Скачать 1.47 Mb.
|
3.6 Учет переводов в пути Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 57 «Переводы в пути». Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению. Учёт переводов в пути производится на активном счёте 57 «Переводы в пути». Этот счет по отношению к балансу является активным. По дебету фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётные и другие счета, а по кредиту - списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчётные счета организации. К счёту 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета: 57-1 «Инкассированные денежные средства»; 57-2 «Денежные средства для покупки валюты»; 57-3 «Валютные средства для продажи»; 57-4 «Переводы в пути по банковским картам» и др. Денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы сельскохозяйственные организации должны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями. Денежная наличность, сданная инкассаторам или в вечернюю кассу банка и зачисленная на счет организации в последующие дни, отражается с использованием субсчета 57-1«Инкассированные денежные средства». Прием денежной наличности в вечернюю кассу банка через представителя организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность должна быть зачислена на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. При сдаче денежной наличности инкассаторам организация выписывает комплект препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой. При передаче денежных средств инкассатору или в вечерние кассы банка в бухгалтерском учете сельскохозяйственной организации делается запись по дебету субсчета 57-1 и кредиту счетов 50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». С получением выписки обслуживающего банка, подтверждающей зачисление денежных средств на счет организации, дебетуются счета учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом субсчета 57-1. На субсчете 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» отражаются средства в белорусских рублях, перечисленные банку для приобретения иностранной валюты. Данные суммы отражаются по дебету субсчета 57-1 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Стоимость приобретенной иностранной валюты показывается в бухгалтерском учете организации по дебету субсчета 52-4 «Специальный транзитный валютный счет» и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату ее зачисления на специальный валютный счет. При покупке иностранной валюты могут возникать расходы в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки. В этом случае в учете производится запись по дебету счета 92«Внереализационные доходы и расходы» и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты». Валюта, купленная на внутреннем валютном рынке должна быть использована в течение 7-ми рабочих дней. Для учета направленной для продажи валюты используется субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи». Продажа отражается в бухгалтерском учете следующим образом. На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже и перечисленной банку, производится запись по дебету субсчета 57-3 и кредиту счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны». Данная операция отражается в бухгалтерском учете по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания валюты с валютного счета. Обязательная продажа средств в иностранной валюте осуществляется субъектами хозяйствования независимо от форм собственности. Субъекты хозяйствования обязаны осуществлять обязательную продажу на Межбанковском валютном рынке 30 % денежных средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях в течение 7-ми дней со дня поступления их на счет, за исключением средств, которые не подлежат обязательной продаже. При изменении курса Национального банка Республики Беларусь до момента фактической продажи иностранная валюта, учитываемая на субсчете 57-3 «Валютные средства для продажи», подлежит переоценке. Возникшая положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи» и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Отрицательная — по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи». Операции по продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 91 «Операционные доходы и расходы». На стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанной в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее продажи, составляется запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи». При уплате комиссионного вознаграждения банку в размере 0,2% за проведение продажи иностранной валюты с текущего (расчетного) счета организации совершается запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Средства от продажи иностранной валюты, поступившие в официальной денежной единице Республики Беларусь, отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы» по курсу продажи. Субсчет 57- 4 «Переводы в пути по банковским картам» используется торговыми организациями для отражения операций по продаже товаров и оказанию услуг с применением банковских карт. На данном субсчете на временной основе отражаются суммы, вырученные организацией за проданные товары, оказанные услуги до возмещения их эмитентом пластиковых карт и зачисления на текущий (расчетный) счет организации. На стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт производится запись по дебету субсчета 57-4 «Переводы в пути по банковским картам» и кредиту счета 90 «Реализация». При поступлении денежных средств на текущий (расчетный) счет организации дебетуется счет 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом субсчета 57-4 «Переводы в пути по банковским картам». Основанием для производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д. Так как на КУПП «Песковское» счет 57 «Переводы в пути» не ведется, то данный вопрос был рассмотрен теоретически. Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой сумме средств, находящихся в пути, с обособленным учетом переводов в иностранной валюте. Для этого предназначена ведомость ф. № 25-АПК, записи в которой производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков, квитанций почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, карт-чеков и т.п. Ведомость ф. № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 57 «Переводы в пути». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер ф. № 3-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 57. В конце месяца в журнале-ордере ф. № 3-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 57 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах (журналах-ордерах ф. № 1-АПК, 2-АПК, 6-АПК, 7-АПК и др.), кредитовые обороты по счету 57 переносятся в Главную книгу. 3.7 Автоматизация учета денежных средств Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. Вычислительная техника способна существенно упростить обработку и передачу информации, современные компьютеры могут распознавать голосовые команды, воспринимать сенсорный ввод информации. Появились виртуальные офисы, автоматизированные системы поддержки принятия решения, использующие элементы искусственного интеллекта. Однако постановка задачи, оценка, анализ полученного результата, выработка окончательного решения остаются за специалистами. Таким образом, на современном этапе развития информационных технологий в бухгалтериях используются автоматизированные системы. Особенности организации ведения автоматизированного учета в сельскохозяйственных организациях определяются спецификой производства, исторически сложившимися формами учета, биологическим, человеческим и другими факторами. Автоматизация учета денежных средств и расчетов может производится на одном либо на нескольких взаимосвязанных рабочих местах с использованием одного либо нескольких отдельных программных модулей. Большинство программ автоматизации кассовых и банковских операций предполагает работу « от документа», т.е. ввод данных осуществляется в экранных формах банковских и кассовых первичных документов с последующей автоматической разноской информации по бухгалтерским счетам. Система «Главный бухгалтер», созданная на типовой платформе системы «1С: Предприятие 7.7.», может применяться организацией, имеющей одну либо несколько касс. На этапе настройки подсистемы вводится наименование основной кассы, которое в дальнейшем автоматически проставляется во всех кассовых документах. По счету 50 предусмотрено использование субсчетов, а также объектов аналитического учета (субконто), соответствующих справочникам «Кассы организации» и «Целевое использование средств по кассе». Ввод вступительного сальдо производится в журнал операций один раз- при внедрении системы. Движение наличных денежных средств в системе «Главный бухгалтер» обслуживается электронными документами, которые отражаются и обрабатываются в журнале «Рублевые кассовые операции» и « Валютные кассовые операции». В разделе «Учет кассовых операций в рублях » вводятся следующие первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, передача денег между кассами, выплата заработной платы. В журнале «Касса рублёвая» каждому документу соответствует отдельная срока, записи располагают в хронологическом порядке. При оформлении кассовых ордеров система автоматически контролирует уникальность номера документа, правильность ввода даты, наличие в полях ввода и правильность введения кодов счетов. Корректный ввод обеспечивается функции выбора из справочника счетов. В зависимости от выбранного кода счета система предложит соответствующие поля ввода объектов аналитического учета и состав граф. Табличная часть документа заполняется данными по каждому виду целевого использования сумм. В нижней сроке окна автоматически отражается итоговая сумма документа. Разнос суммы документов по корреспондирующим счетам производится автоматически после их сохранения. В разделе «Учет кассовых операций в валюте» вводятся первичные документы, которые затем можно обработать в журнале «Касса валютная»: приходный кассовый ордер (вал.), расходный кассовый ордер (вал.), передача денег между валютными кассами. В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получить следующие выходные документы: отчет кассира, анализ целевого использования средств по кассам, ведомость ф. №1, журнал-ордер ф. №1, оборотно-сальдовая ведомость по счету 50, анализ счета 50 (Приложение 13), карточка счета 50 (Приложение 14). Автоматизация учета банковских операций рассматривается во взаимосвязи с реализацией компьютерного учета расчетов. Настройка автоматизированной системы предусматривает введение банковских реквизитов организаций, юридического адреса, общегосударственных кодов. Эти данные в последствии автоматически проставляются в платежных документах. Конфигурация «Главный бухгалтер» дает возможность использовать широкий спектр справочной информации, что существенно ускоряет и упрощает ведение расчетов. В системе не предусмотрено использование субсчетов по счетам 51, 52; аналитический учет ведется в разрезе расчетных счетов. Основным справочником подсистемы является иерархический справочник «Контрагенты». В окне ввода и редактирования сведений пользователь выбирает из списка вид контрагента: «Организация», «Индивидуальный предприниматель», «Частное лицо», «Сотрудник». От его выбора зависит форма диалога. Для контрагента «Организация» система предложит ввести соответствующие банковские реквизиты, юридический и почтовый адрес. Для физического лица в диалоговом окне появляется запрос паспортных данных. В справочнике «Контрагенты» можно выполнить ряд действий: сформировать акт сверки взаимных расчетов период; проконтролировать поступление от поставщиков и оплату ТМЦ; проконтролировать отгрузку и оплату ТМЦ покупателями; распечатать справочник контрагентов. В процессе формирования платежных документов используются также справочники «Основание», «Договоры», «Код платежа», «Страны», «Ставки НДС», «Получение и оплата ТМЦ», «Отгрузка и оплата продукции». Документы по обработке банковских операций с белорусскими рублями вводится в разделе «Учет банковских операций в рублях», они доступны для обработки через журнал «Банк». Пользователь может формировать следующие виды электронных документов; платежное требование; реестр платежных требований; списание с расчетного счета; поступление на расчетный счет, приход на расчетный счет; объявление на взнос наличными, реестр чеков; оплата кредитной картой. Для удобства просмотра и обработки некоторых видов документов предусмотрены отдельные журналы: «Картотека», «Платежные поручения», «Платежные требования», «Кредитные карты». По платежным поручениям, требованиям, реестрам чеков записи по счетам не формируются автоматически, так как требуется подтверждения прохождения денег по расчетному счету. Только на основании полученной в банке выписки для расходных операций пользователь формирует документ «Списание с расчетного счета». Записи в него можно вводить вручную, оформляя списание на основании платежных требований, мемориальных ордеров и т.д. При сохранении документа система выставляет запрос и автоматически формирует корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете фактов оплаты. В конфигурации «Главный бухгалтер» зачисление денежных средств, поступающих на расчетный счет от одного контрагента, выполняет документ «Приход на расчетный счет», а от нескольких контрагентов – «Поступление на расчетный счет». Выходные документы формируются в пункте меню «Отчеты». Следует обратить внимание на установку таких параметров формирования отчетов, как период, вывод оборотов по кредиту (для журнала-ордера), выбор вида субконто из списка (для карточки субконто). В конце отчетного периода бухгалтеры формируют и выводят на печать следующие документы по счетам 50, 51, 52, 55,57: - оборотно-сальдовая ведомость по счету; - журнал-ордер и ведомость по счету. Эффективность внедрения автоматизированной формы бухгалтерского учета во многом зависит от правильного выбора программных продуктов. Согласно современным требования программа должна быть: - гибкой, чтобы ее можно было приспосабливать к изменяющимся условиям (структуре хозяйства, изменениям в законодательстве, изменениям в плане счетов, ведению аналитического учета по произвольным счетам, настройке типовых шаблонов бухгалтерских операций и типовых форм отчетов); - легкой в усвоении, не требующей специальных знаний в информатике и программировании; - оснащенной развитой системой подсказки, чтобы бухгалтер в любой момент работы за компьютером мог получить справку по ситуации, возникшей у него на экране; - хорошо документированной, то есть иметь комплект технической документации для пользователя с достаточно подробным описанием порядка выполнения учетных операций с ее помощью; - надежной, гарантирующей получение нужной информации, исключающей сбои; - апробированной и должна поддерживаться в форме авторского надзора. Затраты от приобретения программ и внедрения пакетов должны окупаться выгодами и преимуществами их эксплуатации. Для упрощения и совершенствование учета денежных средств предлагаем на КУПП «Песковское» внедрить бухгалтерскую программа «1С:Бухгалтерия» «Бухгалтерский учет на предприятиях сельского хозяйства». |
Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия | Утвердить нормативные затраты на обеспечение функций администрации Березовского района Красноярского края, согласно приложению №1... | ||
Цель урока: сформировать целостное представление об экономико-географических особенностях Индии | Всероссийская конференция Стратегия, планы развития, новеллы законодательства, распределение прав на объекты ис, финансовая | ||
Березовского муниципального района, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района | ||
Том перечень и характеристика основных факторов риска возникновения чрезвычайных ситуаций Перечень и характеристика основных факторов... | Целью Учреждения является удовлетворение потребностей населения Березовского района в социальных услугах | ||
Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |