2. Экономико-финансовая характеристика купп «Песковское» Березовского района Брестской области
Скачать 1.47 Mb.
|
3.3 Учет денежных средств на расчетном счете Установлен единый порядок открытия банками Республики Беларусь банковских счетов субъектам хозяйствования. В соответствии с Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 20 июня 2007 г. №127 организации, ее представительство, филиал и другое обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, имеет право открыть в одном из банков Республики Беларусь необходимое количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах. Расчетные счета открывают предприятия для хранения и использования собственных средств. Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Их открытие производится при предоставлении в банк следующих документов: - заявление владельца на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета; - копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, верность которой свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом; - устав юридического лица или учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом; - карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиски печати; - дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика; - справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов; - документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. - копию положения об обособленном подразделении юридического лица, верность которой освидетельствована владельцем счета или нотариально, копия документа, подтверждающее согласование размещения обособленного подразделения владельца счета с местными исполнительными органами, доверенность, выданная руководителю обособленного подразделения, уполномоченному на открытие счета (данные документы предоставляются, если текущий счет открывается для обособленного подразделения юридического лица). Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующий текущие счета в белорусских рублях при соблюдении следующих условий: - со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет; - наличие прибыли (дохода), остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет (в том числе государственные целевые бюджетные фонды и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь), в государственные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; - наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года. При этом право открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях владелец счета приобретает после представления в банк документов, подтверждающих наличие выше указанных условий. При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписями владельцев личного ключа. Для организации банк открывает лицевые счета, на которых учитывает поступление и использование денежных средств. Записи в них производятся на основании денежно-расчетных документов (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований, переводов, заявлений и др.) Лицевые счета ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр является выпиской из лицевого счета (Приложение 9) и выдается организации, второй экземпляр остается в банке как его учетный регистр. В лицевых счетах указываются номер документа, на основании которого произведена операция, номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства, номер соответствующего счета в учреждении банка, суммы оборота по дебету и кредиту счета и номер записи в лицевом счете. Полученные выписки бухгалтерия организации тщательно проверяет на предмет соответствия записей в них данным приложенных документов. В КУПП «Песковское» расчетный счет открыт в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Береза и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Расчеты между юридическими лицами производятся платежным поручением, платежным требованием, платежным поручением-требованием. Платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель бенефициару. Оно составляется плательщиком в количестве экземпляров, которое определяет банк-отправитель, но их число должно быть не менее двух (как правило, в трех) и представляется в банк-отправитель не позднее десяти календарных дней со дня их выписки. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати. Банк извещает продавца о зачислении денег, пересылает ему 3-й экземпляр платежного поручения и выписку банка. Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных и иных документов, предусмотренных договором. Оно представляется бенефициаром в количестве экземпляров, которое определяет банк-отправитель, но их число должно быть не менее двух (как правило, в трех) и направляется непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара. В случае соблюдения бенефициаром всех условий основного договора по поставке материальных ценностей плательщик акцептует платежное требование-поручение, заверяя первый экземпляр оттиском печати и подписями должностных лиц согласно заявленным в банк образцам. Платежное требование ф. №0401890033 (Приложение 10) является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки в трех экземплярах вместе с реестром, составленным в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк образцам. Оно исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта, оформленного заявлением на акцепт и составленного в двух экземплярах, которые заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам. Плата всех документов с расчётного счёта производится за счёт средств, находящихся в хозяйстве на начало дня. В этом случае, если денежных средств достаточно, оплата документов осуществляется в очерёдности, определённой самим хозяйством. При недостаточности денежных средств на счёте оплата документов осуществляется в очерёдности, установленной Порядком расчётов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утверждённым Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359. В соответствии с данным Указом при осуществлении платежей с текущего (расчётного) счёта в белорусских рублях хозяйство соблюдает установленную очерёдность платежей, за исключением: 1) расчётов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности; 2) расчётов наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные, согласно законодательству Республики Беларусь, взимать такие платежи. Во всех остальных случаях должна соблюдаться следующая очерёдность платежей:
- платежи в счёт неотложных нужд в размере до 10% средств, поступивших на текущие (расчётные) счёта в белорусских рублях за предыдущий месяц; - платежи в счёт погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учётом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению; - платежи в счёт погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утверждённого бюджета прожиточного минимума на одного работающего. 2. В первоочередном порядке производятся: - платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; - платежи по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным подтверждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; - платежи за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов; - платежи по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счёт средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством.
- платежи за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию; - платежи за коммунальные услуги; - платежи в счёт погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счёт средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством, и кредитам, выданных на выплату задолженности по заработной плате в пределах утверждённого бюджета прожиточного минимума на одного работающего; - платежи по бесспорному взыскании пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической тепловой энергии. 4. В третью очередь производятся: - платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукцию её переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые, книжную продукцию, связанную с образованием науки с культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера. 5. В четвёртую очередь осуществляется: - платежи, не относящиеся к внеочередным, первой, второй и третьей очереди. Платежи в пределах одной и той же очереди должны производиться в порядке календарного поступления расчётных документов в банке плательщика, за исключением: - платежи за исполнительными документами судов, осуществляемые а первоочередном порядке в той очерёдности, к которой относится предмет иска; - платежей четвёртой очереди, по которой юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели в праве самостоятельно определять очерёдность оплаты расчётных документов. Учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерии организации ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – суммы, выданные в кассу, перечисленные на другие счета. Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счетов. Рассмотрим хозяйственные операции, которые отражены в журнале-ордере №2-АПК за июль 2007г. КУПП «Песковское». Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1021823420 руб. Кредит счета 45 «Товары отгруженные» на сумму 229737512 руб. поступивших денежных средств за реализацию спирта; Кредит счета 50 «Касса» на сумму 25274800 руб. поступивших денежных средств на расчетный счет из кассы предприятия; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 3 «Расчеты за водку» на сумму 764258993 руб. поступивших денежных средств за реализованную водку, молоко, рапс; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму поступивших платежей от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков; Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» на сумму 2552115 руб. поступивших дивидендов за 2006 год и процентов за хранение денежных средств на расчетном счете. Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» на сумму 4540830 руб. уплаченных процентов по долгосрочному кредиту; Дебет счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 3 «Автомобильный транспорт» на сумму 243750 руб. оплата за регистрацию автотранспорта; Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму 4016025 руб. комиссионного вознаграждения банку за расчетно-кассовое обслуживание; Дебет счета 45 «Товары отгруженные» на сумму 4000000 руб. предоплаты за спирт; Дебет счета 50 «Касса» на сумму 172569910 руб. полученых наличных денежных средств в кассу предприятия; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 170736224 руб. перечисленных денежных средств поставщикам за ТМЦ, работы и услуги; Дебет счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 39772322 руб. непогашенных в срок бюджетных займов согласно распоряжения Президента РБ от 04.04.06. № 117-рп; Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 13250000 руб. денежных средств перечисленных в счет погашения краткосрочных кредитов; Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на сумму 7974067 руб. денежных средств перечисленных в счет погашения долгосрочных кредитов; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 547346011 руб. перечисленных в бюджет налогов и сборов; Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» на сумму 48404093 руб. перечисленных денежных средств фонд социальной защиты населения на расчеты по социальному страхованию; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму 3851045 руб. денежных средств перечисленных разным дебиторам и кредиторам; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму 13116692 руб. перечисленных процентов по бюджетной ссуде, выданной согласно Указа Президента РБ №254 от 02.02.06г.; Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1 029 820 969 руб. Изучив порядок отражения операций на расчетном счете, следует отметить, что поступившие платежи от заготовительных организаций, других покупателей и заказчиков следует отражать следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму платежей от заготовительных организаций, других покупателей и заказчиков, в том числе и за реализованную водку, молоко, рапс, спирт. Операции, отражаемые на расчетном счете учитываются в журнале-ордере №2-АПК (Приложение 11). Записи в журнале-ордере производятся в хронологическом порядке на основании данных выписок и прилагаемых в ним документов. По мере поступления выписок банка проверяется соответствие записей в них прилагаемым документам. Затем в выписке указываются корреспондирующие счета. После проведения итогов в журнале-ордере №2-АПК производится его сверка с другими регистрами бухгалтерского учета журналами-ордерами № 1-АПК, 4-АПК, 6-АПК, 8-АПК и другие. После сверки кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» переносятся в Главную книгу. Суммы оборотов по дебету счета 51 «Расчетный счет» в Главную книгу переносятся из журналов-ордеров №1-АПК, 4-АПК и других журналов-ордеров, в которых есть записи по кредиту счетов, корреспондирующих с дебетом счета 51 «Расчетный счет». |
Похожие:
 | Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия | | Утвердить нормативные затраты на обеспечение функций администрации Березовского района Красноярского края, согласно приложению №1... |
| Цель урока: сформировать целостное представление об экономико-географических особенностях Индии | | Всероссийская конференция Стратегия, планы развития, новеллы законодательства, распределение прав на объекты ис, финансовая |
| Березовского муниципального района, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования |  | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |
| Том перечень и характеристика основных факторов риска возникновения чрезвычайных ситуаций Перечень и характеристика основных факторов... | | Целью Учреждения является удовлетворение потребностей населения Березовского района в социальных услугах |
| Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 | | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |