Происшествие 1
Во время анализа документации аудитор заметил, что процедура компании CRP 12, издание 6, гласит, что при приемке материала МАТХ100 результаты испытаний будут ненадежными, если опытные образцы берутся близко друг к другу. На участке входного контроля аудитор увидел контролера, выполняющего приемочные испытания МАТХ100. Аудитор спросил контролера, как он выбирает расположение образцов на материале. Контролер ответил, что они берутся очень близко друг к другу для того, чтобы исключить большой расход материала. Аудитор попросил контролера показать экземпляр инструкции CRP
На полке рядом со столом контролера находилась копия CRP 12, издание 6, с прикрепленной к нему с помощью кольцевого зажима письменной инструкцией.
АУДИТ КАЧЕСТВА
|
ПРОИСШЕСТВИЕ НОМЕР 1
|
|
ОТЧЕТ О НЕСОТВЕТСТВИИ Отчет о наблюдении
|
Ненужное зачеркнуть*
|
Проверяемая компания:
|
|
Номер заметки: +
|
Проверяемый участок:
|
|
Стандарт и номер пункта:
|
Категория:
|
|
*Два ненужных зачеркнуть
|
Обнаружено:
|
|
|
Аудитор:
|
|
|
57
Продолжение прил. 3
Происшествие номер 2
В отделе контроля аудитор заметил ящик с семью похожими заготовками ТМХ101 с двумя бирками на каждом: отклонено и срочно. Главный контролер пояснил, что это часть заказа, полученного от нового поставщика. Двенадцать заготовок были получены три недели назад и при проверке эти семь заготовок были определены как несоответствующие спецификации. Данная проверка закончилась час назад. Аудитор спросил, что произошло с остальными пятью заготовками. Главный контролер заявил, что поскольку контракт был срочным, эти пять заготовок были допущены в производство до окончания проверки. В производственном отделе производственный менеджер объяснил, что пять заготовок были использованы для завершения 24 экспортных контрактов, которые уже поставлены заказчику. Аудитору было сказано, что соответствующие записи были сделаны в каждом контракте, где использовались непроверенные заготовки.
АУДИТ КАЧЕСТВА
|
ПРОИСШЕСТВИЕ НОМЕР 2
|
|
ОТЧЕТ О НЕСОТВЕТСТВИИ
Отчет о наблюдении Ненужное зачеркнуть*
|
Проверяемая компания:
|
|
Номер заметки:
|
Проверяемый участок:
|
|
Стандарт и номер пункта:
|
Категория:
|
|
*Два ненужных зачеркнуть
|
Обнаружено:
|
|
|
Аудитор:
|
|
|
Происшествие номер 3
В отделе закупок аудитор спросил, как был выбран новый поставщик заготовок ТМХ101. Служащий отдела закупок объяснил, что обычный поставщик не мог поставить заготовки в срок, и заказ был размещен у поставщика, который никогда не использовался до этого, поскольку и запрошенная обычным поставщиком цена была чрезвычайно высока. Служащий заявил, что обычно не было принято консультироваться или советоваться с другими подразделениями.
58
Окончание прил. 3
АУДИТ КАЧЕСТВА
|
ПРОИСШЕСТВИЕ НОМЕР 3
|
|
ОТЧЕТ О НЕСОТВЕТСТВИИ
Отчет о наблюдении Ненужное зачеркнуть*
|
Проверяемая компания:
|
|
Номер заметки:
|
Проверяемый участок:
|
|
Стандарт и номер пункта:
|
Категория: Значит.
|
|
*Два ненужных зачеркнуть
|
Обнаружено:
|
|
|
Аудитор:
|
|
|
Практическое задание № 2
Опишите объективное доказательство, которого может быть достаточно для того, чтобы проверить, что организация имеет внедренную систему качества, соответствующую требованиям пункта 5.1 стандарта. Сопроводите свой ответ описанием структуры типичной системы качества.
Практическое задание № 3
Группа аудиторов была уполномочена провести аудит на соответствие ГОСТ Р ИСО 9001-2001. На заключительном совещании группа представила шесть отчетов о несоответствиях, относящихся к статье «Управление проектированием». Директор по качеству проверяемой организации заявил, что конструкторская деятельность не будет играть важную роль в ближайших делах фирмы, и предложил аннулировать эти шесть отчетов о несоответствиях.
Как должен поступить ведущий аудитор в этой ситуации, если данный аудит является аудитом:
а) третьей стороны;
б) второй стороны.
59
 
Приложение 4
УПРАЖНЕНИЯ Упражнения на интервьюирование
Производитель автомобилей получил жалобу о плохом обслуживании заказчика, которое осуществляет один из одобренных дилеров.
Большинство жалоб главным образом относится к функции обслуживания автомобилей и явным недостаткам формальных процедур.
Например: подмена деталей клиентов;
отсутствие ремонтных работ;
заказчик не информирован о проблемах;
просрочка, вызванная излишним количеством заказов, и т. д.
Вам поручили изучить ситуацию и порекомендовать проведение необходимых изменений в процедурах.
Подготовьте план действий для ваших интервью.
Например: лицо, цель, что требуется, кто получил.
Указана структура организации
Исполнительные директора продаж
Менеджер услуг Менеджер складов
Приемная Станция обслуживания
Механический Корпусный Адм. офиса,
ремонт цех бухгалтерия и
т. д.
Продолжение прил. 4
60
Упражнение на классификацию сообщений
Что вы слышите/видите. Факт или предположение
«У Иванова, покупателя от компании ХУ7, была назначена на 10 часов встреча в офисе г-на Петрова для обсуждения условий большого заказа. По пути в офис покупатель поскользнулся на только что свежевымытом полу и в результате сильно ушиб ногу. К тому времени, как Петров узнал о происшествии, Иванов был на пути в больницу для прохождения рентгеновского обследования. Петров позвонил в больницу, но об Иванове никто ничего не знал. Возможно, Петров позвонил не в ту больницу».
Прочитав вышеприведенный текст, пожалуйста, распределите следующие утверждения на «факты» и «предположения». В качестве определения используйте следующее:
ФАКТ - это утверждение, легко поддающееся подтверждению путем проверки его источников.
ПРЕДПОЛОЖЕНИЕ - это утверждение о неизвестном, основанное на том, что известно.
Г-н Иванов является покупателем.
Иванов предполагал встретиться с Петровым.
У Иванова была назначена встреча на 10 часов.
Несчастный случай произошел в компании ХУ7.
Иванова повезли в больницу для прохождения рентгеновского обследования.
В больнице, куда позвонил г-н Петров никто не слышал об Иванове.
Петров позвонил не в ту больницу.
Напишите ваш собственный пример факта о вышеприведенной истории.
Упражнение на составление протокола о несоответствии
Следующее представляет собой информацию, взятую из аудиторских замечаний, сделанных в ходе оценки. Подберите подходящую формулировку для содержимого раздела «наблюдение» типичного отчета о несоответствии.
Схема контроля процесса устарела.
(процедура СС-04 устанавливает проверку каждые 30 мин).
Последняя проверка на линии 1: 10.30 утра
2: 10.00 утра
3: 9.30 утра (время наблюдения 11.50 утра).
Окончание прил. 4
61
Внутренние аудиты: (обзор аудиторских отчетов) дата: 6 января 2004 г. Отчет 03 - 2 корректирующие действия не выполнены (надо было
г.)
05-1 корректирующее действие не выполнено (надо было
г.)
07 - 2 корректирующие действия не выполнены (надо было
г.).
Отсутствуют последовавшие действия.
Машина для взвешивания (серийный номер 1624)
на ярлыке указана необходимость калибрования в сентябре (прошло более четырех месяцев).
Машина для взвешивания (серийный номер 1636) нет калибровочного ярлыка морально устарела.
Заказ на покупку номер Р/160 не был подписан менеджером (согласно процедуре QP - 006 он должен подписывать все заказы на покупку).
Примечание: 30 других заказов на покупку должным образом подписаны менеджером по закупкам.
62
 
Приложение 5
Образец контрольной работы
Имя обучаемого
Дата
№
|
Положение
|
Верно
|
Неверно
|
1.
|
В разделе «Совершенствование» говорится только о корректирующих действиях, но не о предупреждающих
|
|
|
2.
|
В разделе «Процесс взаимодействия с потребителями» говорится, что организация должна определить требования потребителя по готовности, поставке и поддержке продукции и/или услуги
|
|
|
3.
|
В разделе «Управление документацией» документы должны быть одобрены на адекватность до их выпуска
|
|
|
4.
|
Несоответствующая продукция может быть поставлена по соглашению с покупателем
|
|
|
5.
|
Все измерительное оборудование должно быть калибровано, как сказано в разделе «Управление средствами измерения и мониторинга»
|
|
|
6.
|
Специальные процессы - это необычные, высоко опасные или потенциально опасные процессы
|
|
|
7.
|
В разделе «Внутренний аудит» говорится о внутренних проверках качества, но не оговаривается, что для этих целей должен использоваться обученный персонал
|
|
|
8.
|
В разделе «Ответственность руководства» говориться о соблюдении требований законодательства
|
|
|
9.
|
Поставщик должен разработать приемлемые статистические методы, где это необходимо
|
|
|
10.
|
Все документы на закупку должны быть подписаны ответственным лицом перед исполнением
|
|
|
11.
|
Обязательно нужно иметь процедуры по техническому обслуживанию
|
|
|
12.
|
Представитель руководства отвечает за определение корректирующих действий по результатам внутренних проверок
|
|
|
13.
|
Все работники организации должны иметь копию политики в области качества
|
|
|
14.
|
Отремонтированная продукция не нуждается в повторной проверке
|
|
|
15.
|
Зарегистрированные данные о качестве должны сохраняться, только если этого требует покупатель
|
|
|
Итого:
|
|
|
63
Приложение 6 Задания на самостоятельную работу по аудиту СМК
Задание 1.
Определите цели и задачи проведения аудита качества.
Назовите, какие типы аудита существуют.
Объясните, какие действия необходимы после идентификации несоответствия.
Задание 2.
Объясните, какую роль играют контрольные листы в ходе проведения аудита.
Назовите, какие категории аудита вы знаете и дайте определение.
Впишите ваши действия, начиная с планирования аудита.
Задание 3.
Проведите различие между внутренним аудитом и аудитом второй и третьей сторонами.
Определите классификацию несоответствий.
Задание 4.
Назовите этапы работ, начиная с руководства аудитом.
В чем заключается роль аудитора?
Укажите, какой методике опроса необходимо следовать при выполнении аудита.
Задание 5.
Перечислите основные этапы аудита.
Опиши те последовательность действий при подготовке к аудиту.
Назовите нормативные требования к содержанию отчета о проведении аудита.
Задание 6.
Укажите отличительные черты аудитора.
Что дает аудитору знание техники общения? Как осуществляется построение вопросов? Приведите примеры.
Назовите программные направления работ, которые дадут уверенность, что аудит будет проведен квалифицированно.
Задание 7.
Перечислите объективные доказательства, которые являются основанием для составления отчета о несоответствии.
Приведите пример, как оформляются отчеты о несоответствиях и основных требования к их составлению.
Укажите, что дает обратная связь для корректирующих воздействий.
64
Окончание прил. 6
Задание 8.
Назовите, в чем заключаются последующие действия после аудита. Дайте краткую схему этих действий.
Укажите в программе аудита, какие направления работ вы включите при проведении внутреннего аудита; при проведении аудита второй и третьей сторонами.
65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента / ГОСТ Р ИСО 19011-2003.
ГОСТ Р ИСО 9004-2001. Приложение А. Рекомендации по самооценке.
Курс ведущих аудиторов систем качества BVQJ (BURE AU VERITAS QUALITY INTERNATIONAL), зарегистрированный в JRKA. - 1988.
Микава, Ж. Внутренний аудит систем менеджмента качества / Ж. Ми- кава // Стандарты и качество. - 2014. - № 11. - С.66-69.
Гончаров, Э. Особенности российской национальной сертификации /
Э. Гончаров // Стандарты и качество. - 2014. - № 11. - С.26-29.
Подольский, М. Аудит второй стороны / М. Подольский // Стандарты и качество. - 2014. - № 8. - С.68-69.
Аудит по ИСО 9001- 2000 - вклад в бизнес / Ежеквартальное приложение к журналу «Стандарты и качество» ИСО 9000/14000. - 2014. - № 3. - С.21-24.
Аудиторская проверка аудитора / ИСО 9000/14000. - 2015. - № 3. - С.18-20.
Модель делового совершенства EFQM // Европейское качество. - 2015. - № 2. - С.4-10.
Новицкий, А. М. Внутренние аудиты. Что дает форма отчета / А. М. Новицкий, Т. Э. Болотина // Методы менеджмента качества. - 2015. - № 1. - С.41-44.
Мельникова, Е. В. Коллизии аудита / Е. В. Мельникова // Методы менеджмента качества. - 2015. - № 2. - С.54- 55; № 4. - С.52-53; № 5. - С.48- 51; № 8. - С.48-50.
Алексеев, В. Корректирующие и предупреждающие действия / В. Алексеев // Методы менеджмента качества. - 2015. - № 8. - С.40- 43.
Аудит: учебное пособие / под ред. С. М. Бычковой. - 2015. - С.20-22.
.Орехов В.И., Орехова Т.Р., Тихомирова О.А., Селиванова М.В. Аудит (учебное пособие)М.: Изд-ва: МПСИ, МОДЭК, 2010.
Орехов В.И., Орехова Т.Р, Балдин К.В. Антикризисное управление (учебник) М : ИНФРА-М, 2015
Психология: учебник / под ред. Р. С. Немова. - 2014 - №2. - С.484-489.
Практическое руководство по психологии / под ред. М. Биркенбиль. - 2014. - С.305-306.
Плетнева, Н. П. Аудит систем менеджмента качества / Н. П. Плетнева// Все о качестве. - 2014 - № 32. - С.3-24.
Шеремет, А. Д. Аудит : учеб. для вузов / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц.- 2-е изд., доп. и перераб. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 352 с
1.Орехов В.И. Управление качеством трубопроводного строительства. Монография. М : Недра, 1988
2.Орехов В.И. Молдаванов О.И., Шишов В.Н.Производственный контроль в трубопроводном строительстве (Учебное пособие), М : Недра, 1988
3.Орехов В.И., Молдаванов О.Н.. Нормирование точности измерений на этапе производственного контроля подготовительных и земляных работ»// Экономика, организация, управление, 1982
4.Орехов В.И., Молдаванов О.Н., Жемчужин Ю.Г. Анализ метрологического обеспечения защиты трубопроводов от коррозии при строительстве// Экономика, организация, управление, 1982
5.Орехов В.И., Молдаванов Н.Г. , Шишов В.И.Повышение роли метрологического обеспечения в отраслях строительства»// Реф.сб. «Проектирование и строительство трубопроводов и газонефтепромысловых сооружений», №12, 1982, с. 13-17
6.Орехов В.И., Николаев А.В., Жемчужин Ю.Г Повышение эффективности инструментального контроля качества строительно-монтажных работ» Теоретические и экспериментальные исследования 1982
7 Практический аудит: учеб. пособие для вузов / ОГУ, Оренбургский учеб.-метод. центр экон. развития, Аудит. компания "Оренбуржье" . - Оренбург : ГОУ ОГУ, 2011. - 104 с.
8 Андреев, В. Д. Внутренний аудит : учебное пособие для вузов / В. Д. Андреев . - М. : Финансы и статистика, 2011. - 464 с
9. ГОСТ Р ИСО 19011-2003. Руководящие указания по аудиту систем менеджмент качества и/или систем экологического менеджмента. – введен 2003-12-29. – М.: Госстандарт России: Издательство стандартов, 2003.-23 с.
Глоссарий по дисциплине « Аудит качества»
Аналитические процедуры (analytical procedures) - анализ и оценка существенных финансово-экономических показателей и тенденций, включая последующее изучение различных отклонений и взаимосвязей, не согласующихся с другой значимой информацией или отклоняющихся от прогнозных значений аналогичных показателей аудируемого экономического субъекта.
Аномальная ошибка (anomalous error) - ошибка, обусловленная отдельным единичным событием, которое не повторяется иначе, чем в конкретно определенных условиях.
Ассистенты аудитора (assistants) - сотрудники, привлекаемые для выполнения отдельных аудиторских процедур или заданий, не являющиеся непосредственно аудиторами.
Аудитор (auditor) - лицо, несущее окончательную ответственность за оказание аудиторских услуг.
Аудиторская выборка (audit sampling) - применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей, включенных в сальдо счета или класса операций, таким образом чтобы на все элементы выборки распространялась возможность быть отобранными.
Аудиторские доказательства (audit evidence) - информация, полученная аудитором в ходе формулирования выводов, на которых основывается его мнение.
Аудиторская организация (audit firm) - экономический субъект или отдельный аудитор-предприниматель, предоставляющий аудиторские услуги.
Аудиторский риск (audit risk) - риск возможного выражения несоответствующего мнения аудитором при наличии в бухгалтерской (финансовой) отчетности существенных искажений. Его составными частями являются неотъемлемый риск системы контроля и риск необнаружения.
База данных (database) - совокупность данных, которые используются совместно и применяются различными заинтересованными пользователями для различных присущих им целей.
Безоговорочно-положительное мнение (unqualified opinion) - мнение без оговорок, т.е. мнение аудитора о достоверности и объективности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (во всех существенных аспектах) в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.
Возникновение (occurrence) - совершенная за отчетный период операция или произошедшее событие, относящееся к экономическому субъекту.
Генеральная совокупность (population) - вся совокупность данных, из которых формируется выборка и в отношении которых аудитор предполагает сделать выводы.
Документация (documentation) - составленные аудитором и для него рабочие документы по проведенному аудиту экономического субъекта, которые хранятся у аудитора.
Достаточность (sufficiency) - количественная мера аудиторских доказательств.
Допустимая ошибка (tolerable error) - максимальная ошибка генеральной совокупности, приемлемая для аудита.
Измерение (measurement) - понятие, предполагающее, что операция или событие финансово-хозяйственной деятельности учитывается по определенной сумме, а доход и расход относятся к определенному периоду.
Инспектирование (inspection) - проверка записей, документов или материальных запасов.
Искажение (misstatement) - неточность бухгалтерской (финансовой) информации, возникающая вследствие ошибок или мошенничества.
Запрос и подтверждение (inquiry and confirmation) - поиск и получение информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта.
Задание по обзору (related services) - предоставление аудитору возможности констатировать, опираясь на проведенные им аудиторские процедуры, наличие или отсутствие фактов, позволяющих полагать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность сформирована не в соответствии с общепринятыми основами во всех существенных аспектах (негативная уверенность).
Задание по компиляции (подготовке) финансовой информации (compilation engagement) - сбор, классификация и обобщение бухгалтерской (финансовой) информации в удобную и понятную форму, осуществляемые профессиональным практикующим бухгалтером без подтверждения ее достоверности.
Знание бизнеса (knowledge of the business) - общее знание экономики и той отрасли, в которой функционирует экономический субъект, а также детальное знание того, каким образом данный субъект осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность.
Контрольная среда (control environment) - общее отношение, осведомленность и действия руководства экономического субъекта по отношению ко всей системе внутреннего контроля и ее значимость для экономического субъекта. Контрольная среда призвана оказывать определенное воздействие на эффективность контрольных процедур.
Конфиденциальность (confidentiality) - обязанность аудитора сознавать все последствия несанкционированного разглашения какой-либо информации, связанной с деятельностью экономического субъекта.
Модифицированное аудиторское заключение (modified auditor's report) - заключение, в которое включается пояснительный параграф или в котором аудитор не выражает безусловно-положительного мнения.
Мошенничество (fraud) - преднамеренные действия, совершенные как одним лицом или группой лиц руководящего состава, так и сотрудниками экономического субъекта, а также третьими лицами, повлекшие за собой искаженное представление результативных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Мнение (opinion) - заключение аудитора, содержащее четко изложенное в письменной форме мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Наблюдение (observation) - изучение процесса или процедур, выполняемых другими лицами.
Независимость (independence) - отсутствие у аудитора при формировании его мнения какой-либо заинтересованности в делах экономического субъекта, а также зависимости от системы управления этого субъекта; недопустимость вмешательства любых лиц в работу аудитора при аудите экономического субъекта.
Неопределенность (uncertainty) - ситуация, результат которой зависит от будущих событий, неподконтрольных экономическому субъекту, но которая может оказать непосредственное влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Неотъемлемый риск (inherent risk) - возможность искажений сальдо счетов и соответствующих им классов операций, которые могут быть существенными как по отдельности, так и в совокупности с возможными искажениями других сальдо счетов или классов операций в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля.
Объективность (objectivity) - беспристрастный и свободный отличных интересов и конфликтов сторон подход к проведению аудирования любого направления деятельности экономического субъекта. Аудитор не должен умышленно искажать существующие факты и формировать свое мнение, учитывая мнения других лиц.
Объем аудита (scope of an audit) - объем аудиторских процедур, необходимых для достижения цели аудита при конкретных обстоятельствах.
Операция между связанными сторонами (related |
