7.2. Плательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам
Для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 895н утверждена форма - РСВ-2 . Расчет представляется раз в год, не позднее 1 марта следующего года, Заполняется с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.
Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Значение показателей менее 50 копеек отбрасывается, а значение показателей 50 копеек и более - округляется до полного рубля.
С 2011 г. физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, должны представлять в ПФР сведения о себе до 1 марта следующего года (соответствующие изменения внесены в абз. 1 п. 5 ст. 11 закона N 27-ФЗ). На настоящий момент этот срок определен только в п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318). Поэтому вопрос о привлечении к ответственности предпринимателя за подачу сведений с нарушением срока в 2010 г. остается спорным. В большинстве решений суды приходили к выводу, что физлица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, не привлекаются к ответственности за несвоевременное представление сведений, так как срок их подачи законом N 27-ФЗ не установлен. А распространять срок представления сведений (не позднее 1 марта), который был предусмотрен для страхователей, имеющих наемных работников, на физлиц, самостоятельно уплачивающих взносы, неправомерно.
В случае осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение неполного расчетного периода расчет размера страховых взносов производится в следующем порядке.
Размер страховых взносов исчисляется по формуле:
МРОТ x тариф x М + МРОТ x тариф / Кн x Дн + МРОТ x тариф / Ко x До, где:
МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд;
М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение расчетного периода;
Кн - количество дней в календарном месяце начала осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;
Дн - количество календарных дней осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение календарного месяца начала осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;
Ко - количество дней в календарном месяце прекращения осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;
До - количество календарных дней осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение календарного месяца прекращения плательщиком осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности.
В соответствии с ч. 2 ст. 4 закона N 212-ФЗ день начала осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности не учитывается при расчете Дн, день прекращения осуществления деятельности учитывается при расчете До.
7.3.Отчетность по страховым взносам в ФСС
Организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, сдают расчеты в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации.
Для отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству предназначена Форма расчета 4-ФСС РФ, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 871н. Заполнять ее следует начиная с отчетности за I квартал 2010 г.
Сроки представления отчетности в ФСС России в 2010 году остались без изменения. Расчеты по-прежнему представляются ежеквартально до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, в 2010 году отчеты в ФСС представляются в следующие сроки:
отчет за I квартал 2010 г. должен быть представлен в срок до 15 апреля 2010 г.,
за полугодие 2010 г. - до 15 июля,
за 9 месяцев 2010 г. - до 15 октября,
за весь 2010 год - до 15 января 2011 г.
ФСС РФ разработал рекомендуемый порядок заполнения данного расчета. Этот порядок размещен на официальном сайте ФСС РФ (www.fss.ru).
Расчет заполняется в рублях и копейках.
Форма расчета представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в территориальном органе ФСС, 2-й с отметкой территориального органа ФСС о принятии возвращается страхователю.
Страхователи заполняют все предусмотренные в Расчете показатели. Если какие-либо показатели отсутствуют, в соответствующей графе ставится прочерк.
Расчет 4-ФСС РФ состоит из титульного листа и трех разделов.
Раздел 1 - Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам.
Данный раздел включает в себя следующие подразделы:
- расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством (таблица 1). Заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя;
- расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (таблица 2). В данной таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию;
- расчет базы для начисления страховых взносов (таблица 3);
- расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам (таблица 4). В данной таблице отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователем в соответствии с решениями территориального органа Фонда о привлечении к ответственности страхователя, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
Раздел 2 заполняется страхователями-налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы.
В разделе отражается следующая информация:
- среднесписочная численность работающих (таблица 5). Среднесписочная численность работающих определяется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278;
- расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (таблица 6). Заполняется на основе данных учета страхователя;
- расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (таблица 7);
- расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета (таблица 8).
Раздел 3 - расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения.
В раздел включены подразделы:
- среднесписочная численность работающих, база для начисления страховых взносов (таблица 9). Здесь указывается численность работающих, определяемая в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278, с выделением в графе 2 работающих инвалидов, графе 3 - численности работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
- расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (таблица 10). Заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя;
- расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года (таблица 11);
- расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам (таблица 12). В данной таблице отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователем в соответствии с решениями территориального органа ФСС РФ о привлечении к ответственности, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию;
- численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек) (таблица 13). Эта таблица заполняется на основании Актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение N 2 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному Постановлением Минтруда РФ от 24.10.2002 N 73) и Актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).
Ответственность за несвоевременность предоставления отчетности по форме 4-ФСС РФ предусмотрена Законом № 212-ФЗ и Законом № 125-ФЗ. Причем штрафные санкции, предусмотренные названными Законами аналогичны. Поскольку указанные санкции предусмотрены двумя нормативными актами сотрудники фонда могут за месячное опоздание предъявить двойной штраф: в размере 5% от суммы взносов «на больничные» и 5% от суммы взносов «на травматизм».
В случае, если адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.8 закона N 255-ФЗ такие лица представляют в ФСС по месту своей регистрации Отчет (расчет) по Форме-4а ФСС РФ (Приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. N 847н).
|
