К Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной организацией
Скачать 0.52 Mb.
|
Примечание: При передаче информации, налоговых раскрытий и уточняющих налоговых раскрытий следует учитывать, что раскрытие информации и выплата доходов возможны только в рабочие дни по российскому рабочему календарю, составленному с учетом выходных и праздничных дней в Российской Федерации. 13.2. Процедура налогового раскрытия Процедура налогового раскрытия применяется только к отношениям НРД как налогового агента и иностранных номинальных держателей. Виды ценных бумаг и необходимость налогового раскрытия
Условия налогового раскрытия Налоговое раскрытие предоставляется НРД на русском языке или на английском языке. Согласно статье 2 Закона о Рынке ценных бумаг под владельцами ценных бумаг понимаются собственники ценных бумаг либо обладатели иного вещного права на ценные бумаги. В этой связи иностранные номинальные держатели при раскрытии информации о владельцах ценных бумаг должны предоставлять информацию о лицах, которые являются собственниками или обладателями иного вещного права на ценные бумаги в соответствии с применимым правом. Под лицами, осуществляющими права по ценным бумагам, понимаются лица, которые вправе осуществлять права по таким бумагам от своего имени. В соответствии со статьей 214.6 НК РФ (Глава 23 «Налог на доходы физических лиц») при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и удерживается НРД на основании следующей информации: - обобщенной информации о физических лицах, осуществляющих права по ценным бумагам; обобщенная информация должна содержать в отношении указанных лиц сведения о количестве ценных бумаг российской организации, права по которым осуществляются этими лицами на дату, определенную решением о выплате дохода по ценным бумагам. - обобщенной информации о лицах, в чьих интересах доверительный управляющий осуществляет права по ценным бумагам российской организации, при условии, что такой доверительный управляющий действует не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования; обобщенная информация в отношении указанных лиц должна содержать сведения о количестве ценных бумаг российской организации, права по которым на дату, определенную решением о выплате дохода по ценным бумагам, осуществляются доверительным управляющим в интересах этих лиц. Сведения о количестве ценных бумаг представляются НРД с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются соответствующие физические лица, осуществляющие права по ценным бумагам (в отношении которых осуществляются права по ценным бумагам). При наличии льгот в отношении налогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных НК РФ или международным договором Российской Федерации, указанные сведения представляются налоговому агенту также с указанием оснований для применения таких льгот. В соответствии со статьей 310.1. НК РФ (Глава 25 «Налог на прибыль организаций») при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и уплачивается НРД на основании следующей информации: - обобщенной информации об организациях, осуществляющих права по ценным бумагам, за исключением доверительных управляющих, которые действуют не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования; обобщенная информация об указанных организациях должна содержать сведения о количестве ценных бумаг, права по которым осуществляются организациями на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам; - обобщенной информации об организациях, в чьих интересах доверительный управляющий осуществляет права по ценным бумагам, при условии, что такой доверительный управляющий действует не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования; обобщенная информация об указанных организациях должна содержать сведения о количестве ценных бумаг, права по которым осуществляются доверительным управляющим в интересах соответствующих организаций на дату, определенную решением о выплате дохода по ценным бумагам. Сведения о количестве ценных бумаг представляются НРД с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются организации - фактические получатели дохода. При наличии льгот в отношении налогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных НК РФ или международным соглашением Российской Федерации, указанные сведения представляются налоговому агенту также с указанием оснований для применения указанных льгот. В случае, если вышеуказанная в настоящем разделе информация не предоставлена налоговому агенту в порядке, установленном НК РФ, а также в необходимые сроки, в полном объеме и в установленной форме, то доходы по соответствующему (не раскрытому) количеству ценных бумаг подлежат налогообложению по ставке 30% (за исключением случаев, когда доходы по таким ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ, налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0 процентов либо в соответствии с НК РФ налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов). Ставки, применяемые НРД, представлены на официальном сайте НРД (страница «НКО ЗАО НРД – налоговый агент»). По итогам выплаты иностранному номинальному держателю может высылаться Отчет налогового агента об исчислении и удержании налогов по форме GS651 через систему международных финансовых телекоммуникаций SWIFT (служба FileAct) и СЭД НРД в формате «Excel», в котором представлены все записи налогового раскрытия и следующий расчет: налоговая база, удержанный налог, примененная ставка налога, сумма к выплате. Таким образом, сумма, перечисленная иностранному номинальному держателю, расшифровывается по каждой строке налогового раскрытия. В связи с тем, что в цепочке между иностранным номинальным держателем и фактическим получателем дохода количество номинальных держателей не ограничено, обобщенное раскрытие лиц, владеющих ценными бумагами или осуществляющими права по ценным бумагам, осуществляется иностранным номинальным держателем на основании обобщенной информации, предоставленной депонентами иностранного номинального держателя, которая собрана ими по всей цепочке номинальных держателей нескольких уровней от нижестоящего депозитария к вышестоящему депозитарию и с доверительных управляющих, и агрегирована. Сбор информации о лицах, владеющих ценными бумагами или осуществляющими права по ценным бумагам, осуществляется на основании информации, содержащейся в учетных системах номинальных держателей и доверительных управляющих. Исключение составляют иностранные инвестиционные фонды (инвестиционные компании), которые в соответствии с личным законом самого фонда (компании) относятся к схемам коллективного инвестирования. Для обобщенного налогового раскрытия не раскрывается информация об инвесторах (их попечителях) иностранных инвестиционных фондов (инвестиционных компаний), которые в соответствии с личными законами самих фондов (компаний) относятся к схемам коллективного инвестирования. В целях подготовки и передачи в НРД налогового раскрытия иностранный номинальный держатель самостоятельно выбирает процедуры и методы сбора необходимой информации, направленные на выполнение требований заключенного с НРД договора, налогового законодательства Российской Федерации, а также на удовлетворение требований налоговых органов, в случае их возникновения. При осуществлении функций налогового агента НРД исходит из того, что иностранный номинальный держатель предпринял все необходимые зависящие от него действия для:
13.3. Процедура быстрого перерасчета налога Процедура быстрого перерасчета налога применяется только к отношениям НРД как налогового агента и иностранных номинальных держателей. В течение 25-и рабочих дней по российскому рабочему календарю с даты исчисления и удержания налога иностранные номинальные держатели могут прислать уточняющее налоговое раскрытие в обобщенном виде для проведения перерасчета удержанного налога, как в сторону его увеличения, так и в сторону его уменьшения. Уточняющие раскрытия принимаются НРД не позднее 23:59:59 МСК 25-ого рабочего дня. НРД вправе не принимать к исполнению уточняющее налоговое раскрытие, и не осуществлять на его основании перерасчет ранее удержанного налога в соответствии с НК РФ в случае, если уточненная обобщенная информация не была предоставлена в НРД в течение 25-и рабочих дней по рабочему календарю Российской Федерации со дня исчисления налога при проведении выплаты дохода. Как и при проведении выплаты для перерасчета налога будут использоваться только те ставки налога и льготы, которые установлены НК РФ для применения налоговым агентам. Для перерасчета налога в 26 рабочий день после исчисления и удержания налога НРД будет использовано последнее из поступивших налоговых раскрытий в период, установленный для процедуры быстрого перерасчета налога. По итогам перерасчета для иностранного номинального держателя могут быть повторно отправлены предусмотренные в НРД отчеты:
В случае перерасчета налога в сторону его уменьшения денежные средства, излишне удержанные при выплате дохода, будут перечислены иностранному номинальному держателю по реквизитам, указанным для выплаты дохода, с 27-ого по 29-ый рабочий день после исчисления и удержания налога при проведении выплаты. В случае перерасчета налога в сторону его увеличения иностранный номинальный держатель должен перечислить на корреспондентский счет НРД денежные средства в ВАЛЮТЕ ВЫПЛАТЫ ДОХОДА, ранее излишне выплаченные иностранному номинальному держателю. НРД имеет право не принимать уточняющее налоговое раскрытие и не осуществлять на его основании перерасчет ранее удержанного налога в случае, если денежные средства, необходимые для перечисления в бюджет Российской Федерации, не поступили в течение 25-и рабочих дней по рабочему календарю Российской Федерации (со дня исчисления налога при проведении выплаты) в полной сумме на корреспондентский счет НРД. Если денежные средства не поступили в НРД (при перерасчете налога в сторону его увеличения) для перечисления в бюджет Российской Федерации, то на основании п.3 статьи 24 НК РФ НРД как налоговый агент сообщает в налоговые органы Российской Федерации о нарушении установленного порядка перерасчета налога и о недоплате налога в бюджет. В 30 рабочий день со дня удержания налога с доходов, выплачиваемых иностранному номинальному держателю, НРД перечисляет налог в бюджет Российской Федерации. 14. Проведение налоговых проверок, истребование документов Иностранный номинальный держатель обязан в соответствии п. 14.2. ст. 8.4. Закона о рынке ценных бумаг принять все зависящие от него разумные меры для предоставления информации и документов в соответствии с запросами Депозитария на основании запроса (требования) налогового органа в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии со статьей 214.8. НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки и (или) выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом по счетам депо иностранных номинальных держателей в соответствии со статьей 214.6 НК РФ налоговыми органами могут быть запрошены следующие документы:
В случае если международным соглашением об избежании двойного налогообложения установлены какие-либо ограничения на применение льгот, то налоговые органы Российской Федерации вправе запросить у налогоплательщика (одновременно с предоставлением комплекта документов для подтверждения налогового резидентства) дополнительное подтверждение, выданное уполномоченным подразделением компетентного органа в произвольной форме, о том, что лицо, претендующее на применение международного соглашения, соответствует статусу лица, имеющего право на льготы в соответствии с международным соглашением. В соответствии со статьей 310.2. НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки и (или) выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты суммы налога налоговым агентом по счетам депо иностранных номинальных держателей в соответствии со статьей 310.1 НК РФ налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном НК РФ, следующие документы:
В случае если международным соглашением об избежании двойного налогообложения установлены какие-либо ограничения на применение льгот, то налоговые органы Российской Федерации вправе запросить у налогоплательщика (одновременно с предоставлением комплекта документов для подтверждения налогового резидентства) дополнительное подтверждение, выданное уполномоченным подразделением компетентного органа в произвольной форме, о том, что лицо, претендующее на применение международного соглашения, соответствует статусу лица, имеющего право на льготы в соответствии с международным соглашением. Условия приема налоговыми органами Российской Федерации сертификатов налогового резидентства представлена на официальном сайте НРД (страница «НКО ЗАО НРД – налоговый агент»). |
Похожие:
 | Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной... | | Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной... |
| Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной... | | Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной... |
| Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной... | | Порядку взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности Небанковской кредитной... |
| Небанковской кредитной организацией закрытым акционерным обществом «Национальный расчетный депозитарий» | | Небанковской кредитной организацией закрытым акционерным обществом «Национальный расчетный депозитарий» |
| Порядок взаимодействия Депозитария и Депонентов при реализации Условий осуществления депозитарной деятельности |  | ... |