2. Экономико-финансовая характеристика купп «Песковское» Березовского района Брестской области
Скачать 1.47 Mb.
|
3.4 Учет денежных средств на валютном счете В КУПП «Песковское» нет валютного счета, поэтому данный вопрос рассмотрим теоретически. В настоящее время уже никого не удивишь наличием у предприятия валютного счёта. Валюта с валютного счёта может использоваться не только для оплаты по экспортным и импортным контрактам, но и для многих других целей. Любые предприятия могут открыть валютный счёт в любом банке, у которого есть лицензия на совершение операций в валюте. Как правило банк открывает для каждого вида валюты отдельный счёт. Также можно открыть счёт сразу в нескольких валютах. Это позволяет избежать затрат по переводу из одного вида валюты в другой, так как такая операция является платной. Если при этом возникают курсовые разницы, то они относятся на счёт организации. Как и для открытия расчётного счёта, для открытия валютного счёта предприятие должно предоставить в банк ряд документов: - заявление владельца на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета; - копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, верность которой свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом; - устав юридического лица или учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом; - карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиски печати; - дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика; - справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов; - документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. - копию положения об обособленном подразделении юридического лица, верность которой освидетельствована владельцем счета или нотариально, копия документа, подтверждающее согласование размещения обособленного подразделения владельца счета с местными исполнительными органами, доверенность, выданная руководителю обособленного подразделения, уполномоченному на открытие счета (данные документы предоставляются, если текущий счет открывается для обособленного подразделения юридического лица). Заявление должно быть скреплено подписями и печатью. Обязательной фразой в заявлении должна быть фраза, что предприятие обязуется соблюдать все требования валютного законодательства. В банке предоставленные документы проверяются юристом и главным бухгалтером, после чего дается разрешение на открытие валютного счёта. Копия этого разрешения, отправленного организации, является основанием для осуществления операций по валютному счёту. Если банк принимает положительное решение, то на обратной стороне заявления работник банка указывает номер счёта и пишет разрешительные визы. После этого банк отправляет сведения в налоговую инспекцию. После всего этого банк заключает с клиентом договор о расчётно-кассовом обслуживании. В нём оговариваются: - размер комиссионных за обслуживание; - сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению денежных средств на валютный счёт; - способы разрешения конфликтных ситуаций и т.д. Как и при операциях на расчётном счёте, при операциях на валютном счёте банк каждое своё действие сопровождает выпиской с валютного счёта, которую направляет предприятию. Предприятие для отражения оборотов по валютному счёту использует счёт 52 «Валютные счёта». Счёт является активным по отношению к балансу. По дебету счёта отражают наличие, поступление валютных средств, по кредиту списание. К счёту 52 «Валютные счета» могут открываться следующие субсчета: 52/1 «Транзитный валютный счёт в банке внутри страны». 52/2 «Валютный счет за рубежом». 52/3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны». 52/4 «Специальный транзитный валютный счет». Субсчет 52/1 «Транзитный валютный счёт в банке внутри страны» используется для учета поступившей валютной выручки и ее распределения. Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении валютных средств в пользу субъекта хозяйствования при наличии у него валютного счета. В разрешенных Национальным банком случаях средства в иностранной валюте юридических лиц – резидентов Республики Беларусь могут находится на их счетах в иностранных банках за пределами Республики Беларусь. Для учета таких валютных средств открывается субсчет 52/2 «Валютный счет за рубежом». Субсчет 52/3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны» используется для учета валютных средств, которые остаются в распоряжении организации после обязательной продажи валютных поступлений в свободно конвертируемой валюте и российских рублях. В уполномоченном банке организации открывается один текущий валютный счет с ведением записей по видам валют. При необходимости организации могут открывать специальные валютные счета для хранения купленной на внешнем рынке иностранной валюты до момента ее использования, аккумулирования средств на погашение кредитов иностранной валюте, а также другие специальные счета в иностранной валюте в предусмотренных законодательством случаях и в определенном Национальным банком Республики Беларусь порядке. Движение средств на таких счетах отражается на субсчете 52-4 «Специальный транзитный валютный счет». Основные хозяйственные операции по отражению движения денежных средств на валютных счетах приведены в приложении 12. В тех случаях, если у предприятия нет валютных средств на нужды предприятия, они могут приобретаться на внутреннем валютном рынке. При покупке иностранной валюты необходимо предоставить следующие документы: - заявка на покупку иностранной валюты; - контракт на покупку (продажу) иностранной валюты с банком; - платежное поручение на списание рублей с расчетного счета для направления их на торги; - платежное поручение на перечисление денег на уплату комиссионного вознаграждения банку за оформление сделки; - извещение о зачислении иностранной валюты на беспроцентный валютный счет, где указывается сколько рублей направлено на торги, номер биржевого свидетельства, курс и дата покупки, размер комиссионного вознаграждения биржи; - извещение о списании средств со специального счета по покупке инвалюты, где указывается характер ее использования (назначения платежа); - выписка из лицевого счета. В связи с изменениями курса иностранных валют к белорусскому рублю в бухгалтерском учете необходимо отражать курсовую разницу, которая может быть положительной (увеличивающая прибыль) и отрицательной (уменьшающая прибыль). Положительная курсовая разница образуется в случае, когда курс рубля по отношению к иностранной валюте падает (при пересчете сальдо активного счета) и когда курс рубля растет (при пересчете сальдо пассивного счета). Отрицательная курсовая разница образуется в случае, когда курс рубля по отношению к иностранной валюте растет (при пересчете сальдо активного счета) и когда рубль падает (при пересчете сальдо пассивного счета). Курсовой разницей называется разница между рублевой оценкой на разные даты имущества и (или) обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В банках пересчет остатка денежных средств производится ежедневно при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте. Курсовая разница в бухгалтерском учете организации отражается в соответствии с остатком иностранной валюты в двух случаях:
Курсовые разницы в соответствии с типовым планом счетов отражаются в бухгалтерском учете на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Положительная курсовая разница отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит субсчета 92-1 «Внереализационные доходы» Отрицательная курсовая разница отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет субсчета 92-1 «Внереализационные доходы» Кредит счета 52 «Валютные счета» По кредитовой стороне этого счета учитывается положительная разница, по дебетовой стороне — отрицательная. Операции, отражаемые на валютном счете учитываются в журнале-ордере №2-АПК с ведением записей по видам валют. Записи в журнале-ордере производятся в хронологическом порядке на основании данных выписок и прилагаемых в ним документов. По мере поступления выписок банка проверяется соответствие записей в них прилагаемым документам. Затем в выписке указываются корреспондирующие счета. 3.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 “Специальные счета в банке”, который по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитывается остаток денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту — списание (расходование). Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым. Счет 55 «Специальные счета в банке» может иметь следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь», 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте», 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования», 55-6 «Другие счета в банке», 55-7 «Банковские карты» На субсчете 55-1 учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах. Аккредитив представляет собой часть денежных средств, выставленную в иногороднее отделение банка для расчетов с поставщиками за отправленные товары или оказанные услуги (выполненные работы), т. е. аккредитив представляет собой счет в банке, на котором зарезервированы денежные средства для расчетов с конкретным поставщиком. При выставлении аккредитивов производятся запись по дебету субсчета 55-1 «Аккредитив» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Принятые на учет суммы по аккредитивам списывают по мере их использования (согласно выпискам банка), в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные суммы восстанавливаются банком на тот счет, с которого были перечислены в аккредитивы. На каждый выданный аккредитив ведется отдельный аналитический счет. По субсчету 55-2 «Чековые книжки» учитываются денежные средства, находящиеся в чековых книжках. Чек представляет собой денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю). В силу некоторых особенностей расчеты с помощью чеков носят условный характер: выдача чека чекодателем еще не погашает его обязательства перед чекодержателем. Это обязательство погашается только деньгами и в момент оплаты чека банком плательщика. Суммы, по чекам по лимитированным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков. Оплата чеками счетов поставщиков и прочих кредиторов отражается по дебету счетов 60, 76 и кредиту субсчета 55-2 «Чековая книжка» . По субсчету 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Депозит — денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент. Перечисление денежных средств на депозитные счета оформляются бухгалтерской проводкой: Дебет субсчета 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и Кредит счета 51 «Расчетные счета». Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской проводкой: Дебет субсчета 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» Кредит субсчета 91-1 «Операционные доходы». Аналитические счета по субсчету 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» открываются отдельно на каждый депозитный вклад. Наличие и движение размещенной в депозит иностранной валюты учитывается на субсчете 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте». На субсчете 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» учитываются поступившие от родителей и из других источников средства на содержание детских учреждений, из бюджета и других специальных источников, средства на финансирование специальных мероприятий, содержащие культурно-просветительных учреждений, детских лагерей. Поступившие средства целевого финансирования отражают по дебету субсчета 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» и кредиту счета 86 « Целевое финансирование. Средства на содержание детских учреждений зачисляют по дебету субсчета 55-5 Специальный счет средств целевого финансирования» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы поступающих средств производится для оплаты труда работников, оплата счетов различных организаций, что оформляется бухгалтерской записью: дебет счетов 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит субсчета 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования». На субсчете 55-6 «Другие счета в банке» учитываются денежные средства для расчетов с населением за продукцию и скот, принятые для реализации, авансы заготовительных организаций, прочие специальные счета. Субсчет 55-7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карточек для осуществления расчетов за товары и услуги. Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банке» ведется по каждому открытому в банке счету или выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке. Обороты по счету 55 «Специальные счета в банках» учитывают по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 3-АПК и ведомости № 25-АПК. В конце месяца после взаимоувязки записей с другими регистрами данные журнала-ордера вносятся в главную книгу. Изучив организацию учета денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банке» следует отметить, что к счету 55 «Специальные счета в банке» в КУПП «Песковское» в рабочем плане счетов предусмотрены следующие субсчета: 55-1 «Чековые книжки» 55-2 «Специальные счета средств целевого финансирования» 55-3 «Другие счета в банке». На субсчете 55-1 «Чековые книжки» ведется учет расчетов денежных средств предназначенных для расчетов за ТМЦ и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При оплате банками чеков из чековых книжек составляются следующие бухгалтерские записи: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит субсчета 55-1 «Чековые книжки» на сумму денежных средств, оплаченных поставщикам за ТМЦ; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит субсчета 55-1 «Чековые книжки» на сумму денежных средств, оплаченных разным дебиторам и кредиторам. На субсчете 55-2 «Специальные счета средств целевого финансирования» учитываются средства, поступившие на строительство жилых домов. В июле месяце 2007 года на финансирование строительства поступили средства в сумме 90770000 рублей. Поступление средств отражено следующей бухгалтерской записью: Дебет субсчета 55-2 «Специальные счета средств целевого финансирования» на сумму 90770000 руб. Кредит счета 86 «Целевое финансирование» на сумму 90770000 руб. Данные средства были перечислены поставщикам за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги по строительству жилых домов. Данные хозяйственные операции отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 90770000 руб. Кредит субсчета 55-2 «Специальные счета средств целевого финансирования» на сумму 90770000 рублей. На субсчете 55-3 «Другие счета в банке» учитываются денежные средства, предназначенные для расчетов с населением за закупленный скот. На стоимость закупленного скота у населения составляется следующая бухгалтерская запись: Дебет субсчета 11-7 «Животные, принятые у граждан для реализации» Кредит субсчета 76-8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации». Реализация закупленного скота отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет субсчета 90-2 «Себестоимость реализации» Кредит субсчета 11-7 «Животные, принятые у граждан для реализации» На сумму выручки за причитающийся скот, реализованный заготовительным организациям составляется следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит субсчета 90-1 «Выручка от реализации» на сумму выручки причитающийся за реализованный скот. Получение денежных средств в кассу предприятия для расчетов с населением за закупленный скот отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет субсчета 55-3 «Другие счета в банке» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму платежей поступивших за реализованный скот. Дебет счета 50 «Касса» Кредит субсчета 55-3 «Другие счета в банке» Выданные денежные средства из кассы предприятия отражаются следующими бухгалтерскими записями: Дебет субсчета 76-8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации» Кредит счета 50 «Касса». Хозяйственные операции отражены без указания цифрового материала, так как не имели место в текущем периоде. Так как на предприятии журнал-ордер №3-АПК и ведомость №25-АПК не ведутся, то считаем целесообразным учет денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банке» вести в вышеуказанных регистрах. |
Похожие:
 | Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия | | Утвердить нормативные затраты на обеспечение функций администрации Березовского района Красноярского края, согласно приложению №1... |
| Цель урока: сформировать целостное представление об экономико-географических особенностях Индии | | Всероссийская конференция Стратегия, планы развития, новеллы законодательства, распределение прав на объекты ис, финансовая |
| Березовского муниципального района, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования |  | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |
| Том перечень и характеристика основных факторов риска возникновения чрезвычайных ситуаций Перечень и характеристика основных факторов... | | Целью Учреждения является удовлетворение потребностей населения Березовского района в социальных услугах |
| Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 | | Краткая административно-территориальная и экономическая характеристика Боковского района |