Отчетность
Скачать 1.69 Mb.
|
ОБЩЕРОССИЙСКИЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ СОЮЗ РАБОТНИКОВ НЕФТЯНОЙ, ГАЗОВОЙ ОТРАСЛЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ И СТРОИТЕЛЬСТВА Отдел финансово-бухгалтерской работы Нефтегазстройпрофсоюза России Финансовая работа в профсоюзной организации ОТЧЕТНОСТЬ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2016 ГОД: налоговая, по страховым взносам, бухгалтерская и финансовая Методическое пособие (издание четвертое, переработанное) Москва, 2017 года СодержаниеРаздел I. Общие положения 2 1.2. Сведения о среднесписочной численности работников 7 1.3. Внесение изменений в налоговую декларацию 8 Раздел II. Налоговая отчетность. Порядок заполнения и сроки представления налоговых деклараций. Ответственность за несвоевременное их представление. 9 2.1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) 10 2.2. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 14 2.2.1. Порядок и сроки представления сведений по форме 2-НДФЛ 15 2.2.3. Ответственность за непредставление формы 6-НДФЛ в установленный срок. 27 2.3. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ). 29 2.4. Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (гл.26.2 НК РФ) 35 2.5. Транспортный налог (глава 28 НК РФ) 37 2.6. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) 38 2.7. Земельный налог (Глава 31) 41 2.8. Ответственность за нарушение сроков и установленного способа представления налоговых деклараций 43 Раздел III. Отчетность по страховым взносам и ответственность за нарушение сроков ее представления 45 3.1. Изменения в законодательстве РФ о страховых взносах 46 3.2. Общие положения 53 3.3. Виды отчетности по страховым взносам, сроки и порядок ее представления. 55 3.3.1. Отчетность по страховым взносам в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР). 55 3.3.2. Отчетность по страховым взносам в ФСС РФ 58 3.4. Внесение изменений в представленный Расчет 62 3.5. Ответственность за непредставление в установленный срок расчетов 63 3.6. Страховые взносы и отчетность в 2017 году 64 Раздел IV. Бухгалтерская отчетность 67 4.1. Изменения в законодательстве о бухгалтерском учете 67 4.2. Общие положения, требования к составлению отчетности, ее состав и формы. 68 4.3. Ответственность за нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности 74 Раздел V. Финансовая отчетность 77 5.1. Общие положения 77 5.2. Рекомендации по заполнению отдельных показателей формы 10-ПБ «Отчет о доходах и расходах профсоюзной организации» 77 Раздел I. Общие положенияСогласно пп. 4 п. 1 ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п.1ст.80 НК РФ). Налоговая декларация и расчет авансового платежа это разные документы. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу. Он не представляется по каждому налогу, подлежащему уплате. Например, в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Форма налогового расчета по авансовому платежу по этому виду налога утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № МВ-7-11/895. С 2016 года налоговый агент будет представлять в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй Кодекса, применительно к конкретному налогу. Расчет представляется в порядке, установленном, в частности, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Какой именно расчет мы рассмотрим в следующих разделах пособия. В соответствии с п.1 ст.80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Обращаем внимание главных бухгалтеров небольших первичных профсоюзных организаций, что из положений Налогового кодекса РФ следует, что обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу налогоплательщиков данного налога. Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Информационном письме от 17.03.2003 №71 указал на то, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. Куда налогоплательщик представляет налоговые декларации (расчеты), в какой форме? Согласно п.2 ст.80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС, следующими категориями налогоплательщиков: налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых, за предшествующий календарный год превышает 100 человек; вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек. Какой способ представления налоговой декларации (расчета) установлен в НК РФ? Согласно п.4 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган: лично или через представителя; в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления (лучше заказным письмом) с описью вложения; в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки». В данном материале уместно привести извлечение из Решения Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.07.2011 года № ВАС-5591/11 «Отметка о принятии копии налоговой декларации, оригинал которой отправлен почтой»: «Таким образом, Кодекс обязывает налоговый орган проставить на копии налоговой декларации отметку о получении налоговой декларации вне зависимости от способа доставки такой декларации – либо лично или через представителя, либо почтовым отправлением». Правомерны ли требования ИФНС о предъявлении доверенности при сдаче главным бухгалтером первичной профсоюзной организации налоговой декларации на бумажных носителях? Из изложенного следует, что налоговая декларация может быть представлена в бумажном виде – либо лично председателем первичной профсоюзной организации, или через представителя, либо почтовым отправлением. В нашем примере – через представителя, которым является главный бухгалтер. Напомним, что законодатель в ст.26 НК предоставляет право налогоплательщику участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя. Согласно п. 1 ст. 27 части первой Кодекса законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Например, согласно Уставу профсоюза председатель без доверенности представляет интересы первичной профсоюзной организации в органах законодательной и исполнительной власти, в общественных и иных организациях. Он является законным представителем. Как следует из вопроса, декларацию сдавал главный бухгалтер организации. Законодатель в пункте 1 статьи 29 НК РФ дает следующее определение, которое поможет нам в ответе на поставленный вопрос: «Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах». Что является основанием представительства? Обратимся к абзацу пункта 3 статьи 29 Кодекса. «Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом». Таким образом, требование ИФНС можно считать правомерным. Что должно быть в доверенности, и на какой срок она выдается? Согласно п. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами (Уставом, Положением). При этом норма, изложенная в ст. 185.1 ГК РФ не содержит требования о приложении печати организации. Это означает, что доверенность будет действительной даже без печати. В доверенности рекомендуется обозначить объем полномочий представителя. За действия, совершенные представителем сверх его полномочий ответственность будет нести сам представитель. В правилах новой редакции ГК РФ о доверенностях изменены условия о сроке их действия. Из абзаца 1 пункта 1 статьи 186 ГК РФ в новой редакции, следует, что срок действия, который допускается установить в доверенности, теперь не ограничен тремя годами. Норма указанного абзаца теперь регулирует только случай отсутствия указания о сроке действия доверенности. Правило в данном отношении осталось неизмененным - доверенность, срок действия которой не указан, действительна в течение одного года. Учитывая изложенное, наличие у уполномоченного представителя налогоплательщика доверенности на участие в налоговых правоотношениях, в том числе на представление налоговой декларации (расчета), является обязательным. Налоговые органы настоятельно требуют представления налоговых деклараций в электронном виде, не принимают на бумажных носителях у первичной профсоюзной организации, где нет освобожденных работников. Правомерны ли требования налоговых органов? Практика работы показывает, что нередки случаи требований работников налоговых органов о предоставлении налоговых деклараций (расчетов) профсоюзными организациями, у которых среднесписочная численность работников менее 100 человек в электронном виде. Такие действия налоговых органов неправомерны. Налогоплательщики согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса, среднесписочная численность работников которых не превышает 100 человек, вправе представлять в налоговый орган по месту учета налогоплательщика налоговые декларации (расчеты) по установленной форме на бумажном носителе. Подобные требования налоговые органы позволяли себе и до внесения изменений в статью 80 Кодекса, в части вида носителя представления декларации. В связи с этим, еще Министерством Российской Федерации по налогам и сборам в адрес территориальных налоговых органов было направлено письмо от 22 июня 2004 года № 06-5-03/866 «О недопустимости отказа налоговыми органами в приеме налоговых деклараций на бумажных носителях». В данном письме МНС России поручает принять меры к недопущению фактов отказов нижестоящими налоговыми органами в приеме налоговых деклараций (расчетов) на бумажных носителях. Это письмо сохраняет свою силу и сегодня. Министерство финансов России по данному вопросу как бы продублировало указанное письмо МНС РФ и подготовило письмо от 14 ноября 2007 года № 03-02-07/1-472, в котором обращает внимание на пункт 4 статьи 80 Кодекса. «Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац второй п.4 ст.80 НК РФ). Если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, то декларация, как и раньше, может сдаваться на бумажных носителях. Но такая форма представления деклараций не приветствуется налоговыми органами. Тем налогоплательщикам, которые не имеют возможности представлять декларации и отчеты на электронных носителях, ФНС России рекомендует пользоваться утвержденными формами налоговой отчетности, размещенными на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Данные формы документов представлены в формате, обеспечивающем возможность автоматизированной обработки с использованием сканеров. Нанесенный на каждый лист штрих код содержит информацию о коде формы документа. У первичной профсоюзной организации отсутствуют объекты налогообложения, нет в штате освобожденного работника, который бы занимался подготовкой и сдачей налоговых деклараций в налоговые органы. Есть в законодательстве такая норма, которая позволила бы меньше тратить членских профсоюзных взносов на ежеквартальное приобретение бланков налоговых деклараций, сэкономить рабочее время? Да, есть. В соответствии с п.2 ст.80 Кодекса лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Зарегистрировано в Минюсте РФ от 25.07.2007 № 9890. Такая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцев, календарным годом. Не позднее 20 января 2017 года такая декларация должна быть представлена в инспекцию по месту нахождения организации. К сведению сообщаем, что ФНС России подготовила проект новой декларации. Согласно п.2 ст.80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. По каким конкретно видам налогов профсоюзные организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не представляют декларации, мы рассмотрели выше. Если возникает вопрос о заполнении налоговой декларации, то можно ли обратиться с этим вопросом в налоговые органы? Да, законодатель предусмотрел такое право налогоплательщика. Оно изложено в п.1 ст.21 НК РФ: «1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения». Для этих целей рекомендуется использовать Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденный приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444 (в редакции приказа ФНС России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@). Этому праву налогоплательщика корреспондирует обязанность налоговых органов, которая изложена в ст.32 НК РФ: «1. Налоговые органы обязаны: 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения». Главным бухгалтерам профсоюзных организаций следует иметь в виду, что налоговые органы обязаны представлять формы налоговых деклараций (расчетов.) Для реализации права налогоплательщика по получению форм налоговых деклараций, необходимо в инспекцию ФНС по месту учета заранее написать письмо с просьбой представить декларации и указать адрес организации, ее ИНН и другие необходимые реквизиты юридического лица (п.1 ст.32, п.3 ст. 80 Кодекса). Практика работы показывает, что такая форма работы с инспекциями ФНС существует и успешно. Профсоюзные организации должны активнее использовать права, предоставленные им Налоговым кодексом РФ. Внимание! 1. С 1 января 2015 года у налогоплательщиков появились новые обязанности, неисполнение которой может привести к приостановке текущего счета. Федеральный Закон от 28.06.2013 №134 - ФЗ статью 23 части первой НК РФ дополнил пунктом 5.1, в котором сформулированы новые обязанности. С 01.01.2015 г. налогоплательщики, обязанные представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме (п. 5.1 ст. 23): а) должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; б) обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом. В связи с появлением новой обязанности налогоплательщика появилось, и новое основание, а также право для приостановки налоговым органом операции по текущему счету. С 1 января 2015 года на основании этого же Закона пункт 3 статьи 76 НК РФ вступил в силу в новой редакции, которая предоставляет налоговому органу такое право: "3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях: 1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом; 2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом". |
Похожие:
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... |
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Ключевые понятия и категории: сегменты хозяйственной деятельности, финансовая отчетность, управленческая отчетность, налоговая отчетность,... | | Бухгалтерская отчетность и отчетность, представляемая в порядке надзора страховыми организациями |
| | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |