Программа правительства москвы ООО «учетный центр»


НазваниеПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
страница1/9
ТипПрограмма
filling-form.ru > Договоры > Программа
  1   2   3   4   5   6   7   8   9




ПРОГРАММА ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ

ООО «УЧЕТНЫЙ ЦЕНТР»

Аналитический материал

к семинару на тему:

« Все об НДС: начисление, зачет, возмещение, отражение льготы»

Москва, 2010

Оглавление


Оглавление 2

Список условных обозначений 3

1. Порядок применения положений налогового законодательства по операциям НДС. 4

1.1.Изменения по НДС с 2010 г. 4

1.2.Применение покупателями налоговых вычетов при предоплате. 12

1.3.Счет-фактура на предоплату 13

1.4.Документы на перечисление предоплаты 14

1.5.Договор с условием предоплаты 15

1.6.Авансы без НДС 15

1.7.Восстановление НДС с предоплаты. 16

1.8.НДС предоплаты: бухучет у покупателя. 17

2. Правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами. 19

2.1Налоговые агенты по НДС. 20

2.2Определение даты исчисления НДС налоговыми агентами. 21

2.3Сроки уплаты (перечисления) налога в бюджет налоговыми агентами. 23

2.4Налоговые вычеты по НДС, уплаченным налоговыми агентами. 23

2.5Особенность составления счетов-фактур налоговыми агентами-покупателями. 24

3. Практикум. 29

3.1.Сложные вопросы по исчислению НДС с авансов (предоплаты). 29

Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов: 35

Изменения по НДС с 2010 г. 36

(согласно федеральным законам от 25.11.2009 № 281-ФЗ, от 28.11.2009 № 287-ФЗ, от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 27.12.2009 № 368-ФЗ, от 27.12.2009 № 379-ФЗ) 36


Список условных обозначений







Нормативные акты и термины

Сокращенное наименование документа



Гражданский Кодекс Российской Федерации


ГК РФ



Налоговый Кодекс Российской Федерации



НК РФ



Кодекс РФ Об административных правонарушениях от 30.12.01 № 195-ФЗ


КоАП РФ



Федеральный Закон


ФЗ



Упрощенная система налогообложения


УСН



Единый налог на вмененный доход


ЕНВД



Общий режим налогообложения


ОСНО

1. Порядок применения положений налогового законодательства по операциям НДС.



    1. Изменения по НДС с 2010 г. 1


В чем произошли изменения. Норма закона (в новой редакции)

Объект налогообложения

  • В целях главы 21 НК РФ не признается объектом налогообложения оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования

Подпункт 10 пункта 2 статьи 146 НК РФ

Операции, не подлежащие налогообложению

  • Не подлежит налогообложению реализация (а также передача) на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В целях главы 21 НК РФ под реализацией финансового инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон финансового инструмента срочной сделки, которые не являются в соответствии с условиями финансового инструмента срочной сделки оплатой базисного актива.

Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 301 НК РФ

Подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ

  • Утратили силу абзацы пятый и шестой подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ. Из перечня документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения правомерности применения освобождения от налогообложения реализации (а также передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) на территории России товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ2, исключена выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченной донором организации) или получателю безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченной федеральным органом исполнительной власти организации) товары (работы, услуги).

  • В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган с 01.01.2010 г. не требуется представлять выписку банка, подтверждающую внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг)

Подпункт 19 пункта 2 статьи 149 НК РФ

  • Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

В целях главы 21 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо Федеральным законом "О рынке ценных бумаг"

Подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ

  • Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки

Подпункт 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ

  • Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций

Подпункт 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ

  • Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги)

Подпункт 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ

  • Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 01.12.2007 г. № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Подпункт 31 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Ввоз товаров на территорию России, не подлежащий налогообложению

  • Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию России художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации

Подпункт 4 статьи 150 НК РФ

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления

  • Статья 152 НК РФ изложена в новой редакции:

В случае если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором.

Статья 152 НК РФ (с 01.04.2010 г.)

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

  • При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

  • При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В целях главы 21 НК РФ под спецификацией финансового инструмента срочной сделки понимается документ биржи, определяющий условия финансового инструмента срочной сделки

Пункт 6 статьи 154 НК РФ

Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

  • В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме

Пункт 3 статьи 162 НК РФ

Налоговые ставки

  • Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

Положения данного подпункта распространяются на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством Российской Федерации в области космической деятельности, а также на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры военного и двойного назначения, на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве

Подпункт 5 пункта 1 статьи 164 НК РФ

Действие положений подпункта 5 пункта 1 статьи 164 НК РФ (в редакции Федерального закона № 281-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года

Пункт 6 статьи 17 Закона № 281-ФЗ

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

  • При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется в числе прочих подтверждающих документов сертификат (его копия), выданный (выданная) в соответствии с законодательством Российской Федерации на реализуемую космическую технику, включая космические объекты, объекты космической инфраструктуры (товары), а в случае реализации космической техники, включая космические объекты, объекты космической инфраструктуры (товары) военного и двойного назначения, - удостоверение (его копия), выданное (выданная) военным представительством Министерства обороны России

Подпункт 4 пункта 7 статьи 165 НК РФ

Действие положений подпункта 4 пункта 7 статьи 165 НК РФ (в редакции Федерального закона № 281-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года

Пункт 6 статьи 17 Закона № 281-ФЗ

  • Предусмотренный пунктом 9 статьи 165 НК РФ 180-дневный срок представления документов (их копий), указанных в пунктах 1 - 4 данной статьи, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно

Абзац шестой пункта 9 статьи 165 НК РФ

Положения абзаца шестого пункта 9 статьи 165 НК РФ (в редакции Федерального закона № 368-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2008 года, и применяются до 1 января 2011 года

Пункт 3 статьи 5 Закона № 368-ФЗ

Момент определения налоговой базы

Предусмотренный пунктом 9 статьи 167 НК РФ момент определения налоговой базы, связанный со 180-дневным сроком представления документов, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 165 НК РФ, увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно

Абзац четвертый пункта 9 статьи 167 НК РФ

  • Положения абзаца четвертого пункта 9 статьи 167 НК РФ (в редакции Федерального закона № 368-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2008 года, и применяются до 1 января 2011 года

Пункт 3 статьи 5 Закона № 368-ФЗ

Счет-фактура

  • Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

  • Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом

Пункт 2 статьи 169 НК РФ

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

  • В целях расчета пропорции, указанной в абзаце пятом пункта 4 статьи 170 НК РФ, в отношении финансовых инструментов срочных сделок принимаются стоимость финансовых инструментов срочных сделок, предполагающих поставку базисного актива, определяемая по правилам, установленным статьей 154 НК РФ, при условии отгрузки (передачи) базисного актива соответствующих финансовых инструментов срочных сделок в налоговом периоде, сумма чистого дохода, полученного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту), включая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения (возникновения) соответствующего права требования по финансовым инструментам срочных сделок имела место в текущем налоговом периоде.

  • При расчете пропорции, указанной в абзаце пятом пункта 4 статьи 170 НК РФ, организации, осуществляющие клиринговую деятельность на рынке ценных бумаг (деятельность по определению (сверке) обязательств по заключаемым на биржевых торгах и (или) торгах организаторов торговли на рынке ценных бумаг гражданско-правовым договорам, предметом которых является товар или иностранная валюта финансовых инструментов срочных сделок, а также по обеспечению и (или) контролю их исполнения (далее - клиринговые организации), не учитывают сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга

Пункта 4 статьи 170 НК РФ

Порядок возмещения налога

  • В случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 НК РФ, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога

Пункт 12 статьи 176 НК РФ

  • Положения пункта 12 статьи 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 318-ФЗ) применяются к порядку возмещения налога на добавленную стоимость по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года

Пункт 4 статьи 4 Закона № 318-ФЗ

Заявительный порядок возмещения налога

  • В статье 176.1 НК РФ изложены правила применения заявительного порядка возмещения НДС

Статья 176.1 НК РФ

  • Положения статьи 176.1 НК РФ (в редакции Федерального закона № 318-ФЗ) применяются к порядку возмещения налога на добавленную стоимость по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года

Пункт 4 статьи 4 Закона № 318-ФЗ

Для удобства использования в практической деятельности изменений, внесенных в 21 главу Налогового кодекса РФ, данный материал приведен в табличной форме в приложении № 1 к аналитическому материалу.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Отчетность в связи с ликвидацией организации или индивидуального предпринимателя. 40

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов 40

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Содержание, эксплуатация и ремонт имущества, полученного (переданного) в безвозмездное пользование 11

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы ООО «учетный центр»
Ответственность за принятие к учету первичных документов, не соответствующих требованиям действующего законодательства 22

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Viii части второй Налогового кодекса Российской Федерации сформирован исключительно из глав, регламентирующих правила работы по специальным...

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов 30

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Особенности оформления испытательного срока, увольнения, наложения дисциплинарного взыскания 48

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
«Типичные ошибки отражения операций в бухгалтерском учете, их анализ и рекомендации по исправлению»

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
«Практика применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход»

Программа правительства москвы ООО «учетный центр» iconПрограмма правительства москвы департамент поддержки и развития малого...
Будет ли вычет ндс с предоплаты, если отсутствует договор в виде единого документа? 8

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск