Раздел V. Финансовая отчетность
5.1. Общие положения
Постановлением Президиума Российского совета работников нефтяной, газовой отраслей промышленности и строительства от 12 февраля 2014 № 18-03 «Перечень информации и отчетности, представляемой в адрес Нефтегазстройпрофсоюза России» (раздел V) «утвержден Перечень информации и отчетности, представляемый профсоюзными организациями. В состав Перечня входит форма финансовой отчетности 10–ПБ «Отчет о доходах и расходах профсоюзной организации» (далее - форма 10-ПБ).
Периодичность представления этой формы – один раз в год. Срок – до 20 февраля года, следующего за отчетным годом.
Эта форма заполняется первичными профсоюзными организациями, являющимися юридическими лицами, территориальными организациями профсоюза, общероссийскими профсоюзами и территориальными объединениями организаций профсоюзов.
Форма 10-ПБ утверждена постановлением Исполкома ФНПР от 24.12.2008 №7-12. Постоянной комиссией Генерального Совета ФНПР по финансовой политике и бюджету были одобрены Методические рекомендации по заполнению финансовой отчетности по форме 10-ПБ (протокол №3 от 21.01.2009). Форма 10-ПБ и Методические рекомендации направлялись в адрес профсоюзных организаций.
С целью раскрытия существенной информации о деятельности профсоюзной организации в отчет могут быть введены дополнительные статьи, строки, при этом, не исключая тех, которые предусмотрены в данной форме. Данные представляемой отчетности приводятся в тысячах рублях с одним десятичным знаком. В форме не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае отсутствия сведений по статьям сметы в отчете ставятся прочерки.
5.2. Рекомендации по заполнению отдельных показателей формы 10-ПБ «Отчет о доходах и расходах профсоюзной организации»
Анализ представляемых профсоюзными организациями в адрес Нефтегазстройпрофсоюза России финансовых отчетов по форме 10-ПБ говорит о том, что главные бухгалтера при ее заполнении допускают неточности при заполнении строк отчета, отсутствует равенство итоговых сумм там, где оно должно быть и другие несоответствия. Все это, видимо, объясняется рядом причин, одной из которых может быть недостаточная информированность порядка заполнения отчета.
Рассмотрим отдельные моменты, по заполнению статей обеих таблиц отчета по форме 10-ПБ, на которые необходимо обращать внимание.
Профсоюзные организации заполняют указанную форму на основе данных бухгалтерского учета, полученных в результате их финансовой деятельности за год.
Для учета поступающих средств, в профсоюзную организацию на его содержание и ведение уставной деятельности в рабочем Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предусматривается счет 86 «Целевые финансирование и поступления». Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых поступлений и в разрезе источников поступления.
Использование целевых поступлений в профсоюзных организациях производится в соответствии с целями и задачами, а также уставной деятельностью и отражается по дебету этого же счета в корреспонденции с соответствующими счетами.
Как мы уже сказали, основанием для заполнения отчета по форме 10-ПБ являются данные бухгалтерского учета (счет 86 «Целевое финансирование») и анализ исполнения сметы доходов и расходов за прошедший год (например, за 2016 год).
Таблица 1
«Остаток средств на начало года - 1 января 2017 года»
По данной строке (код строки 1) отражается сумма остатка средств из последней строки (код строки 36) таблицы 1 отчета «Остаток средств на конец года» за предыдущий отчетный период, в нашем примере, за 2016 год. Остатки средств должны быть равными.
Доходы
Статья 1 «Членские профсоюзные взносы» заполняется на основании данных бухгалтерского учета (счета 50,51, 79 -1, 86, 86-1), на которых отражены суммы членских профсоюзных взносов, начисленных, удержанных и перечисленных на счет профсоюзной организации. Профсоюзная организация отражает общую сумму взносов, фактически уплаченных членами Профсоюза, используя при этом сведения сверки расчетов с работодателем по удержанным и полученным суммам членских профсоюзных взносов.
Сумма по статье 1 (в тыс. руб.) должна равняться сумме строки «Фактически поступило» (код строки 2) таблицы 2 по графе «Итого». По этой статье отражается общая сумма членских взносов, уплаченная членами Профсоюза.
Общероссийские профсоюзы отражают сумму взносов в целом по Профсоюзу на основании полученных отчетов по форме 10-ПБ от первичных профсоюзных организаций, объединенных первичных профсоюзных организаций, входящих непосредственно в структуру Профсоюза, межрегиональных профсоюзных организаций и территориальных профсоюзных организаций. По такому же принципу составляются отчеты объединенными первичными профсоюзными организациями, межрегиональными профсоюзными организациями, и территориальными профсоюзными организациями.
В случае неисполнения уставных обязанностей по перечислению членских взносов на финансирование деятельности органов Профсоюза необходимо представить объяснительную записку с указанием конкретных причин, почему не перечислены членские взносы в установленном порядке и размерах.
По статье 2 «Добровольные взносы» отражаются целевые поступления (пожертвование) для осуществления уставной деятельности.
Статья 3 «Поступления по коллективным договорам (соглашениям) на проведение социально – культурных и других мероприятий»
По этой статье отражаются средства, перечисленные работодателем профсоюзной организации на проведение культурно-массовых и физкультурно-оздоровительных мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью (счета 51,86-2). Размеры отчислений профсоюзной организации на указанные цели, порядок и условия перечисления, определяются коллективным договором, соглашением (ст.377 ТК РФ и ст.52 Устава Профсоюза).
Учет этих средств ведется раздельно от членских профсоюзных взносов (субсчет 86-2). Расходы за счет этих средств также должны учитываться отдельно.
Общая сумма расходов за счет средств поступивших по этой статье доходной части сметы должна быть отражена в статье 8 «Расходы из средств, поступивших по коллективным договорам соглашениям на проведение социально-культурных и других мероприятий».
Расходы
Статья 1 «Целевые мероприятия» (код строки 1)
Значение показателя по графе 3 статьи 1 «Целевые мероприятия» определяется по сумме показателей графы 3 по подстатьям с 1.1 по 1.7. При этом суммы, отраженные п.1.5.1 «заработная плата с начислениями персоналу по культработе» подстатьи 1.5. «культурно-массовые мероприятия», а также в п.1.6.1 «заработная плата с начислениями персоналу по спортивной работе» подстатье 1.6 «физкультурно-оздоровительные мероприятия» не должны включаться в общую сумму. Однако нередко допускается автоматическое сложение все сумм, что приводит к неправильному заполнению отчета.
Статья 2 «Фонд Солидарности» (код строки 12)
Эта статья также имеет 2 подстатьи: «2.1.-оказание материальной поддержки членским организациям» и «2.2- финансирование мероприятий солидарности». Сумма расходов по этим подстатьям составляет общую сумму статьи 2 «Фонд Солидарности».
Статья 3 Материальная помощь членам профсоюза (код строки 16)
По этой статье отражаются суммы материальной помощи, выданные членам профсоюза на основании их письменных заявлений по решению соответствующего профсоюзного органа. По этой статье не отражается помощь, выданная штатному работнику.
Статья 4 «Премирование профсоюзного актива» (код строки 17)
По этой статье отражаются суммы премий, выданных членам профсоюза, выполняющих уставные обязанности на общественных началах, без освобождения от основной работы.
Статье 5 «Международная работа» (код строки 18)
По этой статье отражаются расходы, связанные с проведением
международных совещаний, конференций, симпозиумов по вопросам профсоюзного движения, направлением делегаций профсоюзов в зарубежные страны и приемом зарубежных делегаций.
Статья 6 «Содержание аппарата управления» (код строки 19)
Эта статья также имеет 8 подстатей, суммы расходов по которым и составляют общую сумму расходов на содержание аппарата управления, которая отражается статье 6.
Итого расходов (код строки 35)
Значение показателя «Итого расходов» по графе 3 расходной части отчета (код строки 35) определяется по суммам показателей следующих статей с 1 по 10 этой графы: 1 «Целевые мероприятия», 2- «Фонд солидарности», 3- «Материальная помощь», 4 - «Премирование профактива», 5 -«Международная работа», 6- «Содержание аппарата управления», 7 -«Другие фонды», 8 - Расходы из средств, поступивших по коллективным договорам (соглашениям) на проведение социально – культурных и других мероприятий»; 9 - «Перечисление вышестоящим органам», 10 «Прочие расходы».
Обращается внимание, что суммы, отраженные в п.п. 1.1.-1.4., 1.5.1, 1.6.1. 2.1, 2.2, с 6.1 по 6.8. не учитываются, так как они «в том числе».
Остаток средств на конец отчетного года (код строки 36)
Значение этого показателя по графе 3 определяется путем сложения сумм показателя «Остаток средств на 1 января 2016 года» с суммой показателя «Всего доходов». Далее полученная сумма уменьшается на сумму произведенных за 2016 год расходов, которая берется из суммы показателя «Всего расходов». Этот остаток переносится в смету доходов и расходов профсоюзной организации на 2017 год по строке «Остаток средств на 1 января 2017 года».
Таблица 2 «Сведения о членских профсоюзных взносах и их распределении»
При заполнении строки 1 таблицы «Установленный процент» бухгалтеру соответствующей профсоюзной организации необходимо знать установленный конференциями (территориальных, межрегиональных, объединенных первичных профсоюзных организаций, первичных организаций) размер членских взносов, который должен перечисляться на финансирование деятельности органов указанных профсоюзных организаций.
Напомним положения статьей 55, 56 Устава Профсоюза:
«1. Размер членских взносов, перечисляемых профсоюзными организациями на финансирование деятельности вышестоящих выборных профсоюзных органов, определяется:
Съездом – на финансирование деятельности органов Профсоюза;
конференциями территориальных, межрегиональных, объединенных первичных профсоюзных организаций – на финансирование деятельности органов данных профсоюзных организаций.
2. Перечисление членских взносов осуществляется в безналичном порядке.
3. При этом на финансирование деятельности всех профсоюзных органов в Профсоюзе первичными профсоюзными организациями перечисляется не более 35 (тридцати пяти) процентов от общей суммы членских взносов, а объединенными первичными профсоюзными организациями – не более 15 (пятнадцати) процентов от общей суммы членских взносов».
«Статья 56. Финансирование деятельности органов Профсоюза
На финансирование деятельности органов Профсоюза перечисляется:
территориальными и межрегиональными профсоюзными организациями – 4 (четыре) процента от общей суммы членских взносов;
объединенными первичными профсоюзными организациями, входящими непосредственно в структуру Профсоюза, - 8 (восемь) процентов от общей суммы членских взносов;
первичными профсоюзными организациями, входящими непосредственно в структуру Профсоюза, - 16 (шестнадцать) процентов от общей суммы членских взносов».
По строке 2 таблицы «Фактически поступило (тыс. руб.)
По этой строке показываются суммы членских взносов, учтенных по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетами 51 «Текущий счет», 50 «Касса».
Данные этой таблицы, отражающие суммы перечислений членских взносов вышестоящим органам, должны быть равными сумме, показанной по статье 9 расходной части отчета (код строки 30). На практике нередко суммы расходятся, или они вообще в таблице 2 не заполняются.
Убедительно просим главных бухгалтеров профсоюзных организаций не допускать случаев представления незаполненной таблицы 2.
Число членов профсоюза (ов) …… чел.
Обратите внимание на точность отражения этих сведений.
При заполнении этих данных отдельные профсоюзные организации допускают неточность в их отражении. Представленные сведения ППО и ОППО, непосредственно входящих в структуру Профсоюза, противоречат сведениям по численности членов профсоюза, отраженных в форме 2, а ТПО (МПО), ППО и ОППО – в форме 7.
Отчет должен быть подписан председателем и главным бухгалтером (бухгалтером) профсоюзной организации (подписи расшифровываются) и заверен печатью.
|
