2. Экономико-финансовая характеристика купп «Песковское» Березовского района Брестской области
Скачать 1.47 Mb.
|
4.4 Ревизия операций на расчетном и валютном счетах Основными источниками аудита операций по счетам в банках являются выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи учетных регистров по счету 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета». До начала ревизии устанавливают, какие счета открыты в банке проверяемому хозяйству. Проверку начинают с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1-е число (журнал-ордер) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом. Приступая к сплошной проверке банковских операций, убеждаются в полноте и достоверности выписок банка. Полнота выписок банка устанавливается следующим способом: - по преемственности дат выписок банка. Ревизор особое внимание обращает на возможные переносы рабочих дней по решению правительства на субботу и выходные дни; - подсчетов оборотов по выписке и сверка их с регистрами учета (соответствующими журналами-ордерами, ведомостями); - по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если оказывается, что часть выписок в делах хозяйства отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Достоверность выписок определяется по их внешнему признаку, для чего устанавливается, все ли реквизиты в выписке банка напечатаны. При установлении в выписках неоговоренных исправлений, подчисток, следов травления, неясных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнение в их подлинности, ревизор обращается в банк с просьбой о предоставлении дубликата выписки банка. На всех выписках должен быть штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки исправления, не подтвержденные банком. Приступая к проверке операций по счетам в банках, прежде всего сверяют остатки средств, отраженные в выписках, с остатками средств, которые значатся по учету. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому проверяется соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам. Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок проверяющий убеждается, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. В случае возникновения сомнений в подлинности документов проводится встречная проверка платежных документов, хранящихся в делах хозяйства, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. С этой целью устанавливается, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка суммам, приложенных к ним документов. Такая проверка проводится путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных накладных. При этом убеждаются в подлинности копий платежных поручений и требований. Подлинные документы (копии платежных поручений) заверены штампом банка, подписью операциониста банка с указанием даты (число, месяц, год). Ревизор также проверяет правильность и обоснованность перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. С этой целью ревизор сверяет суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или по счету 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Убедившись в правильности таких записей, проверяет по приходным документам полноту и правильность оприходования товарно-материальных ценностей. Ревизор тщательно проверяет, не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях. Проверяя расходные банковские документы, ревизор группирует в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, что позволит впоследствии проверить полноту отражения их на соответствующих счетах и принятые хозяйством меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба. Осуществляя контроль операций на валютных счетах в банке, устанавливается: соответствуют ли остатки средств, отраженные в выписках банка, остаткам средств, которые значатся по учету; полноту и достоверность приложенных к ним документов; достоверность операций и подлинность банковских выписок и первичных документов; правильность корреспонденции счетов по операциям на валютном счете и записей в учетных регистрах. Кроме того, проверяется полноту зачисления на транзитные счета валютной выручки, поступившей предприятию. При проверке операций по валютным счетам следует учитывать, что субъекты хозяйствования могут осуществлять на территории Республики Беларусь скупку, обмен, продажу валюты только по лицензии Национального банка Республики Беларусь в установленном законом порядке. Одной из важнейших задач контроля является проверка соответствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета. По результатам проверки ревизор составляет акт проверки. В акте проверки отражаются все нарушения, выявленные ревизором. 4.5 Ревизия операций на специальных счетах в банках Приступая к проверке, ревизор устанавливает, имеются ли операции, которые отражены на счета 55 «Специальные счета в банках». В начале проверки устанавливается, правильно ли произведены записи на счетах бухгалтерского учета по аккредитивам, своевременно ли возвращаются использованные средства по аккредитивам на расчетный счет. Ревизор выясняет, чтобы в составе неиспользованных аккредитивов не числились нереальные суммы. Ревизор устанавливает, соответствуют ли остатки сумм и оборотов, указанные банком в выписках с аккредитива, остаткам, которые числятся по данным бухгалтерского учета. Проверка операций по аккредитивам производится путем сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными выписок учреждений банка и приложений к ним. При проверке операций с аккредитивами ревизор знает, что аккредитив подлежит закрытию после истечения срока для представления документов или после даты последнего платежа. В случае не поступления в исполняющий банк документов по аккредитиву, оформление закрытия аккредитива производится не позднее 20-ти дней после истечения срока для представления документов, если к этому времени не поступит сообщение от бенефициара об ожидаемой пролонгации аккредитива. Если в течение 30-ти дней после истечения срока для представления документов банк-эмитент не пролонгирует аккредитив, исполняющий банк оформляет закрытие аккредитива. При проверке операций с использованием чеков из чековых книжек ревизор знает, что организация может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств. Чеки из чековых книжек выписываются на сумму, не превышающую стоимость товара, работ, услуг. Расчетный чек действителен в приеме в уплату за товары, работы, услуги и получение наличных денежных средств в течение 30-ти календарных дней, не считая дня выписки. В начале проверки ревизор устанавливает, правильно ли отражены в учете полученные в банке чековые книжки и правильно ли они используются. Затем изучают действующую систему контроля со стороны бухгалтерии за использованием чековых книжек подотчетными лицами, организацию их учета. Далее сопоставляются остатки, числящиеся по данным книжек, с данными учета и устанавливается, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо в выписках банка. При наличии расхождений устанавливается их причина. Проверяется также, составляются подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек. Далее проверяется правильность использования чеков. Она должна производится на основании первичных документов. Проверяют и устанавливают, оприходованы ли на складе материальные ценности, оплаченные чеками. На следующем этапе проверяются соответствия корреспонденции счетов по операциям специальных счетах в банке. 4.6 Совершенствование контроля денежных средств В условиях новых форм организации и оплаты труда, деятельности субъектов хозяйствования с различной формой собственности значительно возрастает роль контроля использования ресурсов и сохранности собственности. В связи с этим в целях усиления контроля денежных средств предлагаем разработать на предприятии программу внутрихозяйственного контроля денежных средств (Приложение 17). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Данное предложение по совершенствованию учета и контроля денежных средств принесут неоценимую пользу в работе предприятия с денежными средствами, что скажется в общей работе. ВЫВОДЫ Изучив учет денежных средств, можно сказать, что данная тема в настоящее время является актуальной. Денежные средства – наиболее подвижные и легко реализуемые активы предприятия. Операции с денежными средствами носят наиболее массовый и распространенный характер – это обусловлено активными причинами развития экономики: условия начала хозяйственной деятельности является наличие денежных средств, поддержание платежеспособности и гарантом защиты от банкротства также являются денежные средства. Объектом исследования является КУПП «Песковское» Березовского района Брестской области. Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». В КУПП «Песковское» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме. Организовывает бухгалтерский учет и создает необходимые условия для правильного его ведения на предприятии директор. Главный бухгалтер осуществляет руководство бухгалтерским учетом. Для четкой регламентации движения документов на предприятии составлен график документооборота. На основании экономических показателей, приведенных в экономико-финансовой характеристике предприятия, можно сделать вывод, что финансовое состояние хозяйства является стабильным. Балансовая прибыль в 2006г. составила 554 миллиона рублей. Уровень рентабельности составил 6,6%. Изучив порядок ведения кассовых операций, можно отметить, что все операции по приему и выдаче наличных денежных средств в КУПП «Песковское» производит кассир, который является материально-ответственным лицом. Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии ведется на счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» в рабочем плане счетов субсчета не предусмотрены. Так как на предприятии имеются случаи приобретения денежных документов (путевок в дома отдыха, почтовых марок) целесообразно в рабочем плане счетов к счету 50 «Касса» предусмотреть следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы». Изучив порядок отражения кассовых операций в КУПП «Песковское», следует отметить, что реализацию прочих активов (углекислота, строительные материалы и другие ТМЦ) следует отражать на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Для хранения и использования собственных средств в КУПП «Песковское» открыты счета в отделении «Белагропромбанка» г. Березы. Между банком и предприятием заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерии организации ведется на счете 51 «Расчетный счет». Изучив порядок отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете, считаем что поступление платежей от заготовительных организаций и других покупателей следует отражать в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Помимо хранения денежных средств в кассе и на расчетном счете денежные средства могут храниться на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Так как на предприятии нет чековой книжки, то предлагаем КУПП «Песковское» получить чековую книжку в банке. Расчеты чековыми книжками отражаются следующими бухгалтерскими записями: Отражаются расчеты организации с населением за закупленный скот. Получение денежных средств в кассу предприятия для расчетов с населением за закупленный скот отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет субсчета 50-1 «Касса организации» Кредит субсчета 55-3 «Другие счета в банках». Так как журнал-ордер №3-АПК и ведомость № 25-АПК на предприятии не ведутся, то считаем целесообразным учет денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банках» вести в вышеуказанных реестрах. Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. На КУПП «Песковское» бухгалтерский чет ведется вручную. Для упрощения и совершенствования учета денежных средств предлагаем на КУПП «Песковское» внедрить программу «1С:Бухгалтерия», «Бухгалтерский учет на предприятиях сельского хозяйства». В рыночной экономике важную роль играет достоверная информация о деятельности предприятия, которая нужна как владельцу предприятия, так и государственным органам, и банкам. Немаловажную роль на предприятии играет внутренний контроль. В связи с этим предлагаем разработать на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Изучив организацию денежных средств нами установлено, что на предприятии осуществляется как внешний так и внутренний контроль, которые находятся на должном уровне, о котором свидетельствуют акты проверок. В целях усиления внутрихозяйственного контроля предлагаем разработать Программу внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
 |
Похожие:
 | Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия | | Утвердить нормативные затраты на обеспечение функций администрации Березовского района Красноярского края, согласно приложению №1... |
| Цель урока: сформировать целостное представление об экономико-географических особенностях Индии | | Всероссийская конференция Стратегия, планы развития, новеллы законодательства, распределение прав на объекты ис, финансовая |
| Березовского муниципального района, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования |  | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |
| Том перечень и характеристика основных факторов риска возникновения чрезвычайных ситуаций Перечень и характеристика основных факторов... | | Целью Учреждения является удовлетворение потребностей населения Березовского района в социальных услугах |
| Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 | | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |