Отчетность
Скачать 1.69 Mb.
|
2.1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)В соответствии со ст.143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), признаются организации и индивидуальные предприниматели. При этом согласно п.2 ст.11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Профсоюзные организации, являющиеся юридическими лицами, находящиеся на общем налоговом режиме, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Это означает, что даже при отсутствии объекта обложения они обязаны представлять в налоговые органы декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 174 НК РФ. Обращается внимание, что денежные средства, в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, полученные общественными объединениями, не являются объектом обложения НДС. При этом полученные средства не должны быть связаны с реализацией, каких либо товаров, выполнением каких-либо работ или оказанием услуг. НДС, уплаченный поставщикам при приобретении профсоюзной организацией за счет целевых поступлений товаров (имущества, работ, услуг) к вычету не принимается. Эти товары (имущество, работы, услуги) будут использоваться для осуществления уставной деятельности, которая не связана с получением выручки от реализации товаров (работ, услуг). То есть в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому суммы «входного» НДС должны быть включены в стоимость таких товаров (работ, услуг) на основании пп.1 п.2 ст.170 Кодекса. Фактически сумма налога покрывается за счет целевых поступлений, в том числе и за счет членских профсоюзных взносов. При этом необходимо иметь в виду, что не является целевым поступлением на содержание некоммерческих организаций выручка от реализации ими имущества, ранее полученного в качестве взносов, пожертвований. Реализация некоммерческой организацией указанного имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ с 01.01.2015 года «налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Форма декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Зарегистрировано в Минюсте РФ от 15.12.2014 № 35171. Форма декларации дополнена новыми разделами 8 – 12. В эти разделы включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности. Налогоплательщики уже представляли Декларацию по налогу на добавленную стоимость по этой форме за 2015 год. Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента). Согласно п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, титульный лист и раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», декларации представляют все налогоплательщики (если иное не предусмотрено настоящим пунктом). Разделы 2 - 12, а также приложения к разделам 3,8,9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. При отсутствии операций, подлежащих отражению в соответствующих разделах и приложениях к разделу 3 декларации в порядке, установленном настоящим пунктом, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России. В случае если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном статьей 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, ими заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки. До 1 января 2015 г. налоговые агенты, которые не являлись плательщиками НДС или являлись налогоплательщиками, освобожденными от исполнения связанных с исчислением и уплатой данного налога обязанностей, были вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе. Это было правомерно в том случае, если такие налоговые агенты не относились к числу крупнейших налогоплательщиков, среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышала 100 человек (п. 3 ст. 80, абзац 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). С 1 января 2015 г. указанные налоговые агенты должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подавать декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документа так же, как и остальные плательщики НДС, если они выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Такое правило установлено в абзаце 3 п. 5 ст. 174 НК РФ. Итак, по общему правилу подавать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент — неплательщик НДС. То есть лицо применяет специальный режим налогообложения или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент — посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдавать отчетность только электронной форме. За 2016 год Декларация должна быть представлена не позднее 25 января 2017 года. Плательщики НДС сдают декларацию исключительно в электронной форме через ТКС. Как считают специалисты, это будет самая сложная отчетность по НДС в текущем году, что связано с многочисленными и довольно существенными изменениями, которые в части налога на добавленную стоимость вступили в силу с 1 июля 2016 г. Хотя надо признать, что большинство нововведений налогоплательщикам пошло только на пользу. Однако при этом отдельные спорные вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты НДС, все же сохранились. Так что как минимум необходимо перед сдачей декларации по НДС "отловить" в ней ошибки, которые налоговые органы отнесли к "массовым" по итогам камеральных проверок за I и II кварталы 2016 г. Одно из самых существенных изменений, с которым пришлось столкнуться плательщикам НДС в III квартале 2016 г., связано с вступлением в силу с 1 июля 2016 г. приказа ФНС от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@. Этим приказом утверждены новые коды операций по НДС, которые надо указывать в книге покупок, книге продаж и в журнале учета счетов-фактур. И здесь важно не допустить ошибок, поскольку данные коды из счетов-фактур переносятся в разд. 8 и 9 декларации по НДС. Данные коды потребуются и для заполнения разд. 10 и 11 декларации, где указываются сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, конечно, при условии, что он велся в отчетном периоде (в первую очередь это касается посредников, застройщиков и экспедиторов). Увидев в декларации по НДС старые коды, налоговые инспекции запросят пояснения. С одной стороны, новый Перечень кодов операций по сравнению с ранее действующим Перечнем сокращен - теперь в нем не 26, а 24 кода. И, более того, с ним проще работать, ведь он приведен в одном документе (ранее коды "собирались" из Приказа ФНС от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@ плюс из Письма ФНС от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@). С другой стороны изменения довольно существенные - для отдельных кодов расширена сфера применения, другие упразднены. При этом появились и новые коды. Основные коды остались прежними: Помимо всего прочего, Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ст. 169 Кодекса, которая посвящена счетам-фактурам. Они касаются организаций, которые продают товары в страны Евразийского экономического союза. Напомним, что Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнил пункт 5 статьи 174 абзацем следующего содержания: "При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной". А это означает, что есть повод для применения налоговых санкций к организации. Причем размер штрафных санкций в любом случае не может быть больше чем 30% от не уплаченной в срок суммы НДС - по опоздавшей декларации, и меньше, чем 1000 руб. Иными словами, даже если вы заплатили налог вовремя или декларация нулевая, от штрафа за опоздание это не избавляет - он составит 1000 руб. Если же затянуть с представлением отчета более чем на 10 дней, то налоговики вправе приостановить операции по счетам организации. Это предусмотрено пп. 1 п. 3 ст. 76 Кодекса. Причем в данном случае также неважно, есть у вас сумма налога к уплате или нет. Обратите внимание! 1. Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ пункт 3 статья 88 части первой НК РФ дополнен новым абзацем следующего содержания: "Налогоплательщики, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными». Из приведенного положения следует, что с 1 января 2017 года противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять в бумажном документе. Такие положения отражены в абзац 4, которым дополнен п. 3 ст. 88 НК РФ. В целях реализации данных требований утвержден формат направления пояснений в электронной форме. Смотри Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме". До 2017 года требования к форме пояснений не были установлены. ФНС разъясняла, что их допустимо представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС. 2. Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@" (Зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 № 45170) изложены некоторые разделы НДС декларации в новой редакции. Приказ вступает в силу 12 марта 2017 года. Изменения претерпели: Титульный лист. На нем не предусмотрено место для печати. Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 ст. 164 НК РФ» и Приложение 1 к этому разделу; Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым документально подтверждена»; Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена»; В Приложении 1 к разделу 8 (продолжение), а также в Продолжении раздела 8 поле 150 "Номер таможенной декларации" разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код. При этом изменено наименование поля. Теперь оно называется "Регистрационный номер таможенной декларации"; Разделы 10 и 11 «Сведения из журнала учета выставленных/полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». Кроме этого, откорректированы Порядок заполнения НДС-декларации и приложение № 1 «Коды операций». На отдельных страницах декларации заменены штрих - коды. В первый раз отчитаться по новой форме нужно будет за I квартал 2017 года. |
Похожие:
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... |
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Ключевые понятия и категории: сегменты хозяйственной деятельности, финансовая отчетность, управленческая отчетность, налоговая отчетность,... | | Бухгалтерская отчетность и отчетность, представляемая в порядке надзора страховыми организациями |
| | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |