2.5. Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками этого вида налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, (например, автомобили, автобусы мотоциклы, яхты), если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.363.1. главы 28 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (календарного года) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Срок ее представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (в ред. приказов ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@, от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@, от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@). Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2012 № 23657.
Обратимся к Порядку заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, изложенной в редакции приказа ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254. Этот Порядок является приложением № 3 к приказу от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.
В разделе I Порядка изложено, кем и куда представляется эта Декларация, ее состав.
Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками-организациями, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 Кодекса).
В состав декларации включается:
Титульный лист;
Раздела 1 "Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет";
Раздела 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству".
Для заполнения декларации применяются справочники согласно приложениям к настоящему Порядку № 1-7.
Внимание!
Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» устранена двойная уплата транспортного налога в случае регистрации и снятия с учета автомобиля в одном месяце.
С первого января 2016 года устранена двойная уплата транспортного налога прежним и новым владельцами транспортного средства. При перерегистрации транспортного средства на нового собственника налог исчислялся с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения автомобиля к числу календарных месяцев в году.
При этом до указанной даты месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимался за весь месяц. Теперь при перерегистрации транспортного средства до 15-го числа налог за весь месяц будет платить только новый владелец, а при перерегистрации после 15-го числа – лишь прежний, поскольку за полный месяц принимается тот, в течение которого собственник владел автомобилем более 15 дней.
Внимание! Приказом Федеральной налоговой службы от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" утверждена новая форма декларации. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 г. № 44966. Вступает в силу 28.02.2017г.
Так, владельцы больше грузов, вносящие «платоновскую» плату, должны будут указывать сумму платы, на которую уменьшается транспортный налог, в строке 290 «Сумма налогового вычета (в рублях)».
А в строке 280 - присвоенный «платоновскому» вычету код 40200.
Кроме этого, в Разделе 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству» появились и другие новые строки:
070 - дата регистрации транспортного средства (ТС);
080 - дата прекращения регистрации ТС;
130– год выпуска ТС.
Обновленный бланк декларации начнет применяться с представления отчетности за 2017 год.
Т.е. отчитываться по итогам 2016 года нужно будет по старой форме.
Обратите внимание на Информацию ФНС России «О применении новой формы декларации по транспортному налогу», в которой она информирует о преимуществах новой формы декларации по транспортному налогу.
«ФНС России сообщает, что:
новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика;
в новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН);
в декларации появилась возможность указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация;
уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца.
Утвержден порядок заполнения декларации и формат ее подачи в электронной форме.
В течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН».
Внимание арбитражная практика!
НК РФ не делает исключений для начисления налога по транспортным средствам, находящихся в нерабочем состоянии, не эксплуатируемым, не прошедшим технический учет. Но региональным законом может быть установлена льгота (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 4 декабря 2015 г. № Ф09-9264/15).
Уклонение от регистрации транспортного средства и его использование на закрытой территории не освобождает от уплаты транспортного налога (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 февраля 2016 г. № Ф09-11766/15).
|
