

Здесь надо обратить внимание плательщиков УСН, на то, что в соответствии с требованиями главы 26.2 НК РФ. организации и ИП, применяющие УСН, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности (необходимый для исчисления налоговой базы и налога) на основании утвержденной формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. При этом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В этой связи, возвращаясь к моменту получения доходов именно на конкретную дату получения дохода в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов (если применяется УСН в обычном порядке) или в графе 4 разд. I Книги учета доходов (если применяется УСН на патенте) нужно внести запись о поступлении.

Данный порядок определения доходов носит понятие «кассовый метод» и этот термин достаточно часто встречается при описании работы на УСН.

2. Для целей применения УСН датой получения расходов считает дата их фактической оплаты. В тоже время часть расходов учитываются в особом порядке.

В первую очередь, еще раз напомним о том, что перечень расходов, которые можно включить в уменьшение налогооблагаемой базы ограничен и установлен статьей установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, все иные расходы, не поименованные в данной статье, не принимаются в расчет при формировании налоговой базы для расчета налога.

Вернемся к порядку признания расходов.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях применения УСН оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Сразу отметим, что на дату возникновения расходов соответствующую сумму расхода необходимо отразить в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов.

Помимо вышеуказанного общего положения определения расходов при УСН, часть расходов принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы с учетом следующих особенностей:

1)
  1   2   3

Похожие:

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Особенности оформления испытательного срока, увольнения, наложения дисциплинарного взыскания 48

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов 30

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
«Типичные ошибки отражения операций в бухгалтерском учете, их анализ и рекомендации по исправлению»

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
«Практика применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход»

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Будет ли вычет ндс с предоплаты, если отсутствует договор в виде единого документа? 8

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
«Практика применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Работодатель планирует перевести ее к другому работодателю. Возможно ли это сделать? Каким образом новый работодатель должен оформить...

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Отчетность в связи с ликвидацией организации или индивидуального предпринимателя. 40

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов: 35

Программа правительства москвы департамент поддержки и развития малого предпринимательства города москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов 40

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск