Отчетность
Скачать 1.69 Mb.
|
2.2.3. Ответственность за непредставление формы 6-НДФЛ в установленный срок.Расчет представляется всеми организациями – налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом. За неисполнение обязанности налогового агента по представлению ежеквартальной формы 6-НДФЛ для организаций установлена ответственность. С 1 января 2016 года введен штраф за опоздание со сдачей формы 6-НДФЛ. Новым пунктом 1.2 статьи 126 части первой НК РФ определено, что непредставление налоговым агентом в установленный срок Расчета в ИФНС по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента. Размер штрафа - 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (эта норма введена Законом № 113-ФЗ от 02.05.2015). Например, опоздание составило один месяц и три дня, то штраф может быть в размере 2000 рублей. Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Следовательно, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения составляют акт в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса, вне зависимости от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету. Таким образом, при применении к налоговому агенту указанной налоговой ответственности следует исходить из даты представления расчета по форме 6-НДФЛ и в целях исчисления размера налоговой санкции учитывать срок от установленной Кодексом даты представления расчета до фактической даты его представления. Налоговые санкции могут быть применены за представление налоговым агентом в ИФНС расчетов 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Это штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Такая ответственность предусмотрена статьей 126.1. НК РФ, также введенной Законом № 113-ФЗ. В письме от 09.08.2016 года № ГД-4-11/14515 ФНС России объясняет, что «Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным сведениям. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.). Так, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 Кодекса, будет являться недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты). Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков - физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога)». При этом следует иметь в виду, что налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п.2 ст. 126.1 НК РФ). Приведем письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/13012 по применению данного положения: «Таким образом, в случае если до момента представления уточненных сведений о доходах физического лица налоговым органом у налогового агента были истребованы пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах), положения пункта 2 статьи 126.1 Кодекса об освобождении от привлечения к ответственности не применяются». Какие еще меры ответственности законодатель ввел в НК РФ за нарушение сроков представления 6НДФЛ? За непредставление 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета, ИФНС вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (новый п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Приведем извлечения из письма ФНС России от 09.08.2016 года № ГД-4-11/14515, которое можно будет использовать в работе: «В целях реализации указанных положений, налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, следует учитывать факты перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом у налогоплательщиков, в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента». Далее отметим, что инспекции ФНС России не вправе приостанавливать операции организации по счетам в банке, если у нее нет работников, она не выплачивает доходы. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-1/13984@ 97 «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ»: «Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса и пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса признаются налоговыми агентами". В другом письме от 08.06.2016 № 3Н-19-17/97 ФНС России пишет, следующее: «Учитывая изложенное, если организация не осуществляет финансовую деятельность и не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у такой организации не возникает». |
Похожие:
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... |
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Ключевые понятия и категории: сегменты хозяйственной деятельности, финансовая отчетность, управленческая отчетность, налоговая отчетность,... | | Бухгалтерская отчетность и отчетность, представляемая в порядке надзора страховыми организациями |
| | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |