По результатам проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества

18. Аудит забалансовых счетов

В Организации учет на забалансовых счетах не организован.

1. В ходе проверки установлено, что при получении кредита в банке (СБ РФ) оформлен договор залога № 042/452/138-1з от 10.03.09 года. Согласно условиям договора залогодатель (Организация) передает в залог имущество общей стоимостью 45 159 594,17 руб.

В учете операция по оформлению залогового обязательства не отражена.

15. 
    Обращаем внимание: Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей предназначен счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Суммы обеспечений принимаются к учету на счете 009 в момент принятия на себя организацией соответствующих обязательств и списываются по мере погашения обеспеченных ими задолженностей.
    

Аналитический учет по счету 009 ведется по каждому выданному обеспечению.

Рекомендуем вести учет в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2. В Организации имеются арендованные основные средства. Например, договора аренды № 8-01 от 01.09.09 года, стоимость арендованного имущества — 75 881,32 руб. ; №6-01 от 03.08.09 года - стоимость арендованного имущества — 10 442,29 руб; № 5-01 от 03.07.09 года стоимость арендованного имущества — 71 768,9 руб. Арендодатель по выше приведенным договорам ООО «Юбилейное».

Обращаем внимание: Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией предназначен счет 001 «Арендованные основные средства». Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

Рекомендуем вести учет в соответствии с требованиями действующего законодательства.

19. Аудит бухгалтерской отчетности на отчетную дату аудируемого периода

19.1. БАЛАНС

1. В ходе аудита были сопоставлены данные бухгалтерского баланса на 30.09.2009 года с данными синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Статьи	По состоянию на 30.09.09 Сумма, тыс. руб.		Отклонение
	По данным учета баланс	По данным аудита и главная книга
Статьи актива
Нематериальные активы	0	0
Основные средства	87170	87 170 189	-
Незавершенное строительство	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0
Отложенные налоговые активы	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	10 795	10 794 975,67	-
Животные на выращивание и откорме	0	0
Затраты в незавершенном производстве	107 618	107 617 562,74	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	57095	57 094 379	1
Товары отгруженные	0	0
Расходы будущих периодов	0	0
Прочие запасы и затраты	0	0
НДС	1299	1 295 092,81	4
Дебеторская задолженность, за минусом покупателей и заказчиков	16434	16 411 663,16	22
Покупателя и заказчики	8265	8 264 313,95	1
Краткосрочные финансовые вложения	100	100 000	-
Денежные средства	109	109 231	-
Прочие оборотные активы
Валюта баланса (указывается по Ф-1) *	288 885	288 857 407,33	28
Статьи пассива
Уставный капитал	63 545	63 545 000	-
Добавочный капитал	0
Резервный капитал	0
Нераспределенная прибыль	1 356	1 355 912,19	-
Долгосрочные займы и кредиты	55 477	55 477 000	-
Отложенное налоговое обязательства	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0
Краткосрочные займы и кредиты	153 302	153 301 330,19	1
Поставщики и подрядчики	13 917	13 916 821,71	-
Задолженность перед персоналом	669	668 678,99	-
Задолженность перед гос. внебюдж. фондами	176	149 713,58	26
Задолженность по налогам и сборам	439	439 249,84	-
Прочие кредиторы	4	3 702,32	-
Задолженность участникам по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Валюта баланса (указывается по Ф-1) *	288 885	288 857 408,82	28

1. Разница возникла в части расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами. По состоянию на период проверки ОСВ за 9 месяцев формирует остатки, отраженные в данной таблице. В ходе опроса установлено, что при формировании баланса за 9 месяцев 2009 года, ОСВ за 9 месяцев формировала другие остатки по данным счетам.

Причину расхождения установить не возможно.

2. В ходе проверки установлено искажение показателей прибыльности деятельности. По итогам 9 месяцев 2009 года прибыль завышена. Показатели строки 470 «Нераспределенная прибыль» недостоверные.

Завышена себестоимость и соответственно расходы по обычным видам деятельности на сумму доначисленного налога на прибыль по акту проверки в сумме — 1,968,538.00 руб. + 731,172.00 руб. и сумму доначисленного НДС по акту проверки — 1,881,904.00 руб. Также в состав расходов отнесена уплата штрафов в общей сумме 274,426.00 руб. Аналогичная ситуация при начислении пеней по акту проверки в сумме — 75,708.69 руб.

В учете операции по доначислению налогов, начислению штрафов и пеней отражены Д 26 К 68.

Обращаем внимание: В бухгалтерском учете суммы признанных организацией в текущем отчетном периоде штрафных санкций за нарушение налогового законодательства (в частности, суммы пени за просрочку платежей в бюджет) и доначисление налога на прибыль отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет, например, 99-2 "Прибыль после налогообложения") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" . Период, за который начислены пени, в данном случае значения не имеет.

Доначисленная по результатам проверки сумма НДС отражается в составе прочих расходов как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и также участвует при определении финансового результата.

В бухгалтерской отчетности сумма пени,штрафа, доначисленного налога участвует в формировании показателя строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 "Бухгалтерский баланс", рекомендованной Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Указанная сумма также отражается в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" по свободной строке перед показателем строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". Указанная свободная строка может именоваться "Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства".

19.2. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Проведен анализ Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2009 г.

Установлено искажение финансового результата. Описано в разделе «Баланс».

Также установлено, искажение в части финансового результата от основного вида деятельности. Так, в проверяемом периоде в составе прочих доходов и расходов отражена реализация продукции собственного производства (хлеб, булочки, ужины, обеды, завтраки, солома, сено и др. продукция). Так за 9 месяцев выручка от реализации выше указанной продукции составила — 1 661 351,69 руб. Себестоимость реализации — 1 795 073,73 руб. (Д 91.2 К43).

Таким образом, убыток от реализации в размере 133 722,04 руб. должен быть отражен в составе доходов и расходов по обычным видам деятельно.

В аудите принимали участие:

Директор департамента контроля качества Лазарева Н.И.

Директор по аудиту Павлов В.Я.

Помощник аудитора Булочкина Т.А.

Стажер аудитора Шевченко Г.Э.

Один экземпляр письменной информации на 88 листах получил:

Ф.И.О. ___________________________Дата: __________________ 2009 года Подпись _____________

www.audit-vela.ru

344029, г. Ростов-на-Дону,

ул. 1-ой Конной Армии, 15-А, оф. 401-406.

8 (863) 252-46-48, 8 (863) 290-88-44, 8 (863) 252-77-29