Скачать 7.41 Mb.
|
В В Е Д Е Н И Е 3 I. НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ И НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ 14
с налогового учета), актов налоговых проверок 16 1.3. Нарушение сроков предоставления требований об уплате налогов, пени; решений о приостановлении операций по счетам; решений о создании постоянно действующих налоговых постов у налогоплательщика, совершающего операции с нефтепродуктами 17 1.4. Несообщение налогоплательщику (плательщику сбора) о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора) и излишне уплаченной (взысканной) сумме, а равно сообщение за пределами срока, установленного ст. 78, 79 НК РФ 19
II. НАРУШЕНИЕ ПРОЦЕДУР НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 25
проведения налоговых проверок 28
порядка (процедуры) прохода на территорию или в помещение налогоплательщика 37 2.6. Нарушение порядка рассмотрения дел о налоговых правонарушениях 39 III. ОТКАЗ В ПРИЕМЕ ДОКУМЕНТОВ 43 3.1. Отказ в постановке на налоговый учет и несвоевременная постановка на учет (снятие с учета) 43
IV. НАРУШЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА 47 4.1. Неправомерное привлечение к налоговой ответственности налогоплательщика 47 4.1.1. Привлечение налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности 47 4.1.2. Повторное привлечение налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения 48
иной порядок учета расходов 60
за счет изменения места исполнения налоговых обязательств 66 4.4.5. Уменьшение вычетов по НДС 70 V. НАРУШЕНИЕ УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАПРЕТОВ 82 5.1. Незаконный сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике 82
VI. «СЕРЫЕ» СХЕМЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 113 СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ 122 ПРИЛОЖЕНИЯ 123 Приложение 1 123 Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2006 г. № А19-16633/05-30-Ф02-144/06-С1 123 Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 8 февраля 2006 г. № А19-3995/04-40-Ф02-141/06-С1 125 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 января 2006 г. № Ф04-9839/2005(18967-А81-35) 130 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 8 ноября 2005 г. № А65-2268/2005-СА1-37 133 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2006 г. № Ф04-66/2006(19237-А27-6) 135 Приложение 2 137 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 марта 2008 г. № Ф04-1009/2008 (685-А27-26) 137 Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 мая 2007 г. № 4312/07 139 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2008 г. № Ф04-2548/2008 (3979-А67-23) 141 Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июня 2008 г. № 7483/08 142 Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22 февраля 2008 г. № А48-1613/07-15 (Извлечение) 143 Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июня 2008 г. № 7483/08 146 Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13 ноября 2007 г. № А11-13963/2006-К2-21/874/18 147 Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 марта 2008 г. № 2652/08 150 Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» 151 Постановление Конституционного суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П 152 Определение Высшего арбитражного суда РФ от 6 июня 2008 г. № 4905/08 162 Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 12 февраля 2008 г. № 12566/07 164 Определение Высшего арбитражного суда РФ от 17 апреля 2008 г. № 5108/08 166 Приложение 3 167 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от9августа2007г.№Ф04-1861/2006(37012-А27-15) 167 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2002 г. № А13-7719/01-08 170 Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 мая 2001 г. № КА-А40/1961-01 172 Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12 мая 2008 г. № Ф09-2639/08-С3 173 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф08-411/08-128А 175 Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 февраля 2008 г. № А78-3605/2007-С3-11/125-Ф02-9503/2007 177 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 мая 2007 г. № А65-20519/2006 180 Приложение 4 182 Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 24 июля 2007 г. № 3226/07 182 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 февраля 2006 г. № А05-12139/05-31 183 Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от19января2006г.№Ф09-6182/05-С2 186 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 8 декабря 2005 г. №А55-3859/05-44 188 Определение Высшего арбитражного суда РФ от 29 февраля 2008 г. № 2916/08 189 Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19 октября 2005 г. № А33-5210/2005-Ф02-5124/05-С1 190 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 декабря 2004 г. № А42-3974/04-22 193 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от18августа2004г.№А55-1362/04-43 195 Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» 197 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от15января2008г.№Ф08-8811/07-3309А 197 Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2006 г. № А19-14830/05-20-Ф02-304/06-С1 199 Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18 октября 2005 г. № А79-1363/2005 201 Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от21апреля2005г.№Ф09-1528/2005-С2 204 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21 февраля 2005 г. № А5 5-705 8/04-30 205 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от17августа2004г.№А65-1234/04-СА1-19 208 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 января 2006 г. № Ф04-9631/2005(18728-А27-37) 210 Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 ноября 2005 г. № Ф04-7948/2005(16612-А70-37) 212 Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 5 августа 2005 г. №А43-31295/2004-11-1163 214 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 августа 2005 г. № А52-569/2005/2 217 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 3 февраля 2006 г. № А57-3276/05-7 219 Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 мая 2007 г. № 4968/07 221 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от27апреля2006г.№А57-2722/05-17 222 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 октября 2004 г. № А57-8388/03-9 224 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 марта 2003 г. № А57-9361/02-28 225 Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 марта 2007 г. № 2477/07 227 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14 ноября 2006 г. № А57-2552/2006-35 228 Решение Арбитражного суда Саратовской области от 3 августа 2006 г. №А-57-7168/2006-25 231 Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Саратовской области от 16 ноября 2006 г. № А-57-7168/06-25 235 Решение Арбитражного суда Саратовской области от 23 мая 2005 г. № А-57-6626/05-35 237 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 8 декабря 2005 г. № А57-6626/05-35 239 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от18марта2004г.№А57-2882/03-9 241 Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 ноября 2007 г. №А57-1821/07 242 Приложение 5 245 Материалы по делу № А57-4043/2007-22 245 Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 октября 2007 г. № 8388/07 284 Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 октября 2007 г. № 6399/07 288 Приложение 6 292 Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 февраля 2008 г. № А19-8263/07-57-Ф02-9893/2007 292 Приложение7 296 Материалы дела №А-57-12614/2007-9 296 Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 июня 2008 г. № А57-20220/07-45 340 Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 июня 2008 г. № А57-20221/07-45 353 Постановление арбитражного суда кассационной инстанции от 2 октября 2008 г. по делу № А57-20221/07-45 366 Научное издание Кизилов Вячеслав Владимирович НЕПРАВОМЕРНЫЕ ДЕЙСТВИЯ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ Редактор Е.А. Митенёва Технический редактор Л.В. Агальцова Корректор Т.К. Певная Оригинал-макет подготовил А.А. Козлов Подписано в печать 29.12.08. Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура Таймс. Печать офсетная. Усл. печ. л. 21,85 (23,5). Уч.-изд. л. 27,5. Тираж 500 экз. Заказ 14. Издательство Саратовского университета. 410012, Саратов, Астраханская, 83. Типография Издательства Саратовского университета. 410012, Саратов, Астраханская, 83. 1 Денисенко В.В. Теория административно-деликтных отношений: Дис... д-ра юрид. наук. СПб., 2002. С. 34. 2 Там же. С. 48. 3 Денисенко В.В. Указ. соч. С. 49. 4 Там же. С. 140. 5 Денисенко В.В. Указ. соч. С. 341. 6 Там же. С. 341. 7 См.: Кизилов В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов: анализ действующего законодательства. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2006. 114 с. 8 Денисенко В.В. Указ. соч. С. 203. 9 См.: Денисенко В.В. Указ. соч. С. 258. 10 Там же. 11 См.: Бахрах Д.Н. Административная власть как вид государственной власти // Государство и право. 1990. № 3. С. 14. 12 См., напр.: Капустин М. Под маской коллегиальности. Еще раз о бюрократии // Неделя. 1988. № 41; Миролевич В. Чтобы захватить завод, директора намерены упрятать в тюрьму//Известия. 1997. 11 марта. 13 См., напр.: Корольков И. Кого поразит «Вирус»? //Известия. 1997. 26 марта. 14 Примеч. авт. Непропорциональное распределение прибыли в основной массе имеет место в целях использования так называемого льготного перевода денежных средств внутри холдинговой структуры на основании п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. 15 См., напр.: Малько А.В. Теория государства и права в вопросах и ответах: Учеб.-ме тод, пособие. М.: Юрист, 2004. С. 199. 16 См.: п. 3ст. 35 НК РФ. 17 См.:п.п. 3п.1ст. 111 НК РФ. 18 См.: Административный регламент ФНС, утвержденный приказом Минфина РФ от 18 января 2008 г. № 9н // СПС «ГАРАНТ». 19 Примеч. авт. С августа 2004 г. письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, по порядку заполнения утвержденных форм и налоговых деклараций дают Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ, местные финансовые органы. Однако по ранее изданным налоговыми органами письмам, разъяснениям, методическим указаниям и т.п., сохранившим силу (до их отмены Минфином и (или) ФНС), компетенция разъяснения их применения принадлежит налоговым органам. 20 См.: Кизилов В.В. Административная ответственность организаций-налогоплательщиков за налоговые правонарушения: теория и судебная практика. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2005. С. 68. 21 См.: Там же. Прилож. 2. 22 См.: ст. 101 НК РФ. 23 См.: ст. 100 НК РФ. 24 Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога согласно ст. 64, решение о прекращении действия отсрочки, рассрочки в соответствии со ст. 68, решение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита - в соответствии со ст. 65, решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита в соответствии со ст. 67 НК РФ. 25 Соответствующая обязанность налогового органа закреплена ст. 100 НК РФ. 26 Соответствующая обязанность налогового органа закреплена ст. 101, 69-70 НК РФ. 27 См.: ст. 70 НК РФ. 28 См.: п. 4 ст. 78 НК РФ. 29 См.: п. 1ст. 101 НК РФ. 30 См.: ст. 87 НК РФ. 31 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2006 г. № А19-16633/05-30-Ф02-144/06-С1, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 8 февраля 2006 г. № А19-3995/04-40- Ф02-141/06-С1, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 января 2006 г. № Ф04-9839/2005(18967-А81-35), Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 8 ноября 2005 г. № А65-2268/2005-СА1-37 (см. прилож. 1). 32 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2006 г. № Ф04-66/2006(19237-А27-6) (см. прилож. 1). 33 Обязанность установлена ст. 88 НК РФ. 34 См. п. 8 ст. 83 НК РФ. 35 См. п. 2 ст. 84 НК РФ. 36 Там же. 37 О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ // Рос. газ. 2001. 10 авг. № 153. 38 См.: ст. 19.1 КоАП РФ. 39 См.: Комментарий к ст. 19.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях /Под общ. ред. Э.Г. Липатова и С.Е. Чаннова // СПС «ГАРАНТ». 40 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 марта 2008 г. № Ф04-1009/2008 (685-А27-26) (прилож. 2). 41 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 24 мая 2007 г. № 4312/07, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2008 г. № Ф04-2548/2008 (3979-А67-23) (прилож. 2). 42 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 9 июня 2008 г. № 7483/08 (прилож. 2). 43 Примеч. авт. Постановление о выемке должно быть утверждено руководителем (за местителем руководителя) налогового органа. 44 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22 февраля 2008 г. № А48-1613/07-15, Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13 ноября 2007 г. № А11-13963/2006-К2-21/874/18 (прилож. 2). 45 Более подробно см.: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. Разделы I-VII: Гл. 1-20. М.: Экзамен, 2005. 46 Например, при возмещении НДС. 47 См.: п. 6ст. 89 НК РФ. 48 См.: Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки» // СПС «ГАРАНТ». 49 См.: п. 9 ст. 89 НК РФ. 50 См.: п. 9 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Феде рации» (прилож 2). 51 См.: Постановление Конституционного суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева» (прилож. 2). 52 Примеч. авт. Действующая с 1 января 2007 г. редакция ст. 89 (п. 9) предусматривает полномочия руководителя налогового органа по приостановке проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, законодатель подредактировал статью НК РФ, узаконив действия налогового органа. 53 См.: п. 1 ст. 100 НК РФ. 54 См.: п. 5 ст. 88 НКРФ. 55 См.: п. 3 ст. 100 НК РФ. 56 См.: Там же. 57 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 6 июня 2008 г. № 4905/08 (прилож. 2). 58 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2008 г. № 17016/07 (прилож. 2). 59 См.: ст. 91 НК РФ. 60 Ответственность в виде административного штрафа в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда установлена ст. 20.17 КоАП РФ. 61 См.: ст. 8 Федерального закона от 14 апреля 1999 г. № 77-ФЗ «О ведомственной охране» // (СЗ РФ 1999. № 16. Ст. 1935). 62 См.: Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 12 февраля 2008 г. № 12566/07 (прилож. 2). 63 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 17 апреля 2008 г. № 5108/08 (прилож. 2). 64 См.: п. 14 ст. 101 НК РФ. 65 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 августа 2007 г. № Ф04-1861/2006 (37012-А27-15), Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2002 г. № А13-7719/01-08, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 мая 2001 г. № КА-А40/1961-01 (прилож. 3). 66 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12 мая 2008 г. № Ф09-2639/08-С3, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф08-411/08-128А, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 февраля 2008 г. № А78-3605/2007-С3-11/125-Ф02-9503/2007, Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 мая 2007 г. № А65-20519/2006 (прилож. 3). 67 См.: письма МНС РФ от 11 мая 2004 г. № 09-0-10/1984, от 13 октября 2004 г. № 09-0- 10/4058, письма ФНС от 1 февраля 2005 г. № 14-1-04/253, от 27 мая 2005 г. № ЧД-6-09/440, ФНС РФ от 13 января 2005 г. № ШС-6-09/5 // СПС «ГАРАНТ». 68 См.: п. 4 ст. 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». 69 См.: Кизилов В.В. Административная ответственность... 70 См.: Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 24 июля 2007 г. № 3226/07; Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 февраля 2006 г. № А05-12139/05-31; Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19 января 2006 г. № Ф09-6182/05-С2; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 8 декабря 2005 г. № А55-3859/05-44 (прилож. 4). 71 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 29 февраля 2008 г. № 2916/08; Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19 октября 2005 г. № А33-5210/2005-Ф02-5124/05-С1; Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 декабря 2004 г. № А42-3974/04-22; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 августа 2004 г. № А55-1362/04-43 (прилож. 4). 72 См.: п. 41 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «ГАРАНТ». 73 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15 января 2008 г. № Ф08-8811/07-3309А; Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2006 г. № А19-14830/05-20-Ф02-304/06-С1; Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18 октября 2005 г. № А79-13 63/2005; Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21 апреля 2005 г. № Ф09-1528/2005-С2; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21 февраля 2005 г. № А55-7058/04-30; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 17 августа 2004 г. № А65-1234/04-СА1-19 (см. прилож. 4). 74 См.: ст. 33 НК РФ. 75 См.: ст. 32 НК РФ. 76 См.: ст. 103 НК РФ. 77 Ст. 88 НК РФ установлен срок проведения камеральной (документальной) налоговой проверки с привязкой к дате предоставления в налоговый орган соответствующей декларации. 78 См.: СПС «ГАРАНТ». 79 Примеч. авт. В судебном акте опечатка. Должно быть «подпунктом 1 пункта 2 ст. 265». 80 Примеч. авт. В тексте судебного акта опечатка, ст. 89 НК РФ, действовавшая на момент вынесения судебного акта, не содержала деления на пункты. 81 «В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся». 82 «Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных». 83 «Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года». 84 Внереализационными расходами являются:
85 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 января 2006 г. № Ф04-9631/2005 (18728-А27-37); Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 ноября 2005 г. № Ф04-7948/2005 (16612-А70-37); Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 5 августа 2005 г. № А43-31295/2004-11-1163; Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 августа 2005 г. № А52-569/2005/2 (прилож. 4). 86 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 3 февраля 2006 г. № А57-3276/05-7 (прилож. 4). 87 Примеч. авт. Текст приведен в редакции, действующей с 1 января 2007 г. В первоначальной редакции срок для уведомления был равен одному месяцу. 88 См.: Определение Высшего арбитражного суда РФ от 4 мая 2007 г. № 4968/07 (прилож. 4). 89 См.: ст. 270 НК РФ. 90 См.: ст. 15 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5394). 91 См.: дело № А-57-8388/2003-9 (прилож. 4). 92 См.: п. 6 ст. 270 НК РФ. 93 См.: ст. 251 НК РФ. 94 См.: дело № 9361/02-28 (прилож. 4). 95 См.: дело № А57-2552/2006-35 (прилож. 4). 96 См. абзац второй ст. 19 НК РФ. Согласно ст. 81 НК РФ «В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств». 97 См.: п. 2 ст. 11 НК РФ. 98 См.: ст. 288 НК РФ. 99 Согласно ст. 209 ТК РФ рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. 100 См.: п. 2 ст. 4 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 2 ст. 4 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» воспроизводят норму ГК РФ о месте нахождения как месте регистрации // СПС «ГАРАНТ». 101 См.: ст. 54 ГК РФ. 102 См. форму Р 11001, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». 103 См.: Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. проф. Т.Е. Або-вой и А.Ю. Кабалкина. М.: Юрайт-Издат, 2004. 104 См.: дело № А-57-7168/2006-25 (прилож. 4). 105 См.: прилож. 4. 106 См. прилож. 4. 107 См.: ст. 199 АПК РФ. 108 См.: СПС «ГАРАНТ». 109 Примеч. авт. С 1 января 2004 г. вместо ставки 20 процентов действует ставка 18 процентов. 110 Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А. и др. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы. М.: Статус-Кво 97, 2003. 111 Комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы» (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ и от 24.07.2002 № 11-ФЗ) / Под ред. А.Н. Старикова. М.: Статус-Кво 97, 2003. 112 См.: СПС «ГАРАНТ». 113 См.: СПС «ГАРАНТ» 114 Там же. 115 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29 ноября 2007 г. № А57-1821/07 (прилож. 4). 116 См.: ст. 32, 102 НК РФ. 117 См.: ст. 12 Федерального закона от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации»; ст. 24 Конституции РФ // СПС «ГАРАНТ». 118 См.: п.1 ст. 102 НК РФ. 119 См.: ст. 6 указанного закона. 120 См.: п. 4 ст. 82 НК РФ. 121 См.: Гуев А.Н. Указ. соч. 122 Там же. 123 См.: Решение налогового органа (прилож. 6). 124 См.: ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-I «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» // СПС «ГАРАНТ». 125 См.: ст. 11 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5394). 126 См.: решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области от 20.03.2007 г. № 13/30. 127 См.: ст. 258 НК РФ. 128 См.: постановления Президиума ВАС от 30.10.2007 г. № 8388/07 и № 6399/07 (прилож. 6). 129 См.: ст. 285 УК РФ. 130 См.: ст. 159 УК РФ. 131 См.: ст. 315 УК РФ. 132 См.: ст. 292 УК РФ: 1. Служебный подлог, то есть внесение должностным лицом, а также государственным служащим или служащим органа местного самоуправления, не являющимся должностным лицом, в официальные документы заведомо ложных сведений, а равно внесение в указанные документы исправлений, искажающих их действительное содержание, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности (при отсутствии признаков преступления, предусмотренного частью первой статьи 292.1 настоящего Кодекса), наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. 2. Те же деяния, повлекшие существенное нарушение прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 133 О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 44. Ст. 5394. 134 См. права налогового органа, ст. 30 НК РФ. 135 См.: п. 2 ст. 45 НК РФ. 136 См. решение арбитражного суда Саратовской области от 20 декабря 2007 г. по делу № А-57-4043/2007-22 (прилож. 6). 137 См.: ст. 40 НК РФ. 138 Лизинговые платежи относятся к доходам, полученным от сдачи имущества аренду, которые определены пунктом 4 ст. 250 НК РФ 139 Амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую базу согласно п. 7 ст. 259 НК РФ, причем амортизация может рассчитываться со специальным коэффициентом, не более 3 140 Уплаченные проценты по долговым обязательствам уменьшают налогооблагаемую базу согласно ст. 265 НК РФ 141 Отнесение к прочим расходам установлено нормой ст. 264 НК РФ 142 Как вид дохода проценты определены пунктом 6 ст. 250 НК РФ 143 Денежные средства для возврата суммы займа у лизинговой компании в период становления компании и роста активов формируют амортизационные отчисления по сдаваемому в финансовую аренду имуществу. 144 См.: ст. 292 УК РФ. 145 См.: п. 2 ст. 44 НК РФ. 146 См. постановления Президиума ВАС от 30.10.2007 г. № 8388/07 и № 6399/07 (прилож. 6). 147 См.: ст. 410 ГК РФ. 148 См.: ст. 171,172 НК РФ. 149 См. прилож. 7. 150 См. дела № А-57-20220/07-45 и № А-57-20221/07-45 (прилож. 7). 151 См. Кизилов В.В. Административная ответственность организаций-налогоплатель щиков за налоговые правонарушения: теория и судебная практика. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2005; Кизилов В.В. В помощь предпринимателям: защитим налогоплательщика // СПС «ГАРАНТ». 152 См.: ст. 138 НК РФ. 153 См.: п. 7 ст. 3 НК РФ. 154 См.: ст. 6 НК РФ. 155 См.: ст. 21 НК РФ. 156 Там же. 157 См.: ст. 21 НК РФ. 158 См.: ст. 315 УК РФ. 159 Например, решение о взыскании должно быть доведено до сведения налогоплательщика в срок не позднее шести дней после его вынесения (ст. 46 НК РФ). О вынесенном решении о зачете суммы излишне уплаченного налога налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика в течение пяти дней со дня принятия решения о зачете (п. 9 ст. 78 НК РФ). О вынесенном решении по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган обязан сообщить лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия (п. 3 ст. 140 НК РФ). 160 Например, согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 161 См.: п. 3 ст. 78 НК РФ. 162 См.: п. 4 ст. 79 НК РФ. 163 См.: ст. 91 НК РФ. 164 См.: ст. 94 НК РФ. 165 См.: п. 14 ст. 101 НК РФ. 166 См.: п. 12 ст. 101.4 НК РФ. 167 Незаконный отказ в предоставлении или несвоевременное предоставление содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений и (или) документов либо иных предусмотренных законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов лицам, заинтересованным в получении таких сведений и (или) документов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда. 168 Норма об ответственности по ст. 17.4 КоАП РФ сформулирована так: «Оставление должностным лицом без рассмотрения частного определения суда или представления судьи либо непринятие мер по устранению указанных в определении или представлении нарушений закона влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда». 169 В одном из налоговых споров с участием автора на стороне налогоплательщика по заявлению налогоплательщика в судебное заседание (в арбитражном суде) в качестве свидетеля был привлечен налоговый инспектор, который был предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний, что повлияло на исход дела. См.: Кизилов В.В. Административная ответственность организаций-налогоплательщиков… С. 77. 170 См.: ст. 56 АПК РФ, ст. 70 ГПК РФ, ст. 307 УК РФ. 171 При причинении существенного вреда законодательством РФ предусматривается уголовная ответственность по ст. 330 УК РФ. 172 Ст. 45 НК РФ для указанных случаев установлен судебный порядок. 173 Ст. 78 НК РФ предусматривает право налогового органа на проведение зачета только по заявлению налогоплательщика. 174 См.: ст. 91 НК РФ. 175 См.: ст. 92 НК РФ. 176 См.: ст. 94 НК РФ. 177 См.: ст. 101, 101.4 НК РФ. 178 Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц утверждены приказом МНС РФ от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 (Российская газета. 2004. 30 марта № 64). 179 Запрет на указанные действия налогового органа установлен п. 7 ст. 80 НК РФ. 180 Примеч. авт. Из выступления Президента России Дмитрия Медведева на встрече с бюро правления РСПП. 181 http://news.mail.ru/politics/1697577/ 182 Автор по возможности сохранил текст с его ошибками, описками, имеющими место в оригинале. 183 Примеч. автора. Не единственным учредителем, а входит в состав учредителей |
Для преподавателей, научных работников и студентов, обучающихся по специальности «Социально-культурный сервис и туризм» | Для преподавателей, научных работников и студентов, обучающихся по специальности «Социально-культурный сервис и туризм» | ||
Лингвометодические проблемы преподавания иностранных языков в высшей школе: Межвуз сб науч тр. / Под ред. Л. И. Со | Лингвометодические проблемы преподавания иностранных языков в высшей школе: Межвуз сб науч тр. / Под ред. Л. И. Со | ||
Франции и Англии xvii–xix вв до нынешних проблем культурного сотрудничества в Западной Польше. Особое внимание уделяется практике... | Франции и Англии xvii–xix вв до нынешних проблем культурного сотрудничества в Западной Польше. Особое внимание уделяется практике... | ||
Решением Президиума вак министерства образования и науки РФ издание включено в Перечень ведущих рецензируемых изданий, в которых | Решением Президиума вак министерства образования и науки РФ издание включено в Перечень ведущих рецензируемых изданий, в которых | ||
Кафедра "Промышленное и гражданское строительство" Саратовского государственного технического университета | Рекомендовано к изданию Учебно-методическим советом Балашовского филиала Саратовского государственного университета |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |