2. Экономико-финансовая характеристика купп «Песковское» Березовского района Брестской области
Скачать 1.47 Mb.
|
3.2 Порядок ведения кассовых операций и их учет Наличные денежные средства, необходимые для текущей хозяйственной деятельности, а также денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины и др.) хранятся в кассе. Порядок хранения, приема и выдачи наличного денежного обращения установлен Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003г., N° 57, (с изм. и доп., от 29 октября 2003г., №183). Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами разработаны на основании статей 26,30,31 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. Все операции по приему и выдаче наличных денег в КУПП «Песковское» производит кассир, который является материально ответственным лицом, несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, небрежного и недобросовестного отношении к своим обязанностям. При оформлении на работу (после издания приказа) с кассиром заключается письменный договор о полной материальной ответственности (Приложение 2). Ему запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника, с которым также заключается письменный договор о материальной ответственности. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. Руководитель организации обязан создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе, а также при доставке денежных средств из банка и сдачи их в банк. Поэтому помещение кассы в хозяйстве изолировано, а дверь в кассу во время совершения операций — запертой с внутренней стороны. Доступ в помещения кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещен. Все ценности в кассе хранятся в сейфе, который по окончании работы кассы закрываются ключом. Ключи от сейфа и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей — в опечатанных кассиром пакете, у руководителя организации. Организациям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают организации лимит остатка наличных денег в кассе. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня. Для определения лимита остатка кассы организация подает в обслуживающее отделение банка заявку утвержденной формы. Лимит устанавливается ежегодно банком по согласованию с руководителем организации. Его размер зависит от условий работы организации: порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег и т.д. В КУПП «Песковское» лимит остатка кассы на 2007 год составляет 1949000 руб. (Приложение 3). Банком устанавливаются сроки сдачи наличных денег. В хозяйстве срок сдачи наличных денег установлен через каждые два дня, так как хозяйство находится в населенном пункте, не имеющем банков, и находится на отдаленном расстоянии от него. При осуществлении расчетов наличными денежными средствами необходимо учитывать действующие ограничения. В Республике Беларусь расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 50 базовых величин в месяц. Они осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. В установленных законодательством случаях размер может превышать 50 базовых величин в месяц (при расчетах с рынками за оказываемые ими услуги, с магазинами-складами — за приобретаемые у них товары и др.). В КУПП «Песковское» для осуществления расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами разрешено использование наличных денежных средств в размере 50 базовых величин в месяц (Приложение 4). Наличные денежные средства в кассу организации поступают при получении их в банке по чеку, а также от работников организации, покупателей, заказчиков. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями лиц, имеющих право распоряжаться счетом и печатью согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати и платежное поручение в 3-х экземплярах на стоимость чековой книжки. Чековая книжка на имя юридического лица выдается его представителю, фамилия, имя, отчество и образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве. В хозяйстве чековая книжка выдана кассиру Жур Е.Н. В чековой книжке все чеки пронумерованы, на них проставлен номер расчетного счета, указано наименование учреждения, банка и владельца. Все реквизиты в чеке заполняют в организации. В нем указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, командировочные расходы и т. п.), суммы в нем пишут с заглавной буквы и прописью. Отрывная часть чека остается в банке, а его корешок с указанием полученной суммы — у организации. Для приема денежных средств организацией применяется приходный кассовый ордер ф. № КО-1 (Приложение 5). Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов. Для их приобретения организация подает заявку установленной формы в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, где ее рассматривают в течение 2 рабочих дней. Сведения по утвержденной заявке передаются инспекцией в электронный банк данных, после чего бланки документов могут быть приобретены у организаций, имеющих право на их реализацию. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером в одном экземпляре и считается действительным в течение одного дня (дня выписки). Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером предприятия и передается в кассу предприятия. До передачи в кассу его регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в белорусских рублях) ф. КО-3. В нем не допускаются исправления, в том числе оговоренные. После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, внесшему денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью организации. Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств. Расходный кассовый ордер ф. № КО-2 (Приложение 6) выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу он регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях ф. КО-3. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Кассир проверяет правильность заполнения бухгалтером в расходном кассовом ордере реквизитов предъявляемого документа: наименование, серия и номер документа, кем и когда он выдан, берет расписку получателя. Расписка в получении делается получателем наличных денег только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня — дня выписки. Наличные деньги выдаются лицам, не состоящим в списочном составе организации, по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров с наложением штампа с реквизитами, расходного кассового ордера. Выдача наличных денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные работы производиться по платежной ведомости. Платежные ведомости составляются по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера организации, осуществляющего работы, подписью уполномоченного лица организации, работники которой направлялись на указанные работы. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывается лицо, которому доверено получение денег. В ведомости перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости прилагается оформленная в соответствии с законодательством Республики Беларусь доверенность, удостоверенная руководителем организации. Наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников организации, выдаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Организация выдает их под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем организации: - не более 3 рабочих дней — на расходы, производимые в месте нахождения организации; - не более 10 рабочих дней — на расходы, производимые вне места расположения организации; - до 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, предусмотренных в статье 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий производится по платежным ведомостям, на титульном листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платежной ведомости напротив фамилии лиц, не получивших заработную плату, делает отметку: «Депонировано». Одновременно он записывает не выданные суммы в ведомость учета депонированной оплаты труда. В конце ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию, что удостоверяется подписью кассира. На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляют расходный кассовый ордер. Выдача кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги, не разрешается. Принимаются и выдаются наличные деньги по приходным и расходным кассовым ордерам в день их составления. Все поступления и выдачу наличных денег записывают в кассовую книгу (ф. № КО-4) (Приложение 7). Книга в хозяйстве пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листков кассовой книги, каждый ее лист состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации. Операции по движению денежных средств записываются в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В порядке записи выданных сумм по платежной ведомости в кассовую книгу имеются особенности. Сумма наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражается в колонке «Расход» кассовой книги. Но по строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Платежные ведомости хранятся в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общая сумма выданных денежных средств отражается в колонке «Расход» кассовой книги. Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в КУПП Песковское» на счете 50 «Касса», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе хозяйства. К счету 50 «Касса» в рабочем плане счетов субсчета не предусмотрены. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту счета. На счёте 50 «Касса» учитывается движение наличных денежных средств в кассе хозяйства в национальной валюте Республики Беларусь. Поступление денежных средств отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 50 «Касса» на сумму 198066050 руб. Кредит счета 10 «Материалы», субсчет 2 « Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» на сумму 24000 руб. поступившей за трудовые книжки; Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму 43580 руб. за спецодежду работников предприятия при их увольнении. Кредит счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства», субсчет 3 «Производство общественного питания» на сумму 145400 руб. за аренду столовой; Кредит счета 45 «Товары отгруженные» на сумму 401160 руб. выручки от реализации за наличный расчет углекислоты; Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму на сумму 172569910 руб. - поступление денежных средств в кассу с расчетного счета; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» на сумму 320170 руб. поступление денежных средств со спецсчета в банке; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 1231860 руб. платежей за реализованную за наличный расчет сельхозпродукцию, квартплату; Кредит счета 90 «Реализация», субсчет 1 «Выручка от реализации» на сумму 22821350 руб. выручки, полученной за реализованную продукцию за наличный расчет; Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» субсчет 1 «Внереализационные доходы» на сумму 508620 руб. выручки за реализованный за наличный расчет цемент и распиловку леса. Расход денежных средств отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы», субсчет 2 «Общепроизводственные (отраслевые) расходы животноводства» на сумму 178130 руб. компенсации молодым специалистам; Дебет счета 51 «Расчетный счет» на сумму 25274800 руб. денежных средств, сданных в Белагропромбанк; Дебет счета 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» на сумму 2149200 руб. выданных пособий на рождение ребенка; Дебет счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 166312350 руб. выданной заработной платы; Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 3132570 руб. выданных наличных денежных средств подотчетным лицам; Дебет счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 941000 руб. выплаченных денежных средств за закупленный скоту населения; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «Фонд потребления» на сумму 78000 руб. выданных командировочных расходов участникам соц.соревнований; Кредиту счета 50 «Касса» 198066050 руб. Так как на предприятии имеются случаи приобретения денежных документов (марок, путевок в дома отдыха) целесообразно в рабочем плане счетов к счету 50 «Касса» предусмотреть следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Денежные документы». Тогда операции по движению денежных документов будут отражены в учете следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета субсчета 50-2 «Денежные документы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму приобретенных денежных документов; Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 50-2 «Денежные документы» на стоимость денежных документов при их использовании; Дебет субсчета 50-1 «Касса организации» Кредит субсчета 50-2 «Денежные документы» на сумму поступлении денежных средств от работников предприятия за путевки в дома отдыха. Изучив порядок отражения кассовых операций следует отметить, что реализацию прочих активов, а именно, углекислоты, цемента, трудовых книжек, следует отражать следующими бухгалтерскими записями: Дебет субсчета 50-1 «Касса организации» на сумму 933780 руб. Кредит субсчета 91-1 «Операционные доходы» на сумму 933780 рублей. Учет кассовых операций ведется в журнале-ордере №1-АПК. На его лицевой стороне фиксируются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетовыми счетами: 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др. На оборотной стороне журнала-ордера №1-АПК накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Здесь же отражается остаток в кассе на начало и конец месяца. Записи в журнале-ордере №1-АПК (Приложение 8) производятся итогами за день на основании отчетов кассира. После подсчёта в конце месяца итогов в журнале-ордере ф. №1-АПК осуществляется его взаимная сверка с другими регистрами бухгалтерского учёта: журналами-ордерами ф.2-АПК, 6-АПК, 7-АПК и другими, а также ведомостями 38-АПК, 39-АПК и др. После взаимной сверки итогов кредитовые обороты по счёту 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами переносятся с лицевой стороны журнала-ордера ф. 1-АПК в Главную книгу. |
Похожие:
 | Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия | | Утвердить нормативные затраты на обеспечение функций администрации Березовского района Красноярского края, согласно приложению №1... |
| Цель урока: сформировать целостное представление об экономико-географических особенностях Индии | | Всероссийская конференция Стратегия, планы развития, новеллы законодательства, распределение прав на объекты ис, финансовая |
| Березовского муниципального района, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования |  | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |
| Том перечень и характеристика основных факторов риска возникновения чрезвычайных ситуаций Перечень и характеристика основных факторов... | | Целью Учреждения является удовлетворение потребностей населения Березовского района в социальных услугах |
| Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 | | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |