1 Тематический план
Скачать 2.01 Mb.
|
Вопросы для самопроверки 1. Где организация должна хранить свободные денежные средства? 2. Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчетного счета? 3. Какой документ служит основанием для отражения операции по расчетному счету? 4. Какие действия необходимо предпринять, если обнаружены ошибки в списании или зачислении на расчетный счет? 5. Перечислите формы безналичных расчетов и кратко охарактеризуйте их. 6. Для каких целей используются специальные счета в банках? 7. Какими банковскими документами могут оформляться расчетные отношения между юридическими лицами? 8. Каким документом оформляется снятие наличных денег с расчетного счета? 9. Каким документом оформляется сдача наличных денег на расчетный счет? 10. Приведите структуру счета 51 «Расчетный счет» и назовите основные бухгалтерские проводки по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет. 2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами Предприятия могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет. Подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы экспедиций, разведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия. Порядок выдачи денег под отчет (рисунок 8), размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены инструкцией ЦБ РФ.  Рисунок 8 – Операции по выдаче наличных на командировочные расходы Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника, приказа руководителя. Сумма аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Нормы размещения командировочных расходов (суточных, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно) установлены постановлением правительства РФ. С 1 января 2008 года в соответствии с п. 8 ФЗ – 216 от 24.06.2007 «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ» и некоторые другие законодательные акты РФ размер суточных при командировке по России, относимых организацией на себестоимость, составляет 700 руб., а при зарубежной командировке – 2500 руб. Кроме того предприятия имеют возможность в порядке исключения производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх норм (в бюджетных учреждениях за счет экономики по сметам их содержаниях; в организациях, финансируемых и специальных фондов и других источников в пределах имеющихся средств; в других организациях и на предприятиях за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты установленных законодательством налогов и прочих обязательных платежей в бюджет). Нормы возмещения расходов в иностранной валюте работникам, находящихся в краткосрочных командировках за границей, сообщены соответствующим постановлением правительства РФ и зависят от конкретной страны, в которую направляется работник. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением отправленных документов. Отчет о расходах по командировке, например, должен быть представлен в течение 3-х дней по возвращению из командировки. Авансовый отчет заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Сроки обработки сданных отчетов составляют 5 дней. Право утверждения отчетов принадлежит руководителю. Кроме того, по приказу руководителя при предъявлении соответствующих документов, копия техпаспорта подотчетному лицу могут быть компенсированы затраты на использование ими личных автомобилей по нормам, установленным правительством РФ, которые в связи с инфляцией также имеют тенденцию к увеличению. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удерживать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остатки средств. Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, расход же выдается по расходному ордеру. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно – пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы, для контроля за их расходованием, учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере № 7 по кредиту счета 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера – при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет – при списании израсходованных сумм. При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 «Касса» (в этом случае возникает задолженность работника предприятию или погашается задолженность предприятия ему), по кредиту - направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием). Подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из зарплаты работника) или счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда удержания не могут быть произведены). Что касается списания из подотчета работника суммы превышения против установленных норм, то они фиксируются по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». На всех первичных документах бухгалтером предварительно должна быть проставлена соответствующая корреспонденция счетов. При получении от подотчетных лиц, согласно сопутствующим документам, материалов, МБП, основных средств, нематериальных активов соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчетных документах, фиксируются по счету 19: субсчетам «НДС при осуществленным капитальным вложений», «НДС по приобретенным материальным ресурсам» «НДС по приобретенным МБП», «НДС по приобретенным НМА» и списываются в дальнейшем на расчеты с бюджетом по данному налогу (в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет по НДС – 68/19). Вопросы для самопроверки 1. Кто является подотчетным лицом? 2. На какие цели выдаются наличные деньги под отчет работнику? 3. В какой срок должен быть представлен отчет о расходах по командировкам подотчетным лицом? 4. Почему командировочные расходы называют нормируемыми? 5. Каким образом организуется аналитический учет к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»? 6. Какими документами оформляется выдача наличных денег под отчет? 7. Приведите структуру счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 8. Назовите основные бухгалтерские проводки по выдаче наличные деньги под отчет работнику. 9. Назовите основные бухгалтерские проводки при списании израсходованных подотчетных сумм. 10. Каким образом отражаются в учете подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки? 2.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками; поставщиками и подрядчиками Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов (плановые платежи, авансы полученные, векселя полученные и т.д.). Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику. По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и к-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» (62 / 90). Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается: д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и к-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (51, 52, 50 / 62). К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности (ТМЦ), а также оказывающие различные виды услуг: отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др. и выполняющие разные работы: капитальный и текущий ремонт основных средств и т. д. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия и по его поручению. Все платежи со счетов предприятий осуществляются в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов. Очередность платежей по обязательствам неплатежеспособных предприятий определяется директором банка. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с применением различных форм расчетов: платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, возможны расчеты также с помощью векселей, либо наличные расчеты с передачей денежных средств непосредственно в кассу поставщика, подрядчика (они ограничены суммой в 100 т. руб.) Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета. При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 60 фиксируются возникающие суммы задолженности поставщикам и подрядчикам в пределах акцептованных сумм. При этом счет 60 корреспондирует со счетами учета материальных ценностей, затрат на производство, на реализацию в сумме стоимости фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг (10, 08, 20, 44, / 60). Кроме того, по кредиту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счетов 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (19 / 60). Пассивный счет 60 дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам и подрядчиками. При этом в корреспонденции с ним могут быть отражены счета по учету денежных средств (касса, расчетный счет и т.д. 60 / 50, 51, 52), источников финансирования (кредиты, займы 60 / 66, 67), расчетов (зачет сумм авансов, задолженности покупателей, заказчиков 60 / 62) Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта (согласия на их оплату). Когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, при приемке которого обнаружилась недостача сверх норм естественной убыли, либо при проверке счета - арифметические ошибки, несоответствие цен, то эти суммы отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям 76-2» (76-2 / 60). В случае поступления ценностей без расчетных документов необходимо проверить, не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути или же не числилась ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных поставщиков, актов приема-сдачи работ, услуг, выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 60. Движение товарно-материальных ценностей от поставщика к покупателю может происходить по разным схемам: - Расчет за товары наличными (до 100 тыс. руб.) – рисунок 9; - Безналичный расчет за товары непосредственно между поставщиком и покупателем (транспортные расходы несущественны – покупатель получает товар на месте) – рисунок 10; - Безналичный расчет за товары при местонахождении поставщика и покупателя в различных населенных пунктах – рисунок 11.  Рисунок 9 - Расчет за товары наличными (до 100 тыс. руб.)  Рисунок 10 - Безналичный расчет за товары непосредственно между поставщиком и покупателем (транспортные расходы несущественны – покупатель получает товар на месте)  Рисунок 11 - Безналичный расчет за товары при местонахождении поставщика и покупателя в различных населенных пунктах Выход товара на рынок сопровождается не только документами количественного учета его движения, но и кратким описанием основных качественных характеристик данного товара по его изготовлению, использованию, стоимости. Эти данные указываются в товарном ярлыке (таблица 4). Таблица 4 – Образец товарного ярлыка
Рассмотрим показатели товарного ярлыка: 1 - товарный знак фирмы - буквенное, графическое изображение названия фирмы или ее деятельности (основного продукта), которое официально зарегистрировано; 2а - полное (или сокращенное согласно уставу) название фирмы (предприятия); 26 - местонахождение предприятия; 3 - наименование товара; 4 - технические условия изготовления товара - шифровое обозначение технических условий изготовления данного товара; 5 - артикул - код товара, обозначающий его место в товарном мире; 6 - цена товара (в условиях инфляции указывается на определенную дату); 7- штамп ОТК (при наличии на предприятии службы технического контроля) или печать (штамп) предприятия; 8 - дата изготовления товара (как правило, месяц, год выпуска); 9 - существенные ограничения по использованию товара, о которых производитель обязан сообщить покупателю, а покупатель обязан выполнять указанные ограничения. С 1 января 1997 г. и по настоящее время все юридические лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на территории Российской Федерации при отгрузке продукции (товаров) (выполнении работ, оказании услуг), обязаны выписывать специальный счет-фактуру, необходимый при начислении и зачете НДС. Счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Продавец (поставщик, подрядчик) составляет счет-фактуру на русском языке в двух экземплярах, первый из которых в течение 10 календарных дней с даты фактической отгрузки продукции (товара) (выполнения работы, оказания услуги) представляется покупателю и служит основанием для возмещения (зачета) НДС. Второй экземпляр счета-фактуры хранится у продавца и служит основанием для начисления НДС по реализации. Счет-фактура обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-продавца с проставлением оттиска печати организации. Полученный счет-фактура подписывается покупателем или его представителем. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры подшиваются и хранятся отдельно в журналах соответствующих счетов-фактур. Срок хранения выдаваемых и получаемых счетов-фактур составляет 5 полных лет со дня их выдачи или получения. В каждом из журналов счета-фактуры должны быть пронумерованы и подшиты (прошнурованы). При этом покупатели учитывают счета-фактуры по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет выставленных покупателям счетов-фактур в хронологическом порядке. В журнале учета полученных счетов-фактур подшиваются счета-фактуры, которые хранятся поверенными (комиссионерами, агентами), организациями, выполняющими строительно-монтажные работы для собственного потребления (с 1 января 200_г.). При операциях по импорту товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовая таможенная декларация (ГТД) и платежные документы также хранятся у импортера и подшиваются в журнале учета полученных счетов-фактур. При отгрузке продукции (товаров) (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых НДС, в счете-фактуре делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Счета-фактуры могут составляться от руки, на пишущей машинке или компьютере. Подчистки и помарки, забеливания слов, фраз, цифр в счете-фактуре не допускаются. Исправления возможны путем зачеркивания и написания правильного текста и цифр с последующим заверением подписью руководителя и оттиском печати организации-продавца, а также проставление даты совершения исправления. Если товары реализуются за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания, то продавец обязан выдать покупателю кассовый чек, в котором должны содержаться следующие реквизиты: - наименование организации-продавца; - номер кассового аппарата; - номер и дата выдачи чека; - стоимость продаваемого товара с НДС. При получении денежных средств в форме предварительной оплаты за будущую поставку товаров продавец оформляет счет-фактуру и делает записи, в книге продаж. Покупатель не отражает хозяйственную операцию по выплате аванса в книге покупок. При фактической отгрузке продукции (товаров) (выполнении работ, оказании услуг) продавец записью в книге продаж уменьшает сумму НДС на величину ранее оформленного по предварительной оплате налога. После этого отражаются операции по фактической отгрузке с указанием суммы НДС. В книге покупок не подлежат регистрации счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров и другого имущества, при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи (брокером.) а также счета-фактуры, полученные комиссионером от комитента. Книга продаж и книга покупок прошнуровываются, их страницы пронумеровываются и на последней ставится подпись руководителя и оттиск печати. Если организация работает с большим количеством покупателей или продавцов, то книги покупок и продаж можно вести с использованием компьютера Бумажный экземпляр книг в таком случае распечатывается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Срок хранения обеих книг 5 полных лет с даты последней записи. | ||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Приложение №1 «Тематический план лекций»; Тематический план практических занятий | | Приложение 1 к рабочей учебной программе «Тематический план лекций», «Тематический план практических занятий» |
| Учебно – тематический план Родительские собрания Учебно-тематический план Родительского клуба Клуб |  | Использование понятий, терминов и алгоритмов работы в области информационных автоматизированных медико-технологических систем подготовит... |
| Программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования (гос впо)... | | Министерство образования и науки российской федерации федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования... |
| Данные учебно-тематический план и программы разработанные с учетом изменений редакции допог 2013г | | |
| | Включает рабочую программу дисциплины и учебно-тематический план для очной формы обучения; календарный план дисциплины; структуру... |