По результатам проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Сведения об аудиторе:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Аудит-Вела».

Место нахождения: 344029, г. Ростов-на-Дону, ул. 1-й Конной Армии, 15А.

Государственная регистрация: Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц об ООО аудиторская фирма «Аудит-Вела» серия 61 № 003304707 от 07 апреля 2005 г. Основной государственный регистрационный номер 1056166013672.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: № Е008411 Приказ Министерства финансов России от 06 августа 2007 г. Лицензия действительна по 06.08.2012 г.,

Является членом Института Профессиональных Аудиторов России.

В аудите принимал участие:

• 
  Павлов Василий Янович, квалификационный аттестат № К013695 на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита с 30.03.2004 г. (Приказ Министерства Финансов РФ от 30.04.2004г. №89) на неограниченный срок.
  

• 
  Булочкина Татьяна Андреевна;
  
• 
  Шевченко Георгий Эдуардович.
  

Контроль качества произвела:

• 
  Лазарева Наталья Игоревна-директор департамента внутреннего контроля качества, квалификационный аттестат № 041846 на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита с 31.01.2002г. (Решение ЦАЛАК Минфина РФ от 31.01.2002 протокол № 102) на неограниченный срок.
  

Сведения об аудируемом экономическом субъекте:

Наименование: Открытое акционерное общество «Зазерское» (ОАО «Зазерское» ).

Юридический адрес: 347064 Российская Федерация, Ростовская область, Тацинский р-н, х. Зазерский.

Государственная регистрация: подтверждена свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 61 №002784132 от 28.11.2000 г., ОГРН 1026101643480.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения в ИМНС по Тацинскому району Ростовской области серии 61 № 0103881 от 04.12.2000 г., ИНН 6134008500, КПП 613401001.

Руководство организации: Генеральный директор – Шишкалов Дмитрий Анатольевич с 09.09.2008 года (срочный трудовой договор №б/н от 09.09.08 г.), и на основании протокола заседания совета директоров №4 от 08.09.09 г. срочный договор перезаключен (договор № б/н от 09.09.09 г.).

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Главный бухгалтер - Рягузова Неонила Васильевна (Приказ №2 от 30.11.2000г.).

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1. Вопросы организации бухгалтерского учета, аудит внутреннего контроля организации

1.1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Бухгалтерский учет Организации ведется отделом «бухгалтерского учета» под руководством Главного бухгалтера. Учет автоматизирован, используется компьютерная программа «1С: Предприятие 7».

Организацией применяется журнально-ордерная система обработки учетной информации с применением программного продукта «1С:Предприятие 7». Все документы вводятся в программу, ежемесячно производится закрытие счетов.

Начисление заработной платы производится ручным способом и частично в программе 1С: «Зарплата и кадры».

Налоговые учет не организован. Налоговые регистры не ведутся.

1.2. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ,СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, И ОЦЕНКА РИСКОВ СУЩЕСТВЕННОГО ИСКАЖЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

1. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Последняя редакция Устава (№3) утверждена решением Общего собрания акционеров от 29.05.2007 г.

В соответствии с Уставом, Организация может заниматься следующими видами деятельности:

• 
  производство высококачественной экологически чистой продукции сельского хозяйства, исходя из природно-экономических особенностей местонахождения и ее переработка;
  
• 
  производство пищевых продуктов и продовольственных товаров из собственного и закупаемого у других сельхозпредприятий и у населения сельхозсырья;
  
• 
  добыча в установленном порядке местного сырья и последующая его переработка;
  
• 
  комплексное внедрение ресурсосберегающих технологий, применение удобрений нового поколения и высокоэффективных стимуляторов роста;
  
• 
  другие виды деятельности, если они не запрещены законодательством Российской Федерации.
  

Основной целью является извлечение прибыли за счет повышения урожайности сельскохозяйственных культур посредством внедрения прогрессивных агротехнологий, расширение рынка товаров и услуг, удовлетворение экономических и социальных интересов и потребностей членов Общества.

Основным видом деятельности Организации в проверяемом периоде является :

производство высококачественной экологически чистой продукции сельского хозяйства, исходя из природно-экономических особенностей местонахождения и ее переработка.

2. ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ АУДИТИРУЕМОГО СУБЪЕКТА

Согласно Уставу, органами управления Организации являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров.

Исполнительным органом в проверяемом периоде являлся Генеральный директор.

3. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ И АФФИЛИРОВАННЫЕ ЛИЦА

В проверяемом периоде в список аффилированных лиц вносились изменения.

К проверке предоставлен список аффилированных лиц (с внесенными изменениями) за 2 квартал 2009 года:

ООО «Астон» доля участия в уставном капитале 99,97% (в 3 квартале (07.07.09 года) изменена организационно-правовая форма собственности — ОАО «Астон»).

В ходе выборочной проверки проанализированы договора с аффилированным лицом - ООО «Астон».

Договор купли - продажи химической защиты растений № б/н от 16.03.09 г. ООО «Астон» - продавец, Организация — покупатель. Согласно договора продавец обязуется передать в собственность покупателя средства химической защиты растений. Наименование, количество, цена товара, франко-склад склад продавца или покупателя определяются в соответствии со спецификациями. Согласно спецификации товара №1 от 01.04.09 г. в собственность покупателя передаются средства химической защиты общей стоимостью 960 107,40 руб. (в т.ч. НДС).

Нарушений не установлено.

Договор № Г2009-08-013 от 07.08.09 года. ОАО «Астон» - покупатель, Организация — продавец. Согласно договора Организация передать в собственность покупателя семена горчицы, урожая 2009 года. Количество поставляемого товара 300 тн. Цена — 10 400 руб. за 1 тонну. Общая стоимость товара по договору составляет 3 120 000 руб.

Нарушений не установлено.

4. АУДИТ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

В ходе аудита нами было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем выборки и аналитические процедуры, необходимые для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Организации с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе оценки системы внутреннего контроля были изучены:

• 
  Организационно-распорядительные документы;
  
• 
  Организационная структура Предприятия;
  
• 
  Учетная политика;
  
• 
  Должностные инструкции.
  

В ходе аудиторской проверки аудиторы ознакомились с внутренними документами, методиками, касающимися организации, финансово-хозяйственной деятельности в целом и конкретно постановки и ведения бухгалтерского учета, и определили, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов. Общее впечатление о соответствии положений внутренних документов проводимым операциям положительное.

По функциональной направленности в основу классификации внутреннего контроля положены конкретные задачи, решаемые отдельными звеньями системы управления. В этом аспекте внутренний контроль Организации подразделяется на следующие виды:

• 
  административный;
  
• 
  экономический;
  
• 
  бухгалтерский;
  
• 
  технический;
  
• 
  кадровый;
  
• 
  контроль за качеством работ;
  
• 
  контроль за организацией труда;
  
• 
  контроль, направленный на обеспечение безопасности.
  

Формально организационная структура Организации предполагает разделение ответственности и полномочий сотрудников.

Не с абсолютной уверенностью, но лишь с определенной степенью вероятности, мы считаем, что цели, ради которых создана система внутреннего контроля будут достигнуты.

Средства контроля проверяемого экономического субъекта в проверяемом отчетном периоде достигают следующих целей:

- хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства, как в целом, так и в конкретных случаях;

- доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;

- предприятие использует такие приемы контроля как инвентаризация, формальная и арифметические проверки, проведение сверок;

- основные аспекты учетной политики содержат необходимую информацию в соответствии с установленными законодательными актами;

Доступ к документации ограничен. Все поступающие и образуемые документы проходят регистрацию и дальнейшую систематизацию по учетным регистрам, аналитическим счетам, и другим объектам учета.

Первичные документы принимаются к учету, в основном, при предварительной проверке бухгалтером на предмет соответствия унифицированным формам первичной учетной документации.

Лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, в Организации согласно Уставу являются Генеральный директор.

На основании изложенного считаем, что система внутреннего контроля на предприятии в существенных аспектах соответствует масштабам и характеру деятельности, грубых нарушений и недостатков не выявлено.

1.3. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2009 год, утверждена приказом № 13 от 26.01.09 года.

В учетной политике Организации для целей бухгалтерского учета предусмотрены существенные аспекты:

-график документооборота;

-общие, организационные положения;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

В ходе проверки установлены нарушения при формировании учетной политики:

1. Не определен метод начисления амортизации для бухгалтерского учета;

2. Несоответствие ведения учета в части МПЗ порядку, предусмотренному учетной политикой.

Согласно п. 13 учетной политики процесс приобретения и изготовления материалов предусмотрено отражать с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

ТМЦ принимаются к учету по фактической стоимости приобретения и отражаются по дебету счета 10 «Материалы» без применения выше названных счетов.

3. Не отражен порядок списания расходов, собранных на счетах 23,25,26. Не определена база распределения расходов вспомогательного производства, общепроизводственных и общехозяйственных затрат.

4. Не определен порядок списания расходов будущих периодов;

5. Порядок оценки готовой продукции определен не корректным образом. Пунктом 20 учетной политики, определено: «готовая продукция оценивается по (нормативной производственной себестоимости или иначе).

Фактически выпуск готовой продукции оценивается по нормативной себестоимости.

В учетной политике Организации для целей налогового учета раскрыты:

- определен метод учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли;

- учет амортизируемого имущества;

- учет МПЗ;

- порядок учета НДС;

Обращаем внимание: - п. 2 учетной политики предусмотрено ведение налогового учета в электронном виде, с использованием автоматизированной программы 1С: Предприятие

• 
  п.3 учетной политики предусмотрено, для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 ФЗ №129 и аналитические регистры налогового учета
  

Нарушение: Фактически налоговой учет в программе не настроен, налоговое регистры не ведутся.

1.4.ОЦЕНКА ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.
1.РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОТЧЕТНУЮ ДАТУ

Для осуществления контроля в соответствии со статьей 90 ГК РФ произведен расчет чистых активов Организации на 30.09.09 г. Расчет производился в соответствии с Приказом Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

Тыс. Руб.

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование актива	Сальдо на 30.09.2009г. (тыс. руб.)	Наименование пассива	Сальдо на 30.09.2009г. (тыс. руб.)
Нематериальные активы	0	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	55 477
Основные средства	87 170	Отложенные налоговые обязательства	0
Незавершенное строительство	0	Прочие долгосрочные обязательства	0
Финансовые вложения	100	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	153 302
Отложенные налоговые активы	0	Кредиторская задолженность	15 205
Запасы	175 508	Расчеты по дивидендам	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1 299	Резервы предстоящих расходов и платежей	0
Дебиторская задолженность	24 699	Прочие пассивы	0
Денежные средства	109	Доходы будущих периодов	0
Прочие внеоборотные активы	0
ИТОГО	288 885	ИТОГО	223 984

А – П = 288 885 — 223 984 = 64 901 (тыс. руб.).

Согласно п. 4 ст. 90 ГК РФ п. 3 ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного настоящим Федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.

Согласно Уставу Организации размер уставного капитала составляет 63 545 тыс. руб. По данным расчета, величина чистых активов составляет 64 901 тыс. руб., что превышает сумму уставного капитала Организации.

Нарушений не установлено.

2. ОЦЕНКА ПРИМЕНИМОСТИ ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Нами произведена оценка применимости допущения непрерывности деятельности Организации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.11.2008 N 863.

Результаты сведены в таблицу.

Наименование признаков оценки	Мнение
Финансовые признаки	Положительно
Производственные признаки	Положительно
Прочие признаки	Положительно
Общая оценка	Положительно