1 Тематический план
Скачать 2.01 Mb.
|
Вопросы для самопроверки 1. Каковы основные документы, регулирующие порядок осуществления документального оформления, контроля и учета кассовых операций? 2. Какими первичными документами оформляется поступление наличных денег в кассу организации? 3. Какими первичными документами оформляется выплата наличных денег из кассы организации? 4. Кто является материально ответственным лицом и ведет учет кассовых операций? 5. Как бухгалтер контролирует ведение кассовых операций? 6. Какие субсчета могут быть открыты к счету 50 «Касса»? Для каких целей используется касса в иностранной валюте? 7. Устанавливается лимит денежных средств в кассе? 8. Ограничиваются ли расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами? 9. Перечислите основные штрафные санкции по ведению кассовой дисциплины, оговоренные в налоговом кодексе. 10. Приведите структуру счета 50 «касса» и назовите основные бухгалтерские проводки по приходу и расходу денежных средств. 2.2 Учет операций по расчетному счету Большая часть расчета между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятие в учреждениях банка открывают расчетные счета. Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить следующие документы: 1. Заявление на открытие счета (бланк). 2. Свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим органом (налоговая инспекция). 3. Прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительных документов. 4. Заверенные в установленном порядке (нотариально) в 2х экземплярах банковские карточки с образцами подписей и оттиска печати и т.д. После предоставления вышеперечисленных документов на открытие счета, подписание договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банка счету присваивается номер (20 знаков), заводится лицевой счет для учета движения его средств. С 2002 года введена в действие инструкция ЦБ РФ « О безналичных расчетах». В соответствии с этой инструкцией расчеты между организациями и предприятиями осуществляется в безналичном порядке путем применения следующих форм расчетов:
Расчеты платежными поручениями (ПП) Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (одна из самых распространенных форм расчета). ПП рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, по перечислению налогов в бюджет, с органами пенсионного фонда, соц. страхования, мед. страхования, с разными кредиторами по погашению кредиторской задолженности, с работниками при переводе зарплаты на их счета в банк. ПП оформляется, как правило, в 4х экземплярах. Можно в 3х, если поставщик и покупатель расчеты производят в одном банке. На первом экземпляре обязательны подписи руководителя и главного бухгалтера, и печати предприятия. ПП, представляемые в банк на бланке установленной формы, действительны в течение 10 дней со дня выписки (деньги на расчетном счете - это ненормируемые запасы – они могут быть, а могут быть в недостаточном количестве. ПП, если денег недостаточно, ставится на картотеку: если через 10 дней бухгалтер в выписке банка видит, что платеж не прошел, ПП заново оформляется и снова предоставляется в банк). ПП, как и другие банковские документы, заполняются с помощью оргтехники без исправлений. Эту форму расчетов можно представить в виде следующей схемы (рисунок 1):  Рисунок 1 - Расчеты платежными поручениями 1. Двухсторонний договор между поставщиком и покупателем; 2. Поставщик на основании двухстороннего договора отгружает продукция, выполняет работы, оказывает услуги; 3. Покупатель оформляет платежное поручение (4 экз.) на оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг и пересылает их в банк; 4 и 4а. На основании ПП организации покупателя обслуживающий его банк перечисляет определенную денежную сумму со счета клиента на расчетный счет получателя средств (поставщика) с одновременной пересылкой копий платежных поручений; 5. Выписка с расчетного счета (ВРС) о списании денежных средств; 5а. Выписка с расчетного счета (ВРС) о зачислении денежных средств на расчетный счет поставщика (продавца). Расчеты чеками В платежном обороте для осуществления расчетов в безналичном порядке могут применяться денежные чеки. При расчетах чеками владелец чека (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя средств (чекодержатель). Чек очень удобен для расчета в тех случаях, когда плательщик боится отдать свои деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передавать товар до получения гарантий платежа. Также иметь чековую книжку очень удобно в поездках в командировку, в случае приобретения различных материалов, МБП, когда изначально неизвестен продавец. В случае расчетов чеками поставщик полностью обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателями и ускорит оплату. Эту форму расчетов можно представить в виде следующей схемы (рисунок 2): 1. Двухсторонний договор – расчеты чеками; 2. Заявление на получение чековой книжки и ПП для депонирования денежных средств; 3. Депонирование денежных средств на специальном счете – «Чековые книжки» (55-2); 4. Чековая книжка; 5. Поставщик - товары, материальные ценности, работы; покупатель - чек (денежный), одновременно; 6. Поставщик предоставляет реестр чеков в банк; 7. Банк поставщика (получателя денежных средств) выставляет требование на оплату чека; 8. Банк покупателя (плательщика) производит перечисление депонированных денежных средств со специального счета. 9. Выписка с расчетного счета (ВРС) о зачислении денежной суммы; 10. Выписка с расчетного счета (ВРС) о списании денежной суммы.  Рисунок 2 - Расчеты чеками Применяют разные виды чековых книжек: лимитированные и не лимитированные. Не лимитированную книжку можно пополнить денежными средствами в том случае, если бланки чеков в книжке остались, а лимит денежных средств на специальных счетах (55-2) закончен. В этом случае предприятие оформляет ПП с записью хозяйственной операции: «на пополнение чековой книжки». Расчеты аккредитивами Активно применяется предприятиями в последнее время. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств оплату ТМЦ, выполнение работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлениях на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном специальном счете (55-1 «Аккредитивы»). Таким образом, депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненную работу и оказанные услуги. Зачисление денежных средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, или оказание услуг. Последовательность операций расчетов аккредитивами можно представить в виде следующей схемы (рисунок 3): 1. Двухсторонний договор – расчеты аккредитивами; 2. Покупатель оформляет заявление на аккредитив; 3. С расчетного счета покупателя выставлен аккредитив (депонирование средств на специальном счете 55-1 по месту нахождения поставщика); 4. Извещение об аккредитиве; 5. Выполнение работ, оказание услуг, отгрузка ценностей поставщиком; 6. Предоставление поставщиком в банк документов об отгрузке, выполнении работ, оказании услуг; 7. Банк поставщика банку покупателя – требование на оплату; 8. Зачисление депонированных денежных средств на расчетный счет поставщика с выставленного аккредитива. 9. Выписка с расчетного счета (ВРС) о зачислении денежной суммы; 10. Выписка с расчетного счета (ВРС) о списании денежной суммы.  Рисунок 3 - Расчеты аккредитивами Расчеты по инкассо В этой форме расчетов предусмотрено два вида платежных документов: инкассовое поручение, платежное требование. Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке: - в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; - для взыскания по исполнительным документам; - в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжений. Форма инкассового поручения такая же, как и форма платежного поручения. Платежное требование (ПТ). Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов на выполненные работы, оказанные услуги и отгруженную продукцию. ПТ выписывается поставщиком на бланке установленной формы, как правило, в 3х или 4х экземплярах. Форму расчетов ПТ можно представить в виде следующей схемы (рисунок 4): 1. Двухсторонний договор – расчеты платежными требованиями (ПТ); 2. Выполнение работ, оказание услуг, отгрузка ценностей поставщиком; 3. Оформление ПТ поставщиком и предоставление их в обслуживающий банк; 4. Требование банка поставщика банку покупателя на оплату платежных документов (копии ПТ); 5. ПТ покупателю для акцепта (согласие на оплату - акцепт); 6. Акцепт покупателя (согласие на оплату платежного документа); 7. Перечисление денежных средств с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика; 8. Выписка с расчетного счета (ВРС) о зачислении денежной суммы; 9. Выписка с расчетного счета (ВРС) о списании денежной суммы.  Рисунок 4 – Расчеты платежными требованиями Наличные расчеты по расчетному счету Денежные средства кроме безналичных перечислений могут быть внесены наличными прямо на расчетный счет учредителями (вклады в уставный капитал), из кассы организации (наличная выручка) и др. Для этого оформляется «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявление на взнос наличными» состоит из трех частей: объявление, квитанция, ордер; заполняются одновременно: 1) объявление на взнос наличными остается в банке; 2) квитанция выдается банковским работником на руки лицу, сдающему наличные на расчетный счет, в подтверждение принятия наличных, хранится с расходным ордером и копией листа кассовой книги; 3) Ордер выдается на руки кассиру (бухгалтеру) предприятия вместе с выпиской из расчетного счета предприятия, хранится с банковскими выписками, подтверждая зачисление средств на расчетный счет. На рисунке 5 представлена схема операции по сдаче выручки наличными на расчетный счет.  Рисунок 5 – Операции по сдаче выручки наличными на расчетный счет Кроме того, при операциях с денежными наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Основаниями для получения наличных в банке являются: - по заработной плате – полностью подготовленные и оформленные платежные ведомости; - по командировочным расходам – распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложением расчета наличных денег; - по операционно-хозяйственным расходам – смета по данному виду расходов предприятия на финансовый год с учетом ограничений банка по верхнему пределу ежемесячной суммы. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за два дня до установленного самим предприятием дня выдачи наличных заявление о бронировании средств. В данном заявлении указываются: наименование банка, в котором у предприятия имеется расчетный счет, реквизиты предприятия-получателя, установленный срок выплаты, номер расчетного счета, виды расходов, на которые предприятие получает наличные средства, общая сумма бронируемых к выдаче средств. После того как средства забронированы, их получает кассир (или лицо, выполняющее функции кассира) по чеку. Чеки входят в состав чековых книжек (лимитированных и нелимитированных), которые получаются в обслуживаюжем банке и приходуются на забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности» по его дебету. Денежная чековая книжка хранится под ключом у главного бухгалтера. Рассмотрим особенности заполнения чека на получение наличных с расчетного счета. Бланк на получение наличных с расчетного счета предприятия в банке состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека, контрольной марки. Все три части бланка чека имеют одинаковый порядковый номер и один и тот же буквенный и цифровой код. Корешок чека остается в книжке денежных чеков предприятия (чекодателя), являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Лицевая сторона чекового корешка заполняется при выдаче чека на руки кассиру предприятия. На ней указываются: сумма к получению наличными в банке, дата выдачи чека кассиру, фамилия и инициалы кассира. Первая подпись на корешке чека – директора предприятия (держателя кредитов), вторая – главного бухгалтера. Кассир, получая чек на руки, отмечает на лицевой стороне его корешка дату получения и ставит свою подпись. Оборот корешка чека заполняется бухгалтером (главным бухгалтером) после оприходования наличных по кассе с указанием номера приходного ордера и даты оприходования. Использованный чек по его корешку регистрируется в реестре чеков, приходный кассовый ордер – в журнале регистрации ордеров и в листе кассовой книги. Чек на получение наличных заполняется банком и бухгалтером предприятия (клиента банка). Банк заполняет данные о чекодателе, т.е. указывает название предприятия и номер его расчетного счета, ставит штамп названия банка. Клиент на лицевой стороне чека проставляет сумму к получению наличными (ту же, что и в заявлении на бронирование средств), отмечает место выдачи, число, месяц (прописью), год. После слова «Заплатите» клиент указывает, кому следует выплатить наличные, указывая фамилию, имя, отчество кассира полностью в дательном падеже. Над словами «сумма прописью» вписывается с начала данного голубого поля с большой буквы прописью сумма наличных к получению. Оставшиеся свободные места после фамилии, имени и отчества кассира, суммы прописью должны быть прочеркнуты одной прямой чертой. На чеке ставятся подписи: первая – директора, вторая – бухгалтера. На обратной стороне чека раскрываются цели, на которые с расчетного счета снимаются средства наличными, показываются частные суммы расхода, отмечается отсутствие задолженности по налогам. Далее следует подпись кассира о получении на руки указанной в настоящем чеке суммы. Ниже должны быть вписаны реквизиты документа (паспорта, удостоверения личности), удостоверяющего личность получателя наличных (кассира предприятия). Место на обороте чека под нижней горизонтальной чертой служит для отметок работников банка по проверке, распоряжению об оплате и непосредственно оплате наличных через расходную кассу банка. Чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Контрольная марка. После проверки правильности заполнения чека и четкости оттиска печати чекодателя работник операционного отдела банка вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Оформленный банком чек поступает в расходную кассу банка. Клиент предъявляет кассиру банка документ, удостоверяющий его личность, и отдает контрольную марку, называя общую сумму к получению. Кассир банка сверяет названную сумму с указанной в чеке, после чего приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чека и выдает наличные клиенту. Выданную сумму клиент проверяет здесь же, в расходной кассе банка. Процедура получения наличных с расчетного счета в зависимости от банка может иметь некоторые различия в деталях, которые должны быть предварительно учтены главным бухгалтером или кассиром предприятия. Независимо от деталей самой процедуры получения наличных все три части чекового бланка распределяются следующим образом - рисунок 6, а операция по получению наличных с расчетного счета может быть представлена схемой – рисунок 7.  В денежной чековой В расходной кассе У получателя книжке предприятия банка клиента банка клиента банка Рисунок 6 – Денежный чек  Через два банковских дня    Рисунок 7 – Операция по получению наличных с расчетного счета Отражение операций по расчетному счету. Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки (ВРС – таблица 3)) об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. ВРС предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках могут несколько отличаться по формам исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными реквизитами каждой из них являются: - номер расчетного счета клиента; - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток; - суммы перечислений либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета; - остаток средств на дату выписки. Таблица 3 – Выписка из расчетного счета
В ВРС в столбце «РО» закодированы финансовые операции предприятия, оформленные платежными либо письменно-расчетными платежными документами. В столбце «№ДК» - указаны номера платежных документов, в столбце «КОРСЧЕТ» зафиксированы номера корреспондентских счетов, с которыми происходят расчеты с помощью соответствующих документов. В столбце «Дебет» отражаются расходные операции для банка, т.е. суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам. В столбце «Кредит» - приходные операции для банка, т.е. фиксируются суммы, поступившие на счет клиента. ВРС – внешний документ, оформляется банком и приходит на предприятие в готовом виде. Для банка сч.51- пассивный, поэтому выписка оформлена как пассивный счет. При обработке выписки бухгалтеру следует помнить, что в столбце «Дебет» деньги списаны с расчетного счета, а в столбце «Кредит» деньги зачислены на расчетный счет предприятия. В строке «Итого обороты» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке, соответственно в столбцах «Дебет», «Кредит». Далее указывается находящийся остаток «Исходящее сальдо», т.е. сальдо (остаток) по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций. К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются сопроводительные документы, отражаемые в выписке приходных и расходных документов. Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательными документами, после чего против суммы, указанной в выписке (столбец «Примечание»), проставляются номера корреспондирующих счетов, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. На основе корреспонденции счетов, представленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер № 2 или ведомость № 2 по сч.51 «Расчетный счет», при этом в журнале-ордере отражается выбытие денежных средств, а в ведомости - их поступление. Таким образом, сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату, который должен совпадать с суммой средств, отраженной в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату. Для учета операций по счетам в банке предназначено несколько счетов: 51 – «Расчетный счет»; 52 – «Валютный счет»; 55 – «Спец. счета в банках»: 55-1 – «Аккредитивы», 55-2 – «Чеки», 55-3 – «Депозиты»; 57 – «Переводы в пути». Имеющиеся средства на счету у предприятия являются его активом. Поэтому указанные выше счета являются его активами, они дебетируются при увеличении, а при уменьшении кредитуются. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Приложение №1 «Тематический план лекций»; Тематический план практических занятий | | Приложение 1 к рабочей учебной программе «Тематический план лекций», «Тематический план практических занятий» |
| Учебно – тематический план Родительские собрания Учебно-тематический план Родительского клуба Клуб |  | Использование понятий, терминов и алгоритмов работы в области информационных автоматизированных медико-технологических систем подготовит... |
| Программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования (гос впо)... | | Министерство образования и науки российской федерации федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования... |
| Данные учебно-тематический план и программы разработанные с учетом изменений редакции допог 2013г | | |
| | Включает рабочую программу дисциплины и учебно-тематический план для очной формы обучения; календарный план дисциплины; структуру... |